III. Công tác tập hợp chi phi và tính giá thành sản phẩm của nhà máy xi măng Sông Đà.
SỔ CÁI Tháng 6 /
Tháng 6 / 2003
TK 621 - CPNVL trực tiếp.
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số dư Nhập đá cho SXKD 152 239.756.400 Nhập than cho SXKD 152 320.698.100 Nhập đất sét cho SXKD 152 13.297.403 Kết chuyển CPNVL trực tiếp 1542 573.751.903
Người lập sổ Kế tốn trưởng
Phần chênh lệc giữa giá tạm tính và thực tế của đá, kế tốn tính được là.
194.552.960 - 191.040.960 = 3.512.000 đ
Phần chênh lệch này, kế toán coi là phần lỗ của bộ phận đá chẹ và được kết chuyển thẳng vào TK1542 (chi phí sản xuất kinh doanh của nhà máy)
Nợ TK1542 3.512.000
Có TK 1541 3.512.000
3.2.2. Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp.
Hiện nay nhà máy đang áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm. Đơn giá lương tính cho cơng nhân sản xuất căn cứ vào số lương xi măng sản xuất trong tháng, cho bộ phận lao động gián tiếp căn cứ vào lương xi măng tiêu thụ trong tháng. Hình thức này góp phần tích cực vào việc kích thích sản xuất và tiêu thụ của nhà máy.
Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm chi khoản tiền lương, thưởng theo lương, phụ cấp phải trả khác cho cơng nhân trực tiếp sản xuất và các khoản trích nộp khác. Hàng tháng, nhà máy trích nộp trên tổng qũy lương 15% cho
BHXH, 2% cho BHYT và 2% cho KPCĐ. Tất cả các khoản chi phí trên được tập hợp vào TK622 - chi phí nhân cơng trực tiếp.
Hàng tháng, trên cơ sở chứng từ về lao động, tiền lương có liên quan, kế toán tiến hành phân loại, tổng hợp tiền cơng phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất, có phân biệt lưng chính, lương phụ và các khoản khác để ghi vào cột tương ứng thuộc TK334 - phải trả cơng nhân viên cho từng dịng thích hợp. Căn cứ vào khoản tiền lương thực tế phải trả để tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định và ghi vào dịng thích hợp cho TK338- phải trả phải nộp khác.
Tình hình thanh tốn tiền lương tháng 6 như sau: (tóm tắt bảng phân bổ lương tháng 6)
Các Tk Ghi có TK 334, ghi nợ các TK Ghi có Tk 338
Tk3382,3383,33 84 622 6271 6421 141 Công nhân sản xuất trực tiếp 180.733.400 34.339.346 PX thành phẩm 32.849.300 6.241.367 PX nguyên liệu 68.433.700 13.002.403 PX năng lượng 23.706.500 4.504.235 BP bốc xếp 38.323.600 7.264.194 Nhân viên QLPX 17.551.300 8.482.500 3.334.747 32
2.571.500 1.611.6752.060.400 488.585.391.476 2.060.400 488.585.391.476 2.160.200 410.438 1.650.400 321.176 Nhân viên QLDN 46.287.400 8.794.606 Xưởng đá chẹ 20.139.770 3.826.556
Căn cứ vào tiền lương phải trả và các khoản trích nộp, kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất như sau:
Nợ TK 622: 215.072.746 Có TK 334: 180.733.400 Có TK 338: 34.339.346
Đồng thời thực hiện kết chuyển số chi phí này sang TK154 - chi phí sản xuất dở dang.
Nợ TK 154 215.072.74 Có TK 622 215.072.74
Các số liệu này được phản ánh trên sổ Cái TK622 như sau:
Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sông Đà
Sổ Cái
Tháng 6/2003
TK 622 - CF nhân cơng trực tiếp
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số dư
Trích tiền lương TG 334 180.733.400 Trích các khoản BHXH,
BHYT, KPCĐ
338 34.339.346
Kết chuyển chi phí nhân cơng 154 215.072.746
Người lập sổ Kế toán trưởng