1.1. Tổng quan lý luận về quản lý chi ng n sách nhà nước cấp huyện
1.1.4. Quy trình quản lý chi NSNN cấp huyện
Bộ máy tổ chức thực hiện gồm cơ cấu tổ chức và cán bộ quản lý thực hiện nhiệm vụ quản lý chi ngân sách cấp huyện.
Hình 1.1. Hệ thống quản lý chi NSNN cấp huyện
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp)
Theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật NSNN, bộ máy quản lý NSNN cấp huyện bao gồm [17]:
- HĐND huyện: Thực hiện quyết định dự toán, quyết định ph n bổ dự toán ng n sách cấp huyện, phê chuẩn quyết toán ng n sách cấp huyện, quyết định các chủ trương, biện pháp để thực hiện ng n sách huyện, quyết định điều chỉ bổ sung ng n sách cấp huyện trong các trường hợp cần thiết, giám sát việc thực hiện ngân sách đã được HĐND quyết định;
HĐND huyện
UBND huyện
Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện
- UBND huyện: Tổ chức quản lý thống nhất ng n sách huyện và các hoạt động tài chính hác của huyện, gồm: Lập dự toán ng n sách cấp huyện, phương án ph n bổ ng n sách cấp huyện, quản lý thu, chi ng n sách huyện, và quyết toán ng n sách huyện;
- Phịng Tài chính – Kế hoạch huyện là cơ quan tham mưu giúp UBND huyện trong việc tổng hợp dự toán ng n sách huyện và phương án ph n bổ dự toán ngân sách huyện, quản lý thu, chi ng n sách huyện, và quyết toán ng n sách huyện;
- Kho bạc nhà nước huyện: là cơ quan iểm soát chi NSNN theo quy định luật NSNN.
1.1.4.1. Lập dự toán chi NSNN cấp huyện
Thứ nhất, hiểu thế nào là lập dự toán chi NSNN; Lập dự toán chi NSNN là q trình đánh giá, ph n tích nhu cầu chi trên cơ sở c n đối nguồn thu để từ đó xác định các chỉ tiêu, cơ cấu chi cho phù hợp. Lập dự tốn NSNN nói chung và lập dự tốn chi NSNN nói riêng là h u đầu tiên quan trọng, là giai đoạn khởi đầu trong một quá trình ngân sách, tạo tiền đề cơ sở cho các khâu tiếp theo, nếu việc lập dự tốn NSNN được thực hiện có đầy đủ cơ sở khoa học và phù hợp thực tiến, đảm bảo đúng tiến độ, thời gian quy định thì việc thực hiện NSNN và quyết toán NSNN sẽ rất chất lượng và hiệu quả, chính vì vậy việc lập dự tốn NSNN phải được đặt trong mối quan hệ thống nhất, biện chứng với các giai đoạn sau của tồn bộ q trình ng n sách, trong đó chi NSNN là các mục tiêu cần thực hiện, nó phác họa chương trình làm việc của Nhà nước trong một năm, c n thu NSNN là phương tiện để thực hiện các mục tiêu đó.
Thứ hai, yêu cầu của lập dự toán chi NSNN cấp huyện; Dự toán chi NSNN cấp huyện phải c n đối với nguồn thu NSNN cấp huyện, phải được tổng hợp theo từng lĩnh vực chi và theo cơ cấu chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, dự phòng ngân sách. Thực hiện yêu cầu này sẽ đảm bảo tính cụ thể, thống nhất, có căn cứ khoa học phù hợp với thực tiễn. Dự toán chi ngân sách của đơn vị dự toán các cấp được lập phải thể hiện đầy đủ các khoản chi theo mục lục NSNN theo đúng biểu mẫu, thời hạn do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định. Trong đó: dự toán chi
đầu tư XDCB được lập trên cơ sở quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt; dự tốn chi thường xuyên được lập trên cơ sở nhiệm vụ được giao, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định.
Thứ ba, nội dung của lập dự toán chi NSNN cấp huyện. * Dự toán chi đầu tư phát triển:
- Lập kế hoạch; Trên cơ sở nguồn thu để chi cho đầu tư phát triển, căn cứ vào tiến độ và mục tiêu thực hiện của các dự án, căn cứ số liệu thu, chi ng n sách năm trước, Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện lập dự tốn thu, chi ng n sách năm sau, trong đó có nội dung chi đầu tư phát triển. Phịng Tài chính - Kế hoạch trình UBND huyện, xin ý kiến thường trực HĐND huyện trước khi gửi Sở Kế hoạch và Đầu tư, Sở Tài chính xem xét. Trên cơ sở đề xuất dự tốn thu, chi ngân sách huyện, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư sẽ tổ chức thảo luận với huyện làm cơ sở để các sở tham mưu UBND tỉnh giao dự tốn thu, chi ngân sách huyện trong đó có chỉ tiêu chi đầu tư phát triển.
- Phân bổ vốn đầu tư; Các ban quản lý dự án trên địa bàn huyện, UBND các xã lập tờ trình về việc hỗ trợ nguồn vốn đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách huyện gửi về UBND huyện. Phịng Tài chính - Kế hoạch là đầu mối tiếp nhận các tờ trình trên và thực hiện tổng hợp. Căn cứ vào các mục tiêu, định hướng phát triển KTXH của năm ế hoạch, khả năng ng n sách huyện dành cho chi đầu tư XDCB, tiến độ thực hiện dự án, tỉ lệ cơ cấu ngân sách huyện trong Quyết định cho phép lập dự án đầu tư, Ph ng Tài chính – Kế hoạch tham mưu UBND huyện phân bổ vốn đầu tư cho các dự án đủ điều kiện trình HĐND huyện phê chuẩn.
Căn cứ Nghị quyết của HĐND huyện, UBND huyện quyết định giao kế hoạch vốn đầu tư cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý theo quy định Luật NSNN và các quy định của Nhà nước về quản lý đầu tư XDCB.
Sau khi phân bổ vốn đầu tư, UBND huyện gửi kế hoạch vốn đầu tư đến Sở Kế hoạch và Đầu tư, Sở Tài chính để báo cáo, tiến hành giao kế hoạch vốn cho các chủ đầu tư để thực hiện, đồng thời gửi Phịng Tài chính – Kế hoạch, Kho bạc Nhà
nước để theo dõi, điều hành, kiểm soát và thanh toán vốn đầu tư.
- Điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư; Trong quá trình thực hiện kế hoạch vốn đầu tư, Ph ng Tài chính – Kế hoạch phối hợp với Kho bạc nhà nước huyện, hướng dẫn các chủ đầu tư đẩy nhanh tiến độ thực hiện dự án và giải ngân kịp thời kế hoạch vốn đầu tư, đồng thời tiến hành rà sốt, tham mưu UBND huyện trình HĐND huyện điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư đối với những dự án khơng có khả năng thực hiện sang cho những dự án có khả năng thực hiện.
* Dự toán chi thường xuyên: - Căn cứ lập dự toán:
+ Chủ trương của Nhà nước về duy trì và phát triển các hoạt động thuộc bộ máy quản lý Nhà nước, các hoạt động sự nghiệp, hoạt động ANQP và các hoạt động xã hội hác trong từng giai đoạn nhất định. Dựa vào căn cứ này sẽ giúp cho việc x y dựng dự tốn chi thường xun của NSNN có một cách nhìn tổng quát về những mục tiêu và nhiệm vụ mà NSNN phải hướng tới;
+ Các chỉ tiêu của ế hoạch phát triển KTXH, đặc biệt là các chỉ tiêu có liên quan trực tiếp đến việc cấp phát kinh phí thường xuyên của NSNN ỳ ế hoạch. Đ y chính là việc cụ thể hóa các chủ trương của Nhà nước trong từng giải đoạn phát triển KTXH ết hợp với các định mức chi thường xuyên sẽ là những yếu tố cơ bản để xác lập dự toán chi thường xuyên của NSNN;
+ Khả năng nguồn kinh phí có thể đáp ứng cho nhu cầu chi thường xuyên ỳ ế hoạch. Muốn dự toán được hả năng này phải dựa vào cơ cấu thu NSNN ỳ báo cáo và mức tăng trưởng của các nguồn thu ỳ ế hoạch;
+ Các chính sách, chế độ chi thường xuyên hiện hành và dự iến những điều chỉnh hoặc thay đổi có thể xảy ra trong ỳ ế hoạch. Đ y là cơ sở pháp lý cho việc tính tốn và bảo vệ dự tốn chi của NSNN. Đồng thời là cơ sở cho quá trình chấp hành dự tốn, hơng bị rơi vào tình trạng hụt hẫng hi có sự điều chỉnh hoặc thay đổi một hay một số chế độ chính sách chi nào đó;
+ Kết quả ph n tích, đánh giá tình hình quản lý và sử dụng inh phí thường xuyên ỳ báo cáo sẽ cung cấp các thơng tin cần thiết cho việc lập dự tốn chi theo các
phương diện: tính phù hợp của các định mức chi, tính phù hợp của các hình thức cấp phát, hướng gia tăng của các hoản chi cả về tốc độ và cơ cấu diện ra như thế nào.
- Trình tự lập dự tốn:
+ Hàng năm căn cứ các văn bản Chính phủ, của UBND tỉnh về việc x y dựng ế hoạch phát triển KTXH và dự toán NSNN, hướng dẫn của Sở Tài chính về việc lập dự tốn ng n sách đối với cấp huyện, cấp xã. UBND huyện chỉ đạo Ph ng Tài chính – ế hoạch huyện hướng dẫn các đơn vị dự toán cấp huyện, cấp xã lập dự tốn NSNN năm sau, trong đó có dự tốn chi thường xuyên;
+ Trên cơ sở dự toán NSNN do các đơn vị dự tốn cấp huyện, cấp xã trình, Phịng Tài chính – Kế hoạch huyện xem xét và tổng hợp dự toán chi NSNN cấp huyện, trong đó có dự tốn chi thường xun, trình UBND huyện xem xét. UBND huyện trình Ban Thường vụ Huyện ủy thơng qua và trình Sở Tài chính tổng hợp trên phạm vi tồn tỉnh. UBND tỉnh xem xét trình Ban Thường vụ Tỉnh ủy thơng qua, trình HĐND tỉnh quyết định dự toán NSNN cấp tỉnh. Sau hi HĐND tỉnh quyết định dự toán, UBND tỉnh ph n bổ dự toán ng n sách cấp huyện.;
+ Trên cơ sở dự toán NSNN cấp huyện được UBND tỉnh ph n bổ, UBND huyện chỉ đạo Phòng Tài chính – Kế hoạch hướng dẫn các đơn vị dự toán cấp huyện, cấp xã hồn chỉnh dự tốn, tổng hợp trình UBND huyện xem xét cho ý iến chính thức. UBND huyện trình Huyện ủy thơng qua để trình HĐND huyện quyết định. Căn cứ Luật tổ chức HĐND– UBND, trên cơ sở xem xét báo cáo của UBND huyện về dự toán chi ng n sách địa phương, phương án ph n bổ NSNN cấp huyện, báo cáo thẩm tra của Ban KTXH- HĐND huyện và ý iến của đại biểu HĐND huyện, HĐND huyện phê chuẩn dự tốn chi NSNN cấp huyện, trong đó có dự tốn chi thường xuyên ng n sách huyện.
1.1.4.2. Chấp hành dự toán chi ng n sách cấp huyện
Thứ nhất, hiểu thế nào là chấp hành dự toán chi NSNN; Chấp hành dự toán chi NSNN là q trình thực hiện dự tốn chi NSNN sau hi được các cấp có thẩm quyền thơng qua theo những trật tự, nguyên tắc nhất định, là khâu cốt yếu mang tính quyết định đối với một chu trình ngân sách, nếu khâu lập dự tốn chi NSNN có tốt
thì cũng đang là dự tốn, chúng có phục vụ tốt quá trình phát triển KTXH của địa phương hay hơng thì lại tùy thuộc vào hoạt động chấp hành dự toán chi NSNN. Hoạt động chấp hành dự tốn chi NSNN ln có sự tham gia của Nhà nước, gắn với lợi ích của Nhà nước, Nhà nước tham gia vào tất cả các quan hệ chấp hành chi ngân sách, cho dù ở giai đoạn phân bổ hay chi ngân sách. Hoạt động chấp hành chi NSNN là việc sử dụng các nguồn thu NSNN vào việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước.
Thứ hai, yêu cầu của chấp hành dự toán chi NSNN cấp huyện; Mọi khoản chi NSNN phải được thực hiện theo đúng nguyên tắc, trình tự, thủ tục do Luật NSNN và các văn bản hướng dấn quy định. Việc thực hiện mọi khoản chi phải được tiến hành thông qua tài khoản của các đơn vị mở tại kho bạc nhà nước.
Thứ ba, nội dung chấp hành dự toán chi NSNN cấp huyện.
* Ph n bổ và thơng báo dự tốn chi; Sau hi được HĐND huyện thơng qua dự tốn và ph n bổ dự toán chi, UBND huyện ban hành quyết định giao dự toán và ph n bổ dự toán cho các đơn vị cấp huyện, cấp xã, Căn cứ quyết định của UBND huyện, Phịng Tài chính – Kế hoạch thực hiện thơng báo dự tốn cho các đơn vị dự toán đồng thời hướng dẫn triển hai thực hiện dự toán, các đơn vị dự toán lập dự tốn chi tiết hàng tháng, q, năm theo mục lục NSNN, gửi Phịng Tài chính – Kế hoạch và Kho bạc Nhà nước huyện làm căn cứ quản lý và iểm soát chi.
* Thực hiện chi NSNN cấp huyện;
- Phịng Tài chính – Kế hoạch thực hiện cấp phát vốn đầu tư và inh phí chi thường xuyên theo dự toán qua Kho bạc nhà nước để các chủ đầu tư và đơn vị dự toán thực hiện chi theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn.
- Chi trả, thanh toán theo dự toán chi thường xuyên: Đối tượng chi trả thanh toán theo dự toán bao gồm các hoản chi thường xuyên trong dự toán được giao.
- Chi trả, thanh tốn bằng hình thức lệnh chi tiền: bao gồm chi cho các cơ quan, đơn vị hơng có mã quan hệ ng n sách huyện, chi bổ sung từ ng n sách cấp trên cho ng n sách cấp dưới.
- Thanh toán vốn đầu tư XDCB: việc cấp phát, thanh toán thực hiện theo quy định về đầu tư XDCB hiện hành.
- Chi trả, thanh toán bằng hiện vật, ngày công lao động: được cơ quan tài chính quy đổi ra đồng việt nam để làm lệnh thu ng n sách, đồng thời làm lệnh chi ng n sách gửi KHO BẠC NHÀ NƯỚCđể hạch toán thu, chi NSNN.
- Phịng Tài chính – Kế hoạch phải thường xuyên xem xét hả năng đảm bảo kinh phí cho nhu cầu chi từ nguồn NSNN. Thường xuyên iểm tra, giám sát tình hình nhận và sử dụng inh phí tại đơn vị được cấp, sao cho các hoản chi tiêu đảm bảo đúng quy định hiện hành. Việc iểm tra, giám sát phải được tiến hành một cách liên tục và có hệ thống thơng qua các hình thức sau:
+ Thực hiện iểm tra, giám sát hàng ngày thông qua mỗi nghiệp vụ cấp phát kinh phí cho nhu cầu chi;
+ Thực hiện iểm tra, giám sát định ỳ bằng việc thẩm định các báo cáo tài chính hàng quý của các đơn vị sử dụng ng n sách;
+ Thực hiện iểm tra, giám sát một cách đột xuất tại đơn vị bằng việc tổ chức thanh tra tài chính;
- Hàng năm, UBND huyện tổ chức tập huấn các chế độ, chính sách mới của Nhà nước về tài chính, ng n sách, đồng thời ban hành văn bản hướng dẫn đến các đơn vị cấp dưới và các đơn vị dự toán ng n sách để thực hiện.
1.1.4.3. Kiểm soát chi NSNN cấp huyện [16].
Thứ nhất, hiểu thế nào là kiểm soát chi NSNN; Kiểm soát chi NSNN là quá trình các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức do Nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong q trình cấp phát, thanh tốn và chi trả các khoản chi của NSNN.
Thứ hai, yêu cầu của kiểm soát chi NSNN cấp huyện;
- Làm cho hoạt động chi ng n sách đạt được hiệu quả cao nhất, có tác động tích cực đến phát triển KTXH, tránh tình trạng làm cho quỹ NSNN bị cắt đoạn, ph n tán, g y căng thẳng trong quá trình điều hành ng n sách.
- Phải được tiến hành một cách chặt chẽ, thận trọng, nhưng hơng được máy móc, g y phiền hà cho đơn vị sử dụng ngân sách.
- Tổ chức bộ máy đơn giản, gọn nhẹ, đơn giản hóa các thủ tục hành chính. - Kiểm sốt chi phải được đồng bộ nhất quán, thống nhất với việc quản lý NSNN từ h u lập dự toán, chấp hành dự toán và quyết toán NSNN.
Thứ ba, nội dung kiểm soát chi NSNN cấp huyện;
- Kiểm soát, đối chiếu các hoản chi so với dự toán NSNN, bảo đảm các hoản chi phải có trong dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền giao, số dư tài hoản dự toán của đơn vị c n đủ để chi.
- Kiểm tra, iểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy