Theo qui ước chung thì tài khoản được kết cấu theo hình thức chữ T. Bên trái gọi là bên Nợ còn bên phải gọi là
Tài khoản gồm các yếu tố: tên tài khoản, bên Nợ, bên Có.
Số liệu ghi vào gồm:
Số dư đầu kỳ (SDĐK): Là số thực có lúc đầu kỳ.
(Chính là Số dư ở cuối kỳ trước)
Số PS trong kỳ: Số Phát sinh tăng và Số phát sinh
giảm.
Số Phát sinh tăng: Là giá trị phát sinh tăng trong kỳ
của đối tượng kế toán.
Số phát sinh giảm: là giá trị phát sinh giảm trong kỳ
của đối tượng kế toán.
Số dư cuối kỳ = SDDK + Số PS tăng - Số PS giảm.
Số dư đầu kỳ phản ánh số hiện có của tài sản và nguồn vốn đầu kỳ. Số phát sinh tăng phản ánh tài sản, nguồn vốn tăng trong kỳ sẽ được phản ánh cùng bên với số dư đầu kỳ. Số phát sinh giảm phản ánh tài sản, nguồn vốn giảm trong kỳ sẽ phản ánh khác bên với số phát sinh tăng. Số dư cuối kỳ phản ánh tài sản và nguồn vốn hiện còn cuối kỳ được phản ánh cùng bên với số dư đầu kỳ.
Tên TK
Từ những cơ sở trên và theo quy ước thống nhất thì kết cấu cụ thể của tài khoản Tài sản và tài khoản Nguồn vốn như sau:
Nợ Tài khoản Tài sản Có SD ĐK: Phản ánh giá
trị tài sản hiện có đầu kỳ
Số PST: Phản ánh giá
trị TS tăng trong kỳ
Số PSG: Phản ánh
giá trị TS giảm trong kỳ
SDCK: Phản ánh giá
trị TS hiện có cuối kỳ
Nợ Tài khoản Nguồn vốn Có SD ĐK: Phản ánh giá trị nguồn vốn hiện có đầu kỳ Số PSG: Phản ánh giá trị NV giảm trong kỳ Số PST: Phản ánh giá trị NV tăng trong kỳ SDCK: Phản ánh giá trị NV hiện có cuối kỳ
- Tài khoản Nguồn vốn (Loại 3,4)
- Tài khoản Doanh thu, thu nhập (Loại 5,7)
Thuộc bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Khi doanh thu tăng làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu, vì vậy tài khoản này được ghi giống loại tài khoản nguồn vốn (tăng ghi bên Có). Tồn bộ số dư cuối kỳ được kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh nên khơng có số dư.
- Tài khoản Chi phí (Loại 6, 8)
Thuộc bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Khi chi phí tăng làm giảm nguồn vốn chủ sở hữu, vì vậy tài khoản này được ghi giống loại tài khoản tài sản (tăng ghi
bên Nợ). Toàn bộ số dư cuối kỳ được kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh nên không có số dư.
- Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh: Loại 9