III. Công tác tập hợp chi phi và tính giá thành sản phẩm của nhà máy xi măng Sông Đà.
1. Tập hợp chi phí nhân viên
Những chi phí liên quan đến lương, thưởng theo lương, các khoản phải trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên quản lý phân xưởng được tập hợp vào TK6271.
Hàng tháng, trên cơ sở các chứng từ về lao động tiền lương có liên quan, kế tốn tiến hành phân loại tổng hợp tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng. Trong đó phân biệt lương chính, lương phụ và các khoản khác để ghi vào các cột tương ứng thuộc TK334- phải trả công nhân viên. Căn cứ vào tiền lương phải trả, theo tỷ lệ quy định để tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ và tập hợp vào TK338 (chi tiết 3383, 3384, 3882).
Kế tốn định khoản như sau: Nợ TK 6271: 10.094.175 Có TK 334: 8.482.500 Có TK 338: 1.611.675
Đồng thời kết chuyển số chi phí này vào TK 154 - CFSXKD Nợ TK 154 10.094.175
Có TK 627 10.094.174
Các số liệu này được tập hợp lại trên Sổ Cái 6271 như sau:
Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sông Đà
SỔ CÁITháng 6/2003 Tháng 6/2003
TK 6271 - CF nhân công trực tiếp
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số dư
Trích tiền lương TG 334 8.482.500 Trích các khoản BHXH,
BHYT, KPCĐ
338 1.611.675
Kết chuyển chi phí nhân cơng 154 10.094.175
Người lập sổ Kế toán trưởng 2. Tập hợp chi phí vật liệu
* Đối với xỉ pirít, đi-a-tơ-mít, thạch cao, BaSO4:
Là các phụ gia được nhà máy mua và nhập kho liên hợp. Hàng tháng, kế toán vật liệu xuống kho để kiểm tra thực tế lượng tồn kho đầu và cuối kỳ. Trên cơ sở các số liệu kiểm kê và nhập kho, phương pháp tính giá trị vật liệu xuất dùng được máy tính thực hiện giống phần nguyên liệu chính.
Việc nhập kho các chất phụ gia được phản ánh như sau:
BIỂU 9
Công ty XL-VT-VT Sông Đà 12 Nhà máy xi măng sơng Đà (Trích nhật ký chung T6/2003)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 6/2003
Ngày Diễn giải TK Nợ Có 16/6 Nhập quặng pirít 1522 97.148.000
331 97.148.000
NGƯỜI LẬP SỔ KẾ TỐN TRƯỞNG
Kế tốn tính được giá trị vật liệu xuất dùng cho sản xuất xi măng trong tháng 6 là:
BIỂU 10
VLP PX
Xỉ pirít BaSO4 Điatơmit Thạch cao Nguyên liệu 12.283.485 18.805.983
Lò nung 60.631.195
Xi măng 23.838.570
Tổng giá trị vật liệu tập hợp được trong tháng 6 tính được là: 115.559.233 (đ)
Căn cứ vào số liệu tập hợp được, kế toán định khoản: Nợ TK 6272 115.559.233
Có TK 1522 115.559.233
Các vật liệu phụ tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất đều được quản lý theo định mức chi phí. Việc xuất kho dùng vào sản xuất trong tháng coi như vừa đủ không thừa khơng thiếu, vì các định mức này được xây dựng tương đối chính xác dựa trên mức tiêu hao thực tế. Vì danh điểm các loại vật liệu này rất nhiều và mỗi loại có những đặc điểm khơng giống nhau, do vậy việc tập hợp cũng có sự khác biệt.
Sau đây là cụ thể từng loại.
- Vỏ bao xi măng, hố chất, dầu mỡ bơi trơn, dầu diezen, xăng: là các loại vật tư phải xuất thường xuyên theo yêu cầu của công tác sản xuất. Khi được xuất thì các loại vật tư này được tự động tính giá trị trên máy vi tính căn cứ vào số lượng vật liệu xuất theo chương trình đã được cài đặt sẵn. Kế tốn căn cứ vào giá trị của các loại vật tư đã được tính tốn của mỗi lần xuất để ghi:
Nợ TK 6272 Có TK 152
Sau đó phản ánh vào Nhật kí chung.
Trong tháng 6 có tình hình xuất dùng các loại vật tư trên tập hợp được như sau:
BIỂU 11
Tên VT Phân xưởng
Hoá chất Dầu mỡ Diezen Xăng Vỏ bao PX nguyên liệu 2.679.523 PX lò nung 3.531.640 4.125.641 PX xi măng 2.983.587 PX năng lượng 2.196.743 499.285 648.938 210.355.000 3.531.640 11.985.494 499.285 648.938 210.355.000 * Đối với bi đạn
Đây là loại vật tư dùng để nghiền xi măng, có tuổi thọ tương đối cao. Thông thường cứ khoảng 120 ngày mới phải thay một lần. Để cho giá thành của xi măng ít bị biến động, kế tốn tiến hành phân bổ đều cho 4 tháng giá trị bi đạn xuất dùng trong 1 lần. Mỗi lần xuất bi đạn, kế toán ghi:
Nợ TK 142 Phần giá trị thực tế số bi Có TK 152 (2) đạn xuất dùng
Hàng tháng tiến hành tập hợp vào TK 6272 (phần giá trị bằng 1/4 số bi đạn xuất dùng)
+ Giá trị bi đạn được phân bổ trong tháng 6 là: 79.461.900 (đ). Kế toán ghi:
Nợ TK 627 (2) 79.461.900 Có TK 142 79.461.900 * Đối với các loại cơng cụ lao động nhỏ
Cơng cụ loại này có giá trị nhỏ nên chỉ phân bổ một lần. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán sẽ phản ánh như sau:
Nợ TK 6273 Có TK 153 (1)
Sau đó phản ánh vào Nhật ký chung.
Tình hình xuất kho cơng cụ lao động nhỏ tháng 6 như sau:
BIỂU 12
Nhà máy XL-VT-VT sông Đà 12 Nhà máy xi măng Sơng Đà
(Trích Nhật ký chung T6/2003)