III. HẠCH TỐN CHI TIẾT NVL TẠI XÍ NGHIỆP IN LĐ – XH.
42 Nhập, ngày 1 tháng 1 năm
Nhập, ngày 1 tháng 1 năm 2004 Phụ trách cung tiền (ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (ký, họ tên) Ngƣời giao (Ký, họ tên Thủ kho (Ký, họ tên) Tại phịng kế tốn:
Theo định kỳ thủ kho chuyển lên phịng kế tốn chứng từ nhập- xuất NVL, khi xuốngnhận chứng từ kế toán kiểm tra tại chỗ tính hợp lệ của chứng từ, tính hợp lý của việc phân loại chứng từ và cách ghi chép trên thẻ kho của thủ kho. Sau khi kiểm tra tính hợp lý của việc phân loại chứng từ và tính chính xác của số liệu ghi trên thẻ kho, nếu đúng thì kế tốn nhận chứng từ và ký xác nhận vào thẻ kho. Khi nhận đƣợc chứng từ nhập-xuất kho từ thẻ kho thì kế tốn vật liệu mới phân loại chứng từ theo từng danh điểm vật liệu để dễ dàng ghi vào sổ chi tiết của từng loại nguyên liệu, vật liệu chi tiết. Tất cả các loại vật liệu có cùng tính chất lý, hố đƣợc xếp vào một loại. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết và tiến hành kiểm tra đối với thẻ kho. Ngồi ra để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp, cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vật liệu vào bảng kê tổng hợp nhập-xất-tồn kho nguyên vật liệu cho từng nhóm loại NVL.
VD: Giấy Bãi Bằng có nhiều kích cỡ chủng loại khác nhau, ở sổ chi tiết của cùng chủng loại căn cứ vào chứng từ gốc ghi đúng dòng, đúng cột của loại giấy đó. VD khi kế tốn nhận đƣợc chứng từ, phiếu nhập kho số 106 (giấy B2
60g/m2 (39x54) cho phân xƣởng in lịch thì kế tốn vật liệu sẽ tìm sổ kế tốn tƣơng ứng để theo từng loại vật liệu và ghi vào sổ chi tiết.
- Tồn đầu kỳ: Lấy số liệu tồn cuối kỳ của sổ chi tiết NVL tƣơng ứng kỳ trƣớc.
- Nhập - xuất trong kỳ: Căn cứ vào chứng từ nhập - xuất trong kỳ để ghi.
+ Cột nhập: Cộng toàn bộ số phát sinh của cột số lƣợng và cột thành tiền.
+ Cột xuất: Cộng toàn bộ số phát sinh của cột số lƣợng và cột thành tiền.
- Tồn cuối kỳ:
+ Cột số lƣợng: Số lƣợng tồn đầu kỳ + số lƣợng nhập trong kỳ – Số lƣợng xuất trong kỳ.
+ Cột đơn giá tồn: Là đơn giá xuất tính theo đơn giá nhập trƣớc, xuất trƣớc.
+ Cột giá trị tồn = Số lƣợng tồn x Đơn giá tồn
Cuối kỳ kế toán vật liệu tiến hành lập bảng báo cáo nhập – xuất - tồn
Phƣơng pháp lập bảng báo cáo N-X-T đƣợc cơng ty tính giá thực tế xuất kho của NVL.
- Phần số dƣ đầu kỳ: Căn cứ vào số dƣ cuối kỳ của bảng báo cáo N-X-T kỳ trƣớc.
- Phần nhập - xuất: Căn cứ vào dòng cột của từng sổ chi tiết vật tƣ tƣơng ứng và kết quả tính giá thực tế, giá thực tế này cũng đƣợc ghi vào sổ chi tiết từng loại vật tƣ.
- Phần dƣ cuối kỳ:
+ Cột số lƣợng = Số lƣợng tồn đầu kỳ + số lƣợng nhập trong kỳ – Số lƣợng xuất trong kỳ.
44
+ Cột thành tiền = Đơn giá x Số lƣợng tồn.