II.3.1. Chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp.
* Chi phí bán hàng: Là biểu hiện bằng tiền của tồn bộ hao phí phục vụ trực tiếp cho cơng tác tổ chức bán hàng: Chi phí quảng cáo, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí tiền lơng - BHXH, chi phí vật liệu bao bì, chi phí vận chuyển bốc xếp lu kho.
Trong tháng kế tốn tính tiền lơng của nhân viên theo bút tốn: Nợ TK 641.1
Có TK 334
Chi phí vận chuyển bốc xếp bảo quản hàng hoá: Nợ TK 6415 2.000.000
Có TK 111 2.000.000 Chi phí khấu hao TSCĐ
Nợ TK 641.4 11299290
Có TK 214: 11299290 Chi phí quảng cáo
Nợ TK 641: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Chi phí khác:
Nợ TK 641: 2.610.197 Có TK 111: 2.610.197
* Chi phí quản lý Doanh nghiệp: Là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến tồn bộ hoạt động của cả Doanh nghiệp mà không tách riêng ra đƣợc cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý Doanh nghiệp gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí tiếp khách, cơng tác phí trong và ngồi nƣớc, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí ngân hàng.
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lƣơng, BHXH, CPCĐ phải trả cho cán bộ quản lý, kế toán ghi:
Nợ TK 6421: 284.328.140 Có TK 334: 247.601.540 Có TK 338: 36.726.600 Các khoản chi phí đồ dùng văn phịng
Nợ TK 6423: 20.014.780 Có TK 111: 20.014.780 Chi phí tiếp khách
Nợ TK 642: 4.414.728
Có TK 111: 4.414.728 Cơng tác phí trong và ngồi nƣớc:
Nợ TK 642: 6.115.321
Có TK 1111: 6.115.321 Chi phí dịch vụ mua ngồi:
Nợ TK 6427: 10.283.704
Có TK 1111: 10.283.704 Chi phí ngân hàng:
Nợ TK 642: 522.000
Có TK 111: 522.000
trong kỳ, kế tốn ghi :
Nợ TK 6425: 2.656.000 Có 3337: 2.656.000
Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ và các sổ chi tiết liên quan để tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
II.3.2. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
Kết quả tiêu thụ là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh của công ty. Kết quả đó đƣợc tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần với một bên là giá vốn, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và đƣợc biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận (lỗ, lãi) về tiêu thụ.
Cuối quý kế tốn tập hợp chi phí giá vốn để xác định kết quả bán hàng Kết chuyển trị giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.889.651.909 Có TK 632: 1.889.651.909 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK911: 368.299.487 Có TK 641: 368.299.487 Kết chuyển CPQLDN Nợ TK 911: 328.334.673 Có TK 642: 328.334.673 Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511: 2.714.313.734
Có TK 911: 2.714.313.734 Nếu lỗ ghi:
Nợ TK 421: 616.187.504
Có TK 911: 616.187.504
BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1. Doanh thu thuần 10 2.177.126.109
2. Giá vốn hàng bán 11 1.889.651.909
3. Lãi gộp (10-11) 20 287.474.200
4. Chi phí bán hàng 21 368.299.487
5. Chi phí quản lý Doanh nghiệp 22 328.334.673
CHƢƠNG III:PHƢƠNG HƢỚNG VÀ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ Ở CÔNG TY MATEXIM