a. Tổng hợp chi phí sản xuất .
Các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được tập hợp vào TK 621, 622, 627. Cuối kỳ kế tốn kết chuyển các chi phí sản xuất về TK 154 để tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm .
* Nội dung hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất .
Kế tốn căn cứ vào các nhật ký chứng từ liên quan để vào bảng kê số 4, rồi từ đó ghi vào NKCT số 7, kế toán ghi sổ cái TK 154. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ ; bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội; bảng phân bổ chi phí sản xuất chung, và các chứng từ liên quan khác.
Cụ thể, trong tháng 11/ 2004, tại phân xưởng bao bì nhựa kế tốn tập hợp chi phí theo các khoản mục sau:
Nợ TK 154 : 520.052.036 Có TK 621 : 422.385.261 Có TK 622 : 25.171.003 Có TK 627 : 72.495.772
Kế toán căn cứ vào số liệu này để ghi vào nhật ký chứng từ số 7 – Phần I – chi phí sản xuất kinh doanh tính theo khoản mục.
b. Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.
Sản phẩm dở dang ở công ty bao bì 27-7 Hà nội là những sản phẩm cịn đang trong q trình sản xuất , chế tạo, đang nằm trên dây chuyền công nghệ sản xuất , chưa hoàn thành , bàn giao,…những sản phẩm đã hoàn thành nhưng chưa qua kiểm tra chất lượng, chưa nhập kho thành phẩm. Xác định giá trị sản phẩm làm dở dang cuối kỳ là khâu quan trọng đảm bảo cho sự chính xác khi tính giá thành sản phẩm .
Do công ty sản xuất nhiều mặt hàng với nhiều chủng loại, chu kỳ sản xuất ngắn và thường sản xuất theo đơn đặt hàng. Vì vậy, cuối tháng ít phát sinh sản phẩm dở dang nên công ty không tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Cuối tháng, các phân xưởng tiến hành kiểm kê sản phẩm dở dang của tháng đó, làm biên bản xử lý kiểm kê có xác nhận của quản đốc phân xưởng và lập bảng vật tư hàng hóa kém phẩm chất đánh giá lại, rồi chuyển lên phịng kế tốn.
Kết quả kiểm kê được xử lý như sau :
- Đối với những vật tư, hỏng, kém phẩm chất không đưa vào sử dụng cho sản xuất được thì tiến hành hủy bỏ và đưa vào lỗ năm sau.
- Đối với những vật tư thừa thì đưa xuống các phân xưởng sản xuất sử dụng, và cho vào lãi
- Đối với những sản phẩm hỏng, kém chất lượng có thể đưa ra làm phế liệu
Biểu số 13 : SỔ CÁI TK 154 NĂM 2004
Stt Ghi có các TK đối ứng nợ với
TK này
Quý I Quý II Quý III Quý
IV 1 TK 621 4.941.732.923 5.656.582.930 7.004.684.357 2 TK 622 1.486.305.387 1.389.292.433 1.804.062.224 3 TK 627 2.606.576.733 2.110.043.780 2.877.026.353 4 Tổng phát sinh nợ 9.034.585.043 9.155.919.143 11.685.772.934 5 Tổng phát sinh có 8.874.157.750 8.996.289.089 11.577.698.667