1.4 Kế tốn tiền lương và các khoản phải trích theo lương
1.4.3 Trình tự kếtoán trong kếtoán tiền lương và các khoản trích theo lương
- Tính tiền lương phải trả cho cơng nhân viên
- Hàng tháng, trên cơ sở tính tốn tiền lương phải trả cho CNV, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 241- XDCB dở dang: Tiền lương công nhân viên XDCB và sửa chữa TSCĐ
Nợ TK 154- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh
Có TK 334- Phải trả CNV - Tính tiền thưởng phải trả công nhân viên
Hàng quý hoặc hàng năm tuỳ theo tình hình kinh doanh doanh nghiệp được tính từ lợi nhuận để lập quỹ phúc lợi và quỹ khen thưởng cho người lao động. Sau khi được trích lập, quỹ khen thưởng dùng để chi thhưởng cho công nhân viên như thưởng thi đua, thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật…
+Tiền thưởng từ quỹ khen thhưởng phải trả CNV (thưởng thi đua…) kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 353- Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 334- Phải trả CNV
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn
32
Nợ TK 154: Bộ phận trực tiếp quản lý Nợ TK 6421: Nhân viên bán hàng Nợ TK 6422: Chi phí doanh nghiệp
Có TK 3383: BHXH (17,5%) Có TK 3384: BHYT (3%) Có TK 3385: BHTN (1%) Có TK 3382: KPCĐ (2%)
- Trích BHXH, BHYT (Phần do CNV phải nộp từ tiền lương của mình) Nợ TK 334: Tổng số trích trừ vào lương (10.5%)
Có TK 3383: Lương Tham gia BHXH (8%) Có TK 3384: Lương tham gia BHYT (1.5%) Có TK 3385: Lương thamgiaBHTN (1%)
- Tính số BHXH phải trả trực tiếp CNV (trường hợp CNV ốm đau, thai sản…) kế toán phản ánh theo quy định khoản thích hợp tuỳ theo quy định cụ thể về việc phân công quản lý sử dụng quỹ BHXH
- Trường hợp phân cấp quản lý sử dụng quỹ BHXH, doanh nghiệp được giữ lại một phần BHXH trích được để trực tiếp sử dụng chi tiêu cho CNV như: ốm đau, thai sản, … theo quy định; khi tính số BHXH phải trả trực tiếp CNV, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3383) Có TK 334 – Phải trả người lao động Sổ quỹ BHXH để lại doanh nghiệp chi không hết hoặc chi thiếu sẽ thanh toán quyết toán với cơ quan quản lý chuyên trách cấp trên.
Trường hợp chế độ tài chính quy định tồn bộ số trích BHXH phải nộp lên cấp trên và việc chi tiêu trợ cấp BHXH cho CNV tại doanh nghiệp được quyết tốn sau theo chi phí thực tế, thì khi tính số BHXH phải trả trực tiếp CNV, kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)
33 Có TK 334- Phải trả người lao động
- Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân viên
Trong các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có tính thời vụ, để tránh sự biến động của giá thành sản phẩm, doanh nghiệp thường áp dụng phương pháp trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất nhập một khoản chi phí phải trả, cách tính như sau:
Mức lương nghỉ phép = Tiền lương thực tế phải trả x Tỉ lệ trích trước phải trả CN - Các khoản phải thu đối với CNV như tiền bắt bồi thường vật chất, tiền BHYT (Phần người lao động phải chịu) nay kế toán phản ánh định khoản:
Nợ TK 334: Phải trả người lao động Có TK 138: Phải thu khác
- Kết chuyển các tiền tạm ứng chi không hết trừ vào thu nhập của cơng nhân viên, kế tốn ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 334: Phải trả người lao động Có TK 141- Tạm ứng
- Tính thuế thu nhập mà CNV, người lao động phải nộp Nhà nước, kếtoán ghi sổ theo định khoản: Nợ 334 – Phải trả CNV
Có TK 333 – Thuế và các khoản khác… (3338) - Khi thanh toán (Chi trả)
Tiền lương và các khoản thu nhập khác cho CNV, kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 334 – Phải trả CNV
Có TK 111- Tiền mặt
- Khi chuyển nộp BHXH, BHYT và KPCĐ cho cơ quan chuyên môn cấp trên quản lý Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (TK cấp 2 tương ứng)
34 - Khi chi tiêu kinh phí cơng đồn, kế tốn ghi: Nợ TK 3382: Kinh phí cơng đồn
Có TK 111, TK 112
Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền lương
35