PHẦN 2-THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO Ở CễNG TY VINAPON
2.2.4. Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng tại Cụng ty Vinaphone.
Chi phớ nhõn cụng tại Cụng ty bao gồm toàn bộ cỏc khoản thự lao (tiền lƣơng và cỏc khoản khỏc) mà Cụng ty phải trả cú cỏn bộ cụng nhõn viờn theo số thời gian lao động mà họ đúng gúp. Ngoài ra đƣợc tớnh vào chi phớ nhõn cụng bao gồm cỏc khoản trớch cho quỹ bảo hiểm xó hội và bảo hiểm y tế (kinh phớ cụng dodàn do ngƣời lao động đúng gúp hoàn toàn) theo tỷ lệ quy định.
2.2.4.1. Chứng từ hạch toỏn.
Để thanh toỏn tiền lƣơng cho ngƣời lao động, hàng thỏng kế toỏn lập "Bảng thanh toỏn tiền lƣơng". Trờn bảng tớnh lƣơng cú ghi rừ từng khoản tiền lƣơng, cỏc khoản khấu trừ và số tiền ngƣời lao động cũn đƣợc lĩnh. Khoản thanh toỏn về trợ cấp bảo hiểm xó hội cũng đƣợc lập tƣơng tự. Sau khi kế toỏn trƣởng kiểm tra, xỏc nhận và ký, giỏm đốc duyệt y, "Bảng thanh toỏn lƣơng và Bảng thanh toỏn bảo hiểm xó hội " (Xem phụ lục II) sẽ đƣợc làm căn cứ để thanh toỏn lƣơng và bảo hiểm xó hội cho ngƣời lao động. Việc thanh toỏn lƣơng và bảo hiểm xó hội đƣợc trả vào ngày cuối cựng của thỏng, nếu ngày cuối cựng trựng với ngày nghỉ, ngày lễ thỡ ngƣời lao động sẽ đƣợc thanh toỏn vào ngày làm việc trƣớc đú. Cỏc khoản thanh toỏn lƣơng, thanh toỏn bảo hiểm xó hội, bảng kờ danh sỏch những ngƣời chƣa lĩnh lƣơng cựng với chứng từ và bỏo cỏo thu, chi tiền mặt sẽ đƣợc phũng kế toỏn kiểm tra và ghi sổ.
2.2.4.2. Tài khoản và phương phỏp hạch toỏn.
Tài khoản hạch toỏn.
Để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản khỏc với ngƣời lao động, tỡnh hỡnh trớch lập, sử dụng quỹ bảo heỉem xó hội, quỹ bảo hiểm y tế... kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau:
* TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn.
Dựng để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn với cụng nhõn viờn của Cụng ty về tiền lƣơng, bảo hiểm xó hội, tiền thƣởng và cỏc khoản khỏc thuộc và thu nhập của họ.
Bờn Nợ: Cỏc khoản khấu trừ vài tiền lƣơng của cụng nhõn, viờn chức. - Tiền lƣơng và cỏc khoản khỏc đó trả cho cụng nhõn, viờn chức.
- Tiền lƣơng cụng nhõn, viờn chức chƣa lĩnh chuyển vào TK thớch hợp. Bờn cú: Tiền lƣơng và cỏc khoản khỏc phải trả cho cụng nhõn viờn chức. Dƣ nợ (nếu cú): Số trả thừa cho cụng nhõn viờn chức.
Dƣ cú: Tiền lƣơng, và cỏc khoản khỏc cũn phải trả cụng nhõn viờn chức. * TK 338: Phải trả và phải nộp khỏc.
Dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan phỏp luật, cho cỏc tổ chức, đồn thể xó hội, cho cấp trờn về bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, cỏc khoản khấu trừ vào lƣơng theo quyết định của toà ỏn (tiền nuụi con khi ly dị, nuụi
con ngoài giỏ thỳ, ỏn phớ....) giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý cỏc khoản vay mƣợn tạm thời, nhận ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn, cỏc khoản thu hộ, giữ hộ, doanh thu nhận trƣớc...
Bờn nợ:
- Cỏc khoản đó nộp cho cơ quan quản lý cỏc quỹ - Cỏc khoản đó chi về kinh phớ cụng đồn.
- Xử lý giỏ trị tài sản thừa
- Thuế phải nộp tớnh trờn doanh thu nhận trƣớc - Cỏc khoản đó trả, đó nộp khỏc
Bờn cú:
- Cỏc khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ. - Cỏc trị tài sản thừa chờ xử lý
- Số đó nộp, đó trả lớn hơn số phải nộp, phải trả đƣợc hoàn lại.
Dƣ nợ (nếu cú): Số trả thừa, nộp thừa, vƣợt chi chƣa đƣợc thanh toỏn. Dƣ cú: Số tiền cũn phải trả, phải nộp hay giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý. TK338 chi tiết làm tiểu khoản.
- 3381: tài sản thừa chờ giải quyết. -3382: kinh phớ cụng đồn
- 3383: bảo hiểm xó hội -3384: bảo hiểm y tế
-3387: doanh thu nhận trƣớc - 3388: phải nộp khỏc.
Ngoài ra, kế toỏn cũn sử dụng một số TK khỏc cú liờn quan trong quỏ trỡnh hạch toỏn nhƣ 111, 112, 138...
Phƣơng phỏp hạch toỏn.
- Hàng thỏng, tớnh thự lao lao động phải trả cho cụng nhõn viờn (bao gồm tiền lƣơng cú tớnh chất tiền lƣơng và phõn bổ cho cỏc đối tƣợng sử dụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK622: thự lao phải trả cho cụng nhận trực tiếp thực hiện cỏc lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 641 (6411): Thự lao phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng, tiờu thụ sản phẩm.
Nợ TK 642 (6421): Thự lao phải trả cho bộ phận nhõn cụng quản lý doanh nghiệp.
Cú TK334: Tổng số thự lao lao động phải trả - Số tiền thƣởng phải trả cho cụng nhõn viờn:
Nợ cỏc TK 622, 6411, 6421: Thƣởng trong sản xuất kinh doanh (từ quỹ lƣơng).
Cú TK 334: Tổng số tiền thƣởng phải trả. Trớch BHXH, bảo hiểm y tế.
Nợ cỏc TK 622, 6411, 6421: Phần tớnh vào chi phớ kinh doanh (17%). Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập của cụng nhõn viờn chức (6%).
Cú TK338, 3383, 3384: Tổng số bảo hiểm xó hội và bảo hiểm y tế phải trớch.
- Số bảo hiểm xó hội và bảo hiểm y tế phải trớch.
- Số bảo hiểm xó hội phải trả trực tiếp cho cụng nhõn viờn (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động...).
Nợ TK 338 (3383). Cú TK 334.
Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của cụng nhõn viờn. Nợ TK 334: Tổng số cỏc khoản khấu trừ:
Cú TK 333 (3338): Thuế thu nhập phải nộp. Cú TK 141: Số tạm ứng trừ vào lƣơng.
- Thanh toỏn thự lao (tiền cụng, tiền lƣơng...), bảo hiểm xó hội, tiền thƣởng cho cụng nhõn viờn chức.
Nợ TK 334: Cỏc khoản đó thanh toỏn.
Cú TK 111: Thanh toỏn bằng tiền mặt.
Cú TK 112: Thanh toỏn chuyển khoản qua Ngõn hàng. - Nộp bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế.
Nợ TK 338 (3383, 3384)
Cú TK liờn quan 111, 112....
- Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển số tiền cụng nhõn viờn đi vắng chƣa lĩnh. Nợ TK 334
Cú TK 338 (3388).
- Trƣờng hợp số đó trả, đó nộp về bảo hiểm xó hội (kể cả số vƣợt chi) lớn hơn số phải trả, phải nộp đƣợc cấp bự, ghi:
Nợ TK111,112: Số tiền đƣợc cấp bự đó nhận. Cú TK 338: Số tiền cấp bự (3383)
Phụ lục số 3: