Chương 1 : Cơ sở lý luận
2.2 Đánh giá chung thực trạng thông tin trên BCKT về BCTC tại các công ty
2.2.2 Những tồn tại
Chất lượng của BCKT trong thời gian gần đây có cải thiện đáng kể, tuy nhiên thông tin trên BCKT chưa đáp ứng được yêu cầu của người sử dụng. Những vụ lùm xùm của nhiều doanh nghiệp niêm yết như BBT, Vinashin, DVD, Vinaconex, CTCK SME… đã ảnh hưởng đến niềm tin của nhà đầu tư vào KTV, cơng ty kiểm tốn. KTV hầu như chỉ giới hạn xác nhận sự “trung thực và hợp lý” của BCTC được kiểm tốn chứ khơng diễn giải và đưa ra ý kiến về nhiều khía cạnh trong thơng tin tài chính của đơn vị. Các thơng tin sau được đề cập sơ sài: trách nhiệm của KTV liên quan đến gian lận, quá trình kiểm tốn và cơng việc mà KTV đã thực hiện để đảm bảo đầy đủ trách nhiệm của
mình. Từ “xét đốn” được dùng rất nhiều nhưng khái niệm này cịn mơ hồ gây khó hiểu cho người sử dụng BCTC. KTV dựa vào xét đốn trong việc thu thập thơng tin và hình thành ý kiến như thế nào. BCKT đã không phản ánh được các xét đoán này. BCKT đã không cung cấp được câu trả lời cho các câu hỏi sau:
Các rủi ro cụ thể và các vấn đề cần lưu ý qua cuộc kiểm toán này là gì và tại sao?
Các bước kiểm tốn được thực hiện tương ứng là gì? Tiêu chuẩn xác định mức trọng yếu được dùng là gì?
Người sử dụng BCKT mong đợi có thể hiểu được các thủ tục mang tính xét đốn chun mơn của KTV và mức độ các lỗi được KTV đánh giá là khơng trọng yếu. Có những trường hợp KTV đã khơng lưu ý đến người đọc mức độ ảnh hưởng nếu có khi chúng xảy ra.
Tóm lại, dựa vào đặc tính đánh giá tính hữu ích của thơng tin được trình bày ở chương 1, có thể nêu các tồn tại như sau:
- Về tính thích hợp của thơng tin bao gồm tính phù hợp và tính đáng tin cậy Thơng tin khơng phù hợp: Tồn tại các trường hợp thông tin đã không giúp người sử dụng thiết lập được các dự báo về kết quả của các sự kiện trong quá khứ, hiện tại hay tương lai để xác nhận hoặc hiệu chỉnh các kỳ vọng. Như một số trường hợp thực tế được phân tích ở trên, BCKT vẫn xác định tính trung thực, hợp lý của BCTC mà khơng hề có ý kiến lưu ý về những rủi ro tài chính của các doanh nghiệp này, BCTC của doanh nghiệp niêm yết xuất hiện khoản ngoại trừ có giá trị đến hàng trăm tỷ đồng hoặc có ảnh hưởng trọng yếu đến hiệu quả hoạt động thực của doanh nghiệp, nhưng khơng có cảnh báo nào từ cơng ty kiểm toán.
Thơng tin khơng đáng tin cậy: Tính đáng tin cậy rất quan trọng đối với thông tin. Thông tin đáng tin cậy phải được người sử dụng đặt niềm tin vào đó để ra quyết
định. Tuy nhiên, từ thực tế các vụ lùm xùm xảy ra trong thời gian qua đã ảnh hưởng đến niềm tin của người sử dụng vào BCKT.
- Thông tin không đầy đủ: Tính đầy đủ là tiêu chuẩn đánh giá về số lượng thơng tin. Số lượng thơng tin cần trình bày trên BCKT chịu ảnh hưởng bởi đánh giá của KTV đối với rủi ro có sai sót trọng yếu và nhu cầu thông tin của người sử dụng. Cụ thể, như kết quả phân tích ở trên cho thấy nhu cầu của người đọc về trình bày rõ ràng đánh giá của KTV về tình trạng hoạt động liên tục của khách hàng, trình bày giải thích về mức trọng yếu thực tế mà KTV đã dựa vào để thực hiện các thủ tục kiểm toán, những điểm yếu kém của hệ thống KSNB (nếu có), hoặc những rủi ro có thể phát sinh theo đánh giá của KTV mà đơn vị có thể kiểm sốt, và chú ý (nếu có) chỉ được thể hiện trên thư quản lý gửi cho Ban quản trị, Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán. Giới hạn trách nhiệm của KTV không được nêu rõ trên BCKT.
- Thơng tin khó có thể hiểu: Thông tin trên BCKT sẽ trở nên hữu ích hơn nếu người sử dụng tiếp cận và tìm hiểu BCKT gặp nhiều thuận lợi do thơng tin được trình bày phù hợp với nhu cầu, phù hợp với khả năng và trình độ nhận thức. Để trở nên hữu ích thì thơng tin cần được trình bày sao cho người sử dụng có thể dễ dàng hiểu được. Qua kết quả phân tích ở trên tồn tại khi trình bày BCKT theo hướng dẫn của CMKiT, có thể nói BCKT được trình bày quá đơn giản và thẳng thắn. Các nhà đầu tư nhận được ít thơng tin từ các KTV để có thể đánh giá, phân biệt giữa các công ty với nhau. Các chủ đề chính của BCKT thì đang sử dụng những từ tiêu chuẩn như “đảm bảo hợp lý”, “sai lệch trọng yếu” và “trình bày hợp lý” gây khó hiểu cho người đọc.