TK 334 TK 335 TK 642
phải trả cho CNV
Trích trước tiền nghỉ phép cho công nhân sản xuất Tiền lương nghỉ phép thực
tế
lớn hơn số tiền trích trước Số tiền thực tế phải trả số tiền trích trước
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH TÁNH TRUNG
2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY
2.1.1. Q trình hình thành và phát triển của Cơng Ty
a) Q trình hình thành của cơng ty:
Cơng ty TNHH TÁNH TRUNG được thành lập vào ngày 12 tháng 04 năm 2016 theo giấy phép kinh doanh lần 1 số 4001073600 thuộc Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Quảng Nam.
Tên công ty: Cơng ty TNHH TÁNH TRUNG .
Trụ sở chính của cơng ty đặt tại: : Đường Lê Hồng Phong, khối 5, thị trấn Núi Thành, huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam.
-Điện thoại: : 0979.323.935
-Fax: 0982.157.844
-Email: tanhtrungtnhh@gmail.com
-Vốn điều lệ: 6.000.000.000 VNĐ
b) Q trình phát triển của cơng ty:
Trong suốt hơn 7 năm thành lập, tồn tại và phát triển cùng những bước thăng trầm của nền kinh tế thị trường, công ty cũng gặp những biến động như thiếu vốn, thiếu đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm, khan hiếm hàng hóa hay hàng hóa bán chậm, giá trị tồn kho cao nhưng khơng vì khó khăn đó mà cơng ty chùn bước, trái lại cơng ty đã cố gắng, nỗ lực hết mình để hồn thành tốt mục tiêu đề ra. Cùng với đó, cơng ty đã khơng ngừng mở rộng và tìm kiếm thị trường tiêu thụ trên tồn tỉnh Quảng Nam .
Phát huy tối đa năng lực có sẵn, cơng ty TNHH TÁNH TRUNG đã hoạt động trên các lĩnh vực chính:
- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ - Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét
- Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác
- Bán bn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác - Kho bãi và lưu giữ hàng hóa
- Cho th máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác....
2.1.2. Tở chức cơng tác quản lý tại công ty
2.1.2.1. Bộ máy quản lý tại công ty
Ngay sau khi thành lập, ban lãnh đạo công ty đã chú trọng trong việc hình thành bộ máy tổ chức và quản lý kinh doanh theo mơ hình trực tuyến, tham mưu để có thể triển khai thực hiện nhiệm vụ chiến lược mà cơng ty đã đề ra. Mơ hình này đảm bảo cho người lãnh đạo cao nhất quản lý toàn diện và toàn quyền quyết định những vấn đề quan trọng liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty, đồng thời phát huy được năng lực của những cán bộ tham mưu ở các bộ phận trong cơng việc của mình.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bợ máy quản lý
2.1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
Giám đốc:
Giám đốc cơng ty là ơng Nguyễn Hữu Việt có trách nhiệm quản lý tồn bộ cơng ty, chịu trách nhiệm quản lý tồn bộ công ty, chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh, kỹ thuật và đời sống của cán bộ trong công ty. Là người tổ chức các hoạt động của công ty, đưa ra các mục tiêu chung, ban hành các quy chế, nội quy của công ty. Giám đốc là người chịu trách nhiệm pháp lý cao nhất với cơ quan chức năng và việc tổ chức quản lý, điều hành tồn bộ q trình kinh doanh của cơng ty.
Chú thích:
Quan hệ trực tuyến Quan hệ đối chiếu
Giám đốc đốc Bộ phận Hành chính Bộ phận Kế tốn Bộ phận Kinh doanh Bộ phận kho hàng
Bợ phận tở chức hành chính:
Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc, trong việc tuyển dụng, đào tạo, sắp xếp, tổ chức bộ máy quản lý hành chính trong cơng ty.
Bợ phận kế tốn:
Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các phương pháp kế toán chế độ kế toán, vận dụng các nguyên tắc kế toán, kiểm tra, cung cấp kịp thời các thơng tin kế tốn, tổ chức lưu trữ và luân chuyển chứng từ, xây dựng chiến lược tài chính. Theo dõi và báo cáo cơng nợ, ghi sổ sách, hàng hóa và tài sản của đơn vị, về kết quả kinh doanh trong kì, lập báo cáo kế toán, tổ chức lưu trữ và bảo quản chứng từ.
Bợ phận kinh doanh:
Có nhiệm vụ lập các kế hoạch kinh doanh, các kế hoạch phương pháp đầu tư, khai thác và kí kết hợp đồng mua bán hàng hóa, nắm bắt tình hình biến động của thị trường.
Kho hàng:
Kho hàng là nơi lưu trữ, bảo quản hàng hóa, theo dõi số lượng chất lượng hàng ở từng loại sản phẩm hàng hóa trong kho nhằm tránh ứ đọng, hư hỏng các mặt hàng trong kho, đảm bảo cho quá trình kinh doanh được ổn định.
2.1.3. Tổ chức bợ máy kế tốn tại cơng ty
2.1.3.1. Bộ máy kế tốn tại cơng ty
Ghi chú:
: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.2. Tở chức bợ máy kế tốn tại cơng ty
KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN HÀNG HĨA VÀ CHI PHÍ KẾ TỐN TỔNG HỢP VÀ DOANH THU
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán tại công ty
- Người được bổ nhiệm đứng đầu bộ phận kế tốn nói chung của một cơng ty, kế tốn trưởng có chức năng tổ chức cơng tác kế tốn và bộ máy kế toán sao cho phù hợp với tổ chức kinh doanh của cơng ty.
- Kế tốn trưởng có nhiệm vụ thực hiện tốt các quy định của pháp luật về kế tốn, tài chính trong đơn vị kế tốn, tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của Luật kế toán, phù hợp với hoạt động của cơng ty và lập báo cáo tài chính.
Kế tốn hàng hóa và chi phí:
Bộ phận này có chức năng kiểm tra, kiểm sốt tình hình xuất nhập tồn hàng hóa, tính thuế GTGT của lượng hàng bán ra, theo dõi tình trạng cơng nợ của khách hàng để có thể lên báo cáo chuyển số liệu sang bộ phận kế toán tổng hợp. Đồng thời kế tốn bộ phận này cịn theo dõi chi phí mua hàng và các chi phí phát sinh khác liên quan đến công ty phát sinh trong kỳ kinh doanh.
Kế tốn tởng hợp và doanh thu:
Là người có sự hiểu biết bao qt tồn bộ q trình kế tốn của đơn vị, có khả năng phối hợp số liệu của các bộ phận để lập ra báo cáo tài chính cũng như khả năng phối hợp công việc của các nhân viên bộ phận kế toán. Kết chuyển doanh thu, lập báo cáo tài chính, thuế…
2.1.4. Chế đợ và Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty TNHH Tánh Trung
- Chế độ kế tốn được áp dụng theo thơng tư 133/2016/TT-BTC.
- Niên độ kế tốn: được tính một năm kể từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của một năm.
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn cả kỳ dự trữ. - Tính lương và BHXH theo quy định hiện hành.
- Hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký chung trên phần mềm kế toán. - Đồng tiền sử dụng là đồng Việt Nam.
2.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢNTRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH TÁNH TRUNG TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH TÁNH TRUNG
2.2.1 Tình hình và đặc điểm về lao đợng tại Cơng Ty
Cơng ty tương đối hồn chỉnh chặt chẽ về quản lý lao động. Việc sử dụng lao động ở doanh nghiệp được thực hiện theo đúng quy định người lao động, bố trí đảm bảo các chế độ theo luật lao động, đồng thời lao động phải có năng lực để hồn thành cơng việc được phân công. Tất cả mọi người trong cơng ty phải có trách nhiệm thực hiện tốt nhiệm vụ của doanh nghiệp. Những lao động có thành tích tốt và chưa tốt thì doanh nghiệp sẽ có chế độ thưởng, phạt thỏa đáng.
Cơng ty có quyền tuyển, thuê sử dụng lao động theo yêu cầu kinh doanh và có nghĩa vụ bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật và quy chế quản lý nội bộ; thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và các chế độ bảo hiểm khác cho người lao động theo quy định của pháp luật. Tính đến thời điểm hiện tại chất lượng đội ngũ lao động là: Trình độ học vấn
+ Trình độ học vấn: Đại học : 07 người Cao đẳng: 02 người Trung cấp: 01 người
2.2.2 Phương pháp và nguyên tắc xây dựng quỹ lương
Quy chế trả lương của doanh nghiệp được áp dụng cho từng người cụ thể và tiền lương được tính theo thời gian làm việc thực tế trong tháng.
2.2.3 Phương pháp tính lương tại Cơng Ty
Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho toàn bộ nhân viên cơng ty. Hình thức trả lương theo thời gian là hình thức tiền lương mà thu nhập của một người phụ thuộc vào yếu tố thời gian ( ngày cơng) lao động thực tế trong tháng. Hình thức trả lương thời gian được áp dụng tại công ty là lương tháng, lương tuần, lương ngày và lương giờ nhưng chủ yếu cơng ty chỉ áp dụng lương tháng, cịn các hình thức khác chỉ áp dụng khi có phát sinh lương thời vụ.
Lương tháng là hình thức trả lương cho nhân viên căn cứ vào mức lương ngày và số ngày làm việc thực tế trong 1 tháng.
Cách tính lương theo thời gian
Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian.
- Số ngày công theo quy định: 26 đối với tồn bộ thành viên của cơng ty. - Số giờ công quy định: 8h/ngày.
Lương tháng = x Số ngày làm việc
thực tế Tổng lương = Lương tháng + các khoản phụ cấp
Lương thực nhận = Lương ngày công thực tế + các khoản phụ cấp – các khoản trích theo lương – khoản tạm ứng (nếu có)
Các khoản phụ cấp:
-Tuỳ thuộc vào vị trí cơng việc, chức vụ và đặc điểm công việc của từng nhân viên mà công ty áp dụng mức phụ cấp phù hợp. Cơng ty có 2 khoản phụ cấp ngồi lương cho nhân viên là phụ cấp tiền ăn 600.000đ/ tháng ( áp dụng cho toàn bộ nhân viên công ty), phụ cấp điện thoại, xăng xe 300.000đ cho bộ phận kinh doanh, bộ phận kho và bộ phận kế tốn, 200.000đ cho bộ phận hành chính.
- Các khoản trích theo lương
Căn cứ theo Quyết định 595/QĐ-BHXH Và Công văn 2159/BHXH-BT của BHXH Việt Nam áp dụng từ ngày 1/6/2017 thì tỷ lệ trích các khoản theo lương như sau:
Bảng 2.1. Bảng trích nộp các khoản bảo hiểm theo lương năm 2021
Các khoản trích theo lương Trích vào chi phí của DN
Trích vào lương của người lao đợng
Tởng
Bảo hiểm xã hội (BHXH) 17,5 8 25,5%
Bảo hiểm y tế (BHYT) 3 1,5 4,5%
Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 1 1 2%
Tổng 21,5% 10,5% 32%
Việc tính lương cho người lao động được tiến hành hàng tháng trên cơ sở các chứng từ hạch tốn về thời gian lao động. Để tính tiền lương phải trả CNV kế tốn căn cứ vào Bảng chấm cơng nhân viên trong tháng để xác định số ngày công
thực tế của từng nhân viên, tiền lương cơ bản và phụ cấp của mỗi người trong hợp đồng lao động.
2.2.4. Kế tốn tiền lương tại cơng ty TNHH Tánh Trung
2.2.4.1. Các chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng chấm cơng của tồn bộ nhân viên công
- Bảng lương tháng (tổng hợp tiền lương) tồn cơng ty - Phiếu chi lương
2. 2.4.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản lương:
TK 334: Phải trả người lao động
2.2.4.3. Trình tự hạch tốn
Hàng ngày kế tốn theo dõi, kiểm tra, chấm cơng cho từng nhân viên trong công ty. Định kỳ 1 tuần một lần hoặc đến cuối tháng kế toán đối chiếu, xác nhận bảng chấm cơng với từng nhân viên sau đó tiến hành kiểm tra lại thơng tin hồn chỉnh bảng chấm công .
Cách chấm cơng như sau: Vì số giờ cơng quy định là làm đủ 8 tiếng một ngày
thì được tính đủ 1 cơng. Nên nhân viên nào làm khơng đủ 8 tiếng thì sẽ lấy số giờ cơng làm được thực tế chia cho 8 để ra được ngày cơng.
Ví dụ: Trong tháng 4 Nhân viên kinh doanh Nguyễn Văn Triều có 2 ngày 9 và ngày 10 tháng 4 làm khơng đủ công. Cụ thể ngày 9 tháng 4 nhân viên Triều có đi làm nhưng hơm đó chỉ làm được 2,5 tiếng nên kế tốn tính cơng của nhân viên Triều như sau:
Khi đã có bảng chấm cơng, kế tốn căn cứ vào tổng ngày cơng làm việc thực tế để tính lương cho tồn bộ nhân viên cơng ty. Lương của một nhân viên được tính như sau: Lương cơ bản chia cho ngày trong tháng nhân với ngày công làm việc thực tế của nhân viên đó, cộng mới các khoản phụ cấp, trừ đi các khoản tạm ứng ( nếu có), trừ đi các khoản bảo hiểm trừ vào lương nhân viên.
Ví dụ về tính lương của nhân viên kinh doanh Nguyễn Văn Triều trong tháng 4 năm 2021 như sau:
Lương cơ bản của anh Nguyễn Văn Triều là : 3.670.100đ
Tháng 4/2021 anh Triều đi làm được 24,2 cơng vì vậy lương theo ngày cơng thực tế của anh Triều là: 3.670.100 / 26 * 24,2 = 3.410.000đ
Phụ cấp ăn ca của công ty là 600.000đ / tháng ( tương ứng với 26 công), quy định của công ty là tiền ăn ca được tính cho ngày đi làm thực tế. Vì vậy tiền ăn ca tháng 4 của anh Triều là: 600.000 / 26 *24,2 = 557.538đ
Tiền phụ cấp điện thoại xăng xe cố định theo tháng của anh Triều là : 300.000đ
Trong tháng 4/2021 anh Nguyễn Văn Triều không ứng lương nên chỉ bị trừ các khoản BHXH, BHYT, BHTN với tổng số tiền là: 385.361đ
Vậy tổng số tiền lương tháng 4 mà công ty chi trả cho anh Triều là: 3.410.000 + 557.538 +300.000 – 385.361 = 3.882.640đ
Các nhân viên cịn lại kế tốn cũng tính tương tự và ra được bảng lương tháng 4/2021 dưới đây.
Ngày 30/4/2021 Công ty TNHH Tánh Trung tiến hành chi lương cho nhân viên tồn cơng ty sau khi đã trừ đi các khoản tạm ứng và khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN với tổng số tiền là 37.160.231 đồng.
Kế toán định khoản các bút toán như sau:
a. Số lương phải trả cho nhân viên công ty tháng 4 năm 2021: Nợ TK 6221: 40.667.000 đồng
Có TK 3341: 40.667.000 đồng
b. Các khoản trích theo lương (trừ vào lương nhân viên): Nợ TK 3341: 3.502.884 đồng
Có TK 3383: 2.668.864 đồng Có TK 3384: 500.412 đồng Có TK 3385: 333.608 đồng
c. Lương thực trả cho nhân viên công ty tháng 4 năm 2021: Nợ TK 334: 37.160.231 đồng
Có TK 111: 37.160.231 đồng
Kế tốn tiến hành chi lương cho tồn bộ nhân viên và lập phiếu chi trên phần mềm kế toán Misa như sau: Kế toán vào phân hệ Quỹ từ bàn làm việc => Chọn chi tiền => Giao diện phần mềm sẽ xuất hiện phiếu chi để kế tốn nhập liệu các thơng tin cần thiết như giao diện phiếu chi lương tháng 4 cho nhân viên dưới đây:
Từ phiếu chi trên phần mềm, kế toán tiến hành in ra phiếu chi giấy để trình ký để lưu trữ chứng từ. Phiếu chi sau khi xuất ra và in ký thể hiện như sau:
Sau khi kế tốn hạch tốn chi lương thì kế tốn lên sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái như sau:
2.2.5 Kế tốn các khoản trích theo lương của cơng ty
2.2.5.1. Chứng từ kế toán sử dụng
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ( Bảng kê trích nộp các khoản theo lương)
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản các khoản trích theo lương: TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế
TK 3385: Bảo hiểm thất nghiệp
2.2.4.3. Trình tự hạch tốn