- Tính giá Cơng cụ dụng cụ tương tự cách tính giá Nguyên vật liệu.
5.2.4. Kế tốn chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN)
Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của tồn bộ hao phí lao động sống và lao động vật hóa cần thiết phát sinh liên quan đến q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của tồn bộ hao phí lao động sống và lao động vật hóa cần thiết phát sinh ở bộ máy quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan đến hoạt động chung của toàn DN.
Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phải thực hiện các nhiệm vụ sau:
+ Ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong q trình hoạt động của đơn vị. Kiểm tra giám sát việc chấp hành các định mức, dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
b, Tài khoản sử dụng
• Tài khoản 641- Chi phí bán hàng: Tài khoản này dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ với kết cấu như sau:
Bên nợ: Tài khoản chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ
Bên có: Kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả Tài khoản Chi phí bán hàng khơng cuối kỳ khơng có số dư.
• Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản này dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ với kết cấu như sau:
Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
Bên có:Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sàn tài khoản xác định
kết quả
Tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp cuối kỳ khơng có số dư.
c, Trình tự kế tốn
- Khi tính ra tiền lương phải trả cho cơng nhân viên ở bộ phận bán hàng và cán bộ quản lý doanh nghiệp ghi:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng: Tiền lương nhân viên Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Có TK 334- Phải trả cơng nhân viên:
- Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ phần được tính vào chi phí theo tiền lương của những đối tượng trên ghi:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác:
- Khi xuất vật liệu phục vụ cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp ghi:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng: Trị giá thực tế NVL Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
- Khi xuất cơng cụ dụng cụ có giá trị nhỏ cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp ghi:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 153- Cơng cụ dụng cụ
- Khi phân bổ chi phí trả trước cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp ghi:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 142- Chi phí trả trước
- Khấu hao TSCĐ đang dùng ở bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp ghi:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214- Hao mòn TSCĐ
- Đối với các khoản thuế phải nộp được tính vào chi phí doanh nghiệp như thuế mơn bài, thuế nhà đất thì khi xác định số phải nộp cho từng kỳ kế tốn ghi: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
- Chi phí điện nước, điện thoại… phải trả phát sinh trong kỳ ở bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp ghi:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 331- Phải trả người bán
- Khi phát sinh các chi phí khác ở bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp như chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ, chi phí tiếp khách… ghi:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111, 112, 331, 152…
- Khi trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ ở bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp ghi:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 335- Chi phí phải trả
- Khi xác định số thuế phải nộp cho Nhà nước tính trên doanh thu bán hành phát sinh trong kỳ ghi:
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng
Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
- Khi giảm gía hàng bán cho khách hàng (hàng đã bán) ghi: Nợ TK 532- Giảm giá hàng bán
Có TK 111, 112, 131… - Khi hàng bán bị trả lại ghi: + Nợ TK 531- Hàng bán bị trả lại Có TK 111, 112 131… + Nợ TK 155- Thành phẩm
Có TK 632- Giá vốn hàng bán
- Cuối kỳ, kết chuyển giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng
Có TK 531- Hàng bán bị trả lại Có TK 532- Giảm giá hàng bán