1.6.2 .Những sai phạm có thể xảy ra trong chu trình bán hàng – thu tiền
79 2.6.2.4 Thông tin và truyền thông
3.5. Kiến nghị với Viễn Thông Bến Tre
Các kiến nghị tác giả đưa ra trong đề tài này với mong muốn giúp lãnh đạo VTT xem xét, phấn đấu cho mục tiêu định hướng lâu dài, như một cách thức góp phần hồn thiện HTKSNB tại đơn vị và cũng là một trong những nhân tố phát huy hiệu quả của các giải pháp đã đề xuất.
- Tổ chức các lớp đào tạo, cử cán bộ quản lý tập huấn các khóa về quản trị rủi ro để trang bị kiến thức cần thiết về rủi ro trong tư duy quản lý. Điều này giúp lãnh đạo có những bước linh hoạt và chủ động hơn trong các chiến lược kinh doanh, nhận diện, phân tích và đối phó rủi ro tại đơn vị tốt hơn.
- Xóa bỏ cơ chế ưu tiên người quen trong ngành, tránh cả nễ trong tuyển dụng, bố trí cơng việc để khơng gây bất bình trong nội bộ đơn vị.
- Xóa bỏ tư tưởng ngại thay đổi, kinh doanh theo lối mòn cũ, người sau làm theo người trước để đảm bảo an tồn, tránh mạo hiểm.
- Xóa bỏ tư duy kinh doanh bằng vốn Nhà nước để có cái nhìn sâu và rộng hơn trong quá trình điều hành hoạt động kinh doanh tại đơn vị.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Dựa trên kết quả khảo sát, tìm hiểu, đánh giá thực trạng tại Viễn Thông Bến Tre, vận dụng những kiến thức về HTKSNB theo báo cáo COSO năm 2004, tác giả đã đề xuất các giải pháp giúp hoàn thiện những yến kém, tồn tại trong từng yếu tố của HTKSNB tại đơn vị. Bên cạnh đó, tác giả cũng đưa ra các kiến nghị để thúc đẩy hiệu quả của các giải pháp.
Tuy nhiên, trên đây chỉ là các giải pháp cho tình hình hiện tại. Thực tế, điều kiện kinh doanh của đơn vị không ngừng thay đổi, mang đến khơng ít rủi ro tiềm ẩn. Điều này đòi hỏi đơn vị phải thường xuyên theo dõi, cập nhật và nghiên cứu để kịp thời đưa ra những giải pháp hữu hiệu giúp ngăn ngừa và kiểm soát rủi ro trong kinh doanh.
100
KẾT LUẬN
Qua đề tài này, tác giả đã hệ thống hóa các nội dung cơ bản về HTKSNB, bao gồm các nội dung: tầm quan trọng của HTKSNB, các bộ phận hợp thành, mối quan hệ giữa các bộ phận này trong việc thúc đẩy sự phát triển hoạt động của đơn vị, những hạn chế vốn có.
Thơng qua khảo sát thực tế, tác giả đã trình bày một cách chi tiết thực trạng của HTKSNB đối với chu trình mua hàng – thanh tốn và bán hàng – thu tiền tại Viễn Thơng Bến Tre. Đưa ra các ý kiến phân tích, đánh giá ưu và nhược điểm, xác định nguyên nhân tồn tại.
Với việc áp dụng lý thuyết và phân tích thực trạng tại đơn vị, tác giả đề xuất các giải pháp và kiến nghị giúp đơn vị hoàn thiện hơn nữa HTKSNB đối với hai chu trình.
Hiện nay, VNPT nói chung và Viễn Thơng Bến Tre nói riêng đang dần mất đi vị trí hàng đầu trong lĩnh vực kinh doanh Viễn Thông – Công nghệ thông tin. Đây là thách thức cực kỳ lớn cho đơn vị. Vì vậy, việc đổi mới tư duy quản lý, đặc biệt là quản trị rủi ro là yêu cầu cấp bách nhất và hữu hiệu nhất để đơn vị có thể giành lại thị phần, gia tăng lợi nhuận kinh doanh.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt:
1. Bộ Tài Chính, 2006. Quyết định 15/2006/QĐ-BTC “V/v ban hành chế độ kế
toán doanh nghiệp”
2. Bộ Tài Chính, 2006. Quyết định 16145/QĐ-BTC “V/v chấp thuận chế độ kế
tốn đối với Tập Đồn BCVT Việt Nam”.
3. Bộ Thông tin truyền thông, 2012. Thông tư 04/2012-TT-BTTTT “ Quy định
quản lý thông tin thuê bao trả trước”.
4. Bộ Thông tin truyền thông, 2012. Thông tư 14/2012-TT-BTTTT “ Quy định giá
cước dịch vụ di động mặt đất”.
5. Công ty dịch vụ Viễn thông khu vực 2, 2013. Văn bản 365/VNP-KD “V/v Ban
hành mức chiết khấu thương mại, hoa hồng bán sim trắng, sim thuê bao chưa hòa mạng và mệnh giá nạp tiền di động mạng Vinaphone áp dụng cho đại lý, điểm bán lẻ và người tiêu dùng”.
6. Mai Xuân Thủy, 2012. Hồn thiện HTKSNB tại Viễn Thơng Bình Dương. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
7. Nguyễn Quốc Đại, 2003. Hồn thiện HTKSNB tại Tổng Cơng ty Bưu Chính Việt
Nam. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
8. Tập Đồn BCVT Việt Nam, 2006. Quyết định 2608/QĐ-KTTKTC “V/v chế độ
kế tốn đối với Tập Đồn BCVT Việt Nam”.
9. Tập Đoàn BCVT Việt Nam, 2007. Quyết định 599/QĐ-TCCB/HĐQT “V/v
thành lập Viễn Thông Bến Tre”.
10. Tập Đoàn BCVT Việt Nam, 2011. Quyết định 46/VNPT-TTBH “V/v Ban hành
cơ chế kinh tế nội bộ giữa các đơn vị thành viên khối HTPT”.
11. Tập Đoàn BCVT Việt Nam, 2011. Văn bản 1190/VNPT-TCKT “V/v Hướng dẫn
quy trình thu nộp tiền, hạch tốn kế toán đối với các nghiệp vụ bán sản phẩm Vinaphone”.
12. Tập Đoàn BCVT Việt Nam, 2012. Văn bản 2451/VNPT-TCKT “V/v Hướng dẫn
bổ sung công tác quản lý tài chính kế tốn, thống kê thực hiện cơ chế nội bộ giữa các đơn vị thành viên khối HTPT”.
13. Tập Đoàn BCVT Việt Nam, 2012. Văn bản 5177/VNPT-TCKT “V/v Hướng dẫn các đơn vị khối HTPT chấn chỉnh công tác quản lý sản phẩm Vinaphone trả trước”.
14. Tập Đoàn BCVT Việt Nam, 2013. Văn bản 1346/VNPT-KTTKTC “V/v Hướng
dẫn hạch toán thống kê doanh thu, chi phí và tính chiết khấu bộ hòa mạng trả trước Vinaphone”.
15. Thủ tướng Chính phủ, 2006. Quyết định số 06/2006/QĐ-TTg “V/v thành lập
cơng ty mẹ - Tập Đồn Bưu Chính Viễn Thơng Việt Nam”.
16. Thủ tướng Chính phủ, 2006. Quyết định 955/QĐ-TTg “Vv chuyển công ty mẹ -
Tập Đồn Bưu Chính Viễn Thơng Việt Nam thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ”.
17. Trần Cơng Chính, 2007. Phát triển HTKSNB tại các doanh nghiệp Việt Nam trên
cơ sở quản trị rủi ro doanh nghiệp. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Thành phố Hồ
Chí Minh.
18. Trần Thị Giang Tân và cộng sự, 2010. Kiểm soát nội bộ. TPHCM: Nhà xuất
bản Phương Đông.
19. Viễn Thông Bến Tre, 2008. Văn bản 1478/VTBT-KTTKTC “V/v Ban hành định
mức tồn quỹ tiền mặt tại TTVT”.
20. Viễn Thông Bến Tre, 2008. Văn bản 1853/VTBT-KTTKTC “V/v Ban hành định
mức tồn kho vật tư tại các TTVT”.
21. Viễn Thông Bến Tre, 2010. Văn bản 38/UQ-VTBT “V/v Uỷ quyền phê duyệt kinh
doanh hàng hóa cho Trưởng Phịng KHVT.”
22. Viễn Thông Bến Tre, 2010. Văn bản 38/VTBT-KTTKTC “V/v Hướng dẫn quản
lý tài chính cơng tác bán hàng”.
23. Viễn Thông Bến Tre, 2010. Văn bản 1838/VTBT-KTTKTC “V/v Hướng dẫn
tăng cường cơng tác quản lý tài chính trong bán hàng”.
24. Viễn Thông Bến Tre, 2012. Văn bản 1788/VNPT-BTre-KTTKTC “V/v Chấn
chỉnh công tác nộp tiền bán sản phẩm Vinaphone”.
25. Viễn Thông Bến Tre, 2012. Văn bản 2052/VNPT-BTre-KTTKTC “V/v Ban
hành quy trình kinh doanh sản phẩm Vinaphone trả trước”.
26. Viễn Thông Bến Tre, 2012. Văn bản 2406/VNPT-BTre-KTTKTC “V/v Hướng
27. Viễn Thông Bến Tre, 2013. Văn bản 346/VNPT-BTre-KTTKTC “V/v Hướng dẫn hạch toán kế toán nghiệp vụ bán hộp kít theo quy định của Thông tư 14/2012- TT- BTTTT”.
28. Viễn Thông Bến Tre, 2013. Văn bản 481/VNPT-BTre-KHVT-KD “V/v Hướng
dẫn thực hiện kinh doanh thương mại (quy định về mức lợi nhuận đối với từng hàng hóa mua ngồi, các hàng hóa đơn vị được chủ động kinh doanh)”.
29. Viễn Thông Bến Tre, 2013. Văn bản 14/TTr-KHVT-KTTKTC “V/v Kế hoạch
nhập kho hàng hóa cho năm 2013, định mức cấp hàng cho các TTVT”.
30. Các trang web: http://www.vnpt.vn/Default.aspx?tabid=79&IntroId=4&temidclicked=4 http://www.vienthongbentre.vn/index.php?option=com_content&view=category& layout=blog&id=34&Itemid=88 http://www.coso.org/ Tiếng An h:
31. Committee of Sponsing Organisations of Treadway Commision, 1992.
Internal Control – Intergrated Framework. [Online] Available at:
http://www.snai.edu/cn/service/library/book/0-Framework-final.pdf [Accessed 02
November 2011].
32. Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision, 2004.
Enterprise Risk Management – Integrated Framework. [Online] Available at:
http://business.illinois.edu/ormir/erm.pdf [Accessed 20 February 2012].
33. Marshall B. Rommey and Paul John Steinbart, 2006. Accounting Information Systems. Brigham Young Universsity.
TỔ KIỂM TỐN NỘI BỘ PHỊNG KHVT PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH CHÁNH TTVT Chợ Lách TTVT Thạnh Phú TTVT Thành Phố Mỏ CàyTTVT TTVTChâu Thành TTVT Bình Đại Ghi PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Sơ đồ tổ chức Tập Đoàn BCVT Việt Nam
Nguồn: http://www.vnpt.vn/Default.aspx?tabid=79&IntroId=4&temidclicked=4
Phụ lục 2: Sơ đồ tổ chức Viễn Thơng Bến Tre
GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN TKTC PHỊNG KINH DOANH PHỊNG ĐẦU TƯ XDCB PHỊNG MẠNG DỊCH PHỊNG TỔNG HỢP TTVT Giồng Trơm TTVT Ba Tri Chỉ đạo Phản hồi
Nguồn: Phịng Tổ chức Hành chánh – Viễn Thơng Bến Tre.
TRƯỞNG PHỊNG (KẾ TỐN TRƯỞNG)
PHĨ PHỊNG
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán, thuếKế tốn vật tư hàng hóaKế tốn xây dựng cơ bảnKế tốn tiền lương, sửa chữa tài sảnKế toán Thống kế, tài sản cố địnhThủ Kho Thủ Quỹ
KẾ TỐN CÁC TRUNG TÂM VIỄN THƠNG
SỔ KẾ TOÁN (Sổ tổng hợp, sổ chi tiết)
Chứng từ kế tốn PHẦN MỀM KẾ
Báo cáo tài chính Báo cáo kế tốn quản trị
MÁY VI TÍNH
Phụ lục 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại Viễn Thơng Bến Tre
Ghi chú:
chỉ đạo phản hồi
Nguồn: Phòng Tổ chức Hành chánh – Viễn Thông Bến Tre.
Phụ lục 4: Sơ đồ hình thức kế tốn máy tại Viễn Thơng Bến Tre
Phụ lục 5: Lƣu đồ chu trình mua hàng – thanh tốn
LƢU ĐỒ Q TRÌNH MUA HÀNG, NHẬP KHO (Mua hàng ngồi khối HTPT)
PHỊNG KHVT
Bộ phận sử dụng hàng hóa Đề nghị cấp hàng hố
BAN GIÁM ĐỐC KHO HÀNG
Nhà cung cấp
A
Nhà cung cấp giao hàng và gửi hồ sơ kèm theo
Phê duyệt tờ trình mua hàng
Xét duyệt đề nghị
Đề nghị mua hàng hóaTờ trình mua hàng hố
Tờ trình đã phê duyệt
Nhận hàng và nhập kho, ký xác nhận vào biên bản bàn giao
Chuyển Phòng KHVT để làm ĐN thanh toán A
N
Lưu cùng hồ sơ thanh tốn
Tờ trình đã phê duyệt B Bản chính Hố đơn Bản fax Đơn đặt hàng N Biên bản bàn giao (bản chính)
Thu thập và xử lý báo giá
Xét duyệt đơn đặt hàng Gửi Kế toán vật tư (bản fax)
Do cùng một nhân viên thực hiện E
Nhà cung cấp F
Đơn đặt hàng đã duyệt
Lập đơn đặt hàng
Gửi P. KHVT để làm ĐN thanh tốn
Hợp đồng
Đơn đặt hàng
Lưu cùng hị sơ thanh toán
G Đơn đặt hàng đã duyệt C Nhà cung cấp Hợp đồng G N Ký hợp đồng Hợp đồng Hợp đồng đã ký Đính kèm hồ sơ thanh tốn Copy Hợp đồng đã ký D A Nhà cung cấp
Phụ lục 6: Lƣu đồ chu trình mua hàng – thanh tốn (Q trình ghi nhận , thanh tốn
- Mua hàng ngồi khối HTPT)
PM KT PNK KHO HÀNG TT mua hàng đã duyệt B C D E F
Đối chiếu các thông tin trên các chứng từ (bản photo) Nhập liệu Ghi nhận giá trị hàng nhập kho, thuế GTGT đầu vào, Nợ phải trả
Hợp Đơn BBGN TT mua Hóa
hàng đã
đồng ĐH hàng hố duyệt đơn
PNK trình KTT, BGĐ ký vào cuối tháng và lưu
cùng các bản photo của N toàn bộ chứng từ mua hàng H Kiểm tra xác nhận đã nhập vào chương trình kế tốn
Hợp Đơn Biên bản Hóa Đề nghị thanh toán
đồng ĐH bàn giao đơn đã được ký xác nhận hàng hóa I TT mua hàng đã duyệt Hợp đồng Phịng KHVT Lập đề nghị thanh tốn
Đơn Biên bản Hóa ĐH hàng hóabàn giao đơn
H Đề nghị thanh tốn Tờ trình mua hàng đã duyệt Biên bản bàn giao hàng hóa PM KT Hợp đồng
I Kiểm tra, đối chiếu các thông tin trên các chứng từ, trình kế tốn trưởng duyệt đề nghị
thanh tốn
Nhập liệu
Lập Uỷ nhiệm chi,
trình KTT và BGĐ duyệt
ĐN thanh tốn đã Đơn Hóa UNC
được xác nhận ĐH đơn UNC Ngân N hàng Ngân hàng UNC đóng dâu đã thực hiện Nhập liệu Ghi nhận PM giảm công nợ KT phải trả, giảm tiền gửi NH Lưu cùng bộ Chứng từ ghi chứng sổ từ thanh toán N
Phụ lục 7: Lƣu đồ chu trình mua hàng – thanh tốn
LƢU ĐỒ QUÁ TRÌNH MUA HÀNG, NHẬP KHO HÀNG (Mua hàng trong khối HTPT)
PHÕNG KẾ HOẠCH VẬT TƢ BAN GIÁM ĐỐC KHO HÀNG
CƠNG TY CHỦ DỊCH VỤ
A
Căn cứ tình hình tồn kho hàng hố tại kho Viễn thơng Tỉnh, lập bảng nhu cầu hàng hố trình BGĐ phê duyệt
Phê duyệt bảng yêu cầu hàng hoá Giao hàng
Nhập kho hàng Bảng nhu cầu hàng hóa
Bảng nhu cầu hàng hóa đã duyệt
A
PXK kiêm vận chuyển nội bộ
Biên bản bàn giao Copy
Copy C
Bảng nhu cầu hàng hoá đã duyệt
D Chuyển P.KHVT lưu CÔNG TY CHỦ DỊCH VỤ B N CÔNG TY CHỦ DỊCH VỤ
Phụ lục 8: Lƣu đồ chu trình mua hàng – thanh tốn (Q trình ghi nhận, thanh toán – Mua hàng trong khối HTPT)
LƢU ĐỒ QUÁ TRÌNH GHI NHẬN, THANH TỐN (Mua hàng trong khối HTPT)
K
KẾ TOÁN VẬT TƢ KẾ TOÁN THANH TOÁN
B C D Đối chiếu thông tin trên các chứng từ Nhập liệu PM Ghi nhận tạm giá trị KT hàng nhập kho, Nợ phải trả
PNK Bảng nhu cầuhàng hoá BBGNhàng hố PXK kiêm vậnchuyển nội bộ PNK trình KTT, BGĐ
HO HÀNG ký vào cuối tháng
N
CÔNG TY CHỦ DỊCH VỤ Gửi vào ngày 1 đến ngày 5 tháng sau Bảng thông báo cung
cấp sản phẩm
Đối chiếu, N điều chỉnh giá
vốn, cơng nợ
Nhập liệu nếu có, lưu
cùng PNK Hạch tốn chuyển nợ PM phải trả công ty chủ KT dịch vụ sang phải trả Tập đoàn Chứng từ ghi sổ A Ngân hàng Giấy báo nợ Nhập liệu PM KT Giấy báo nợ Chứng từ ghi sổ N
Hạch toán giảm tiền gửi Ngân hàng, giảm cơng
LƢU ĐỒ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN (Bán hàng cho đại lý)
BỘ PHẬN BÁN HÀNG
(Đơn vị trực thuộc) PHÕNG KẾ HOẠCH VẬT TƢ (Viễn thông tỉnh)PHÕNG KẾ TOÁN BỘ PHẬN KẾ TOÁN (Đơnvị trực thuộc)
KHÁCH HÀNG Bảng đề nghị cấp hàng hoá D
KHÁCH HÀNGNộp tiền vào TK NH của ĐVTT
Đơn đặt hàng Nhập liệu
Ghi nhận nghiệp vụ nhập kho hàng từ VTT Xét duyệt đề nghị cấp hàng hoáBảng đề nghị cấp hàng hoá đã duyệt
Giấy nộp tiền (copy) PM KT
Xét duyệt bán hàng, lập bảng đề nghị cấp hàng hoá
C
Ngân hàng xác nhận tiền đã vào TK Bảng đề nghị cấp hàng hoá đã duyệt
Đơn đặt hàngBảng đề nghị cấp hàng hoá D Phiếu xuất kho
Nhập liệu
PM KT
Xuất kho
A Lập hợp đồng N
Giấy nộp tiền A B C E F
Hợp đồng Phiếu xuất kho
B D Bảng đề nghị cấp hàng hoá đã duyệt Nhập liệu KHÁCH HÀNG PM KT THỦ KHO Ghi nhận bán hàng D
Nhận hàng từ thủ kho VTT, xuất hoá đơn và giao hàng cho Khách hàng Chứng từ ghi sổ
Phiếu xuất kho NGÂN HÀNG
D C E F
A Phiếu xuất kho Hoá đơn Biên bản bàn giao
Giấy báo có
Nhập liệu NGÂN HÀNG
D E F Giấy báo nợ
PM KTHạch tốn ĐVTT nộp tiền bán hàng hóa
Nhập liệu
Hạch toán chuyển tiền về VTT
KHÁCH HÀNG
PM KT Chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
LƢU ĐỒ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN (Bán hàng cho điểm bán lẻ)
BỘ PHẬN KẾ TOÁN (Đơn vị
trực thuộc) PHÕNG KẾ TỐN (Viễnthơng tỉnh)
BỘ PHẬN BÁN HÀNG
Căn cứ điện thoại yêu cầu hàng hóa của điểm bán lẻ, giao hàng, xuất hóa đơn và thu tiền của số lượng hàng ứng đợt trước Ngân hàng A Giấy báo có Nhập liệu Nhập liệu Ghi nhận nghiệp vụ bán hàng PM KT
Hàng hoá Hoá đơn Tiền
Hoá đơn PM KT
A
ĐIỂM BÁN LẺ Hoá đơn
Chứng từ ghi sổ
Tiền Phiếu xuất kho Giấy báo có
Phiếu thu THỦ KHO THỦ QUỸ Phiếu thu Nhập liệu PM KT Trình Giám đốc duyệt Giấy nộp tiền PGhiiấếyuncộhpi tiền Thủ quỹ Ngân hàng
Chỉ phát sinh nghiệp vụ đối với hàng hoá do đơn vị ngồi khối HTPT cung cấp
Trình Giám đốc duyệt
Nhập liệu
Lập UNC chuyển tiền về VTT
PM KT
Uỷ nhiệm chi
Ngân hàng
Phụ lục 10: Lƣu đồ chu trình bán hàng – thu tiền (Bán hàng cho điểm bán lẻ) Ghi nhận ĐVTT nộp tiền hàng Lập giấy nộp tiền vào TK ngân hàng
LƢU ĐỒ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN (Bán hàng cho ngƣời tiêu dùng trực tiếp)