Đơn vị 1000đ Số TT Ngày
Ghi Nợ TK 111, Ghi Có các tài khoản
111 … 141 … 152 331 … Cộng có
TK 111
36 28/2 20.000
…. … … … … … … … … …
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi có tài khoản 111- Tiền mặt
Tháng 02 năm 2009
BẢNG KÊ SỐ 1
Ghi nợ tài khoản 111- Tiền mặt
Biều 12: Nhật ký chứng từ số 10 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ 10
Ghi Có TK 141
2.3 Hạch tốn xuất kho NVL 2.3.1 Thủ tục xuất kho: 2.3.1 Thủ tục xuất kho:
Do đặc điểm của công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng, nên khi Công ty nhận đƣợc đặt hàng thì tiến hành xuất kho NVL cho sản xuất. Số lƣợng, chủng loại vật liệu xuất kho tính tốn dựa trên định mức tiêu hao NVL và theo yêu cầu của khách hàng trong đơn đặt hàng.
Thủ tục, chứng từ:
1. Sau khi ký hợp đồng cung cấp hàng hoá, hợp đồng hàng hoá sẽ đƣợc chuyển đến bộ phận sản xuất, bộ phận sản xuất căn cứ vào định mức tiêu hao NVL để xác định số vật liệu cần sử dụng, sau đó lập phiếu đề nghị xuất kho trình lên Ban giám đốc.
2. Ban giám đốc xem xét duyệt đề nghị xuất kho và lập lệnh xuất kho. Cán bộ cung ứng vật tƣ đem Phiếu đề nghị xuất kho và lệnh xuất kho đến kho, thủ kho xem xét và tiến hành xuất kho.
STT Diễn giải số dƣ đầu tháng Ghi Nợ TK 141, ghi có các TK 111 Ghi Có TK 141, Ghi nợ các TK Số dƣ cuối tháng Nợ Có 111 …. 111 Nợ Có …… … … … … … … … … 3 Tạm ứng 20.000 …. … …. …. ….. ….. .. ….. …. …. 7 Hoàn tạm ứng 20.000
3. Cán bộ cung ứng lập phiếu xuất kho.
4. Thủ kho tiến hành xuất kho sau đó ghi số lƣọng thực xuất kho vào phiếu xuất kho sau đó sử dụng phiếu xuất kho ghi thẻ kho rồi chuyển lên cho kế toán tổng hợp nhập vào máy tính.
Phiếu xuất kho Vật tƣ đƣợc lập 3 liên. Một liên giao cho cán bộ phòng sản xuất (ngƣời nhận hàng giữ), một liên lƣu ở kho, một liên lƣu tại phịng kế tốn.
Sơ đồ 08: Sơ đồ luân chuyển phiếu xuất kho:
NV XK lƣu
Do cơng ty sử dụng phƣơng pháp giá bình qn cả kỳ dự trữ để tính giá NVL xuất kho, nên việc tính giá NVL xuất kho đƣợc thực hiện vào cuối tháng. Khi nhận đƣợc lệnh xuất kho, cán bộ cung ứng lập phiếu xuất kho thực hiện việc xuất kho NVL, giá xuất kho đựơc tính theo giá bình quân nên trên phiếu xuất kho chỉ ghi số lƣợng. Đến cuối tháng, căn cứ vào số liệu tồn đầu tháng và nhập trong tháng, kế toán xác định giá bình quân một đơn vị NVL mới ghi đơn giá và tính thành tiền trên phiếu xuất kho.
NVL xuất kho chủ yếu để sản xuất sản phẩm, ngoài ra một số để phục vụ hoạt động quản lý. Đơn vị sản xuất Giám đốc Phòng cung ứng vật tƣ Cung ứng
thủ kho Kế toán Tài sản
Đề nghị xuất kho Duyệt lệnh xuất phiếu XK xuất kho và ghi thẻ kho Nhập liệu
2.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán xuất kho NVL:
Tƣơng tự nhƣ nghiệp vụ nhập kho:
Tại kho : thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho ghi vào thẻ kho
Tại phịng kế tốn : kế toán theo dõi NVL xuất trên sổ chi tiết nguyên vật liệu, cuối tháng kế toán lấy số tổng cộng trên thẻ kho và sổ chi tiết vật liệu đê lập bảng tổng hợp chi tiết vật tƣ, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu từ đó làm căn cứ để ghi vào bảng kê số 4, bảng kê số 5. Số liệu tổng cộng trên hai bảng kê này đƣợc ghi vào nhật ký chứng từ số 7, sau đó lập sổ cái TK 152.