Trong Nhà máy, cơng tác hạch tốn kế tốn đóng vi trị rất quan trọng đối với công tác quản trị và sử dụng NVL. Chức năng chính của hạch toán kế toán là phản ánh đầy đủ và giám đốc một cách liên tục và toàn diện các mặt hoạt động kinh tế tài chính. Thơng tin sử dụng để ra những quyết định trong quản trị thu từ nhiều nguồn khác nhau, nhưng thơng tin của hạch tốn kế tốn cung cấp thì khơng thể thiếu được.
Các loại chứng từ sử dụng:
Để quản lý NVL Nhà máy sử dụng các loại chứng từ bắt buộc và hướng dẫn bao gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy đề nghị mua vật tư, biên bản kiểm nghiệm, hóa đơn GTGT…Ngồi ra, Nhà máy cịn sử dụng các chứng từ tổng hợp như: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho…
Tính Giá NVL
Để tính giá NVL nhập kho, Nhà máy sử dụng giá gốc ghi trên hóa đơn của vật liệu mua vào (khơng bao gồm thuế GTGT).
Đối với NVL mua ngoài
tế NVL trên hóa đơn tính vào giá mua hàng giảm trừ
Các chi phí mua hàng bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong q trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp.
Đối với NVL tự sản xuất nhập kho:
Giá thực tế NVL nhập kho = Giá thực tế NVL xuất chế biến + Chi phí chế biến
Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm: Những chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm như chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định, chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chế biến NVL.
Để tính giá NVL xuất kho Nhà máy sử dụng giá thực tế bình quân gia quyền. Do Nhà máy áp dụng kỳ kế tốn là q nên việc tính giá vật liệu xuất kho được kế toán thực hiện vào cuối quý đồng thời cũng thay đổi một số sổ sách cho phù hợp với tình hình thực tế của Nhà máy.
Gía thực tế NVL xuất kho được tính theo công thức:
Giá thực tế NVL
xuất kho =
Số lượng
NVL xuất kho ×
Đơn giá xuất kho bình qn
Trong đó:
Đơn giá xuất
kho bình quân =
Trị giá thực tế tồn ĐK+Trị giá thực tế nhập trong kỳ Số lượng tồn ĐK+ Số lượng nhập trong kỳ
Phương pháp hạch toán chi tiết NVL: Nhà máy tiến hành hạch toán kế toán NVL theo phương pháp thẻ song song
Sổ kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Sổ kế toán chi tiết Phiếu xuất kho Thẻ kho Phiếu nhập kho
Sơ đồ 3.6. Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phƣơng pháp thẻ song song : Ghi cuối tháng : Đối chiếu : Ghi cuối kì