CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KSNB NHẰM HẠN CHẾ
3.3 Kiến nghị
3.3.2 Kiến nghị đối với các phòng ban trong Công ty
Hoạt động hữu hiệu ở mỗi phịng ban góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động cho Cơng ty.
Các phịng ban phải tự xây dựng cơ chế giám sát chặt chẽ trong quy trình làm việc của mình, ngồi ra phải có sự trao đổi thơng tin qua lại giữa các bộ phận có liên quan kịp thời và chính xác.
Phịng kế tốn cần phải hồn thiện thơng tin kế tốn đầy đủ chính xác, đáng tin cậy, nhanh chóng và kịp thời. Ngồi các báo cáo phục vụ cho báo cáo tài chính, nên lập các báo cáo quản trị , trên cơ sở BCTC đã được lập kế toán nên tiến hành chỉ số trên báo cáo tài chính để nhà quản trị có thế nắm bắt tình hình hoạt động của Cơng ty ra những quyết định đúng đắn và kịp thời.
Phòng xuất nhập khẩu nên cung cấp thơng tin chính xác hàng nhập và hàng xuất đến các phịng khác có liên quan như phịng quản lý sản xuất, phịng kế tốn để có thể chủ động trong kế hoạch sản xuất và thanh tốn.
Phịng kinh doanh nên tìm hiểu nghiên cứu thị trường để phát triển sản phẩm mới tạo lợi thế canh tranh cho doanh nghiệp, bên cạnh những khách hàng tìm năng, tìm thêm khách hàng mới để có chiến lược, kế hoạch phát triển lâu dài.
Phòng bảo vệ và y tế tăng cường kiểm tra giám sát, bảo vệ tài sản cho cơng ty và chăm sóc tốt sức khỏe cho người lao động.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Trên cơ sở đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Cơng ty TNHH Happy Cook ở chương 2, Chương 3 tác giả đã đưa ra một số giải pháp khắc phục những hạn chế, yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Những yếu kém, hạn chế cịn tồn tại trong đơn vi khơng phải lúc nào cũng đều có thể giải quyết một cách triệt để nhằm hạn chế rủi ro được. Việc khắc phục để hoàn thiện là điều rất cần thiết , và ngăn ngừa những hành vi gian lận và sai sót. Tuy nhiên, phải cân nhắc đến lợi ích và chi phí, cân nhắc mức thiệt hại do những sai pham gây ra so với chi phí bỏ ra để thiết kế các thủ tục kiểm soát.
Các giải pháp đưa ra được tác giả dựa theo 8 yếu tố cấu thành của hệ thống KSNB theo COSO năm 2004 theo hướng quan trị rủi ro doanh nghiệp. Với mong muốn giúp đơn vị phần nào khắc phục, hạn chế rủi ro và hoàn thiện để hệ thống kiểm sốt nội bộ nâng cao tính hiệu quả cho cơng tác kiểm sốt và hiệu quả hoạt động.
KẾT LUẬN CHUNG
Việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội bộ khơng thể thực hiện trong một thời gian ngắn là được, hoặc xây dựng tốt rồi là xong. Do sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị trường, kéo theo môi trường kinh doanh thay đổi, dẫn đến sự thay đổi của các loại rủi ro. Vì vậy hệ thống KSNB của các doanh nghiệp Việt nam nói chung và của Cơng ty TNHH Happy Cook nói riêng ln ln tồn tại những nguy cơ đe dọa đối với các hoạt động của doanh nghiệp là điều khơng tránh khỏi.
Vì vậy hệ thống KSNB của doanh nghiệp ln cần phải được hồn thiện cho phù hợp với sự phát triển, phù hợp với môi trường mới. Muốn vậy, các nhà quản lý phải thường xuyên xem xét những thay đổi ảnh hưởng đến hệ thống, đánh giá, kiểm sốt lại các quy trình thủ tuc trong hệ thống quản lý để biết được các chính sách, các thủ tục kiểm soát được thực hiện như thế nào và kết quả ra sao và có phương hướng điều chỉnh cho phù hợp để nâng cao hiệu quả hoạt dộng cho doanh nghiệp
Luận văn gồm 3 chương dựa trên cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ tiếp cận theo hướng quản trị rủi ro . Vận dụng vào nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Cơng ty TNHH Happy Cook nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát và hạn chế rủi ro. Với các giải pháp và kiến nghị đưa ra hy vọng sẽ giúp Ban lãnh đạo Cơng ty có thêm các biện pháp quản lý tốt hơn để Công ty hoạt động hiệu quả và phát triển.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
* Tiếng Vi ệt
1. Bộ Mơn Kiểm Tốn, Khoa Kế toán – Kiểm Toán, Trường Đại Học Kinh Tế TP. HCM (2012), Kiểm Soát Nội Bộ, 2nd ed. Nhà xuất bản Đơng Phương, TP. HCM.
2. Dương Đình Ngọc, Hệ thống kiểm sốt nội bộ - Chìa khóa vàng của quản trị
doanh nghiệp hiệu quả. Nội san của Cơng ty TNHH kiểm tốn Apec.
3. Dương Hữu Hạnh, 2009. Quản trị rủi ro xí nghiệp trong nền kinh tế toàn cầu
nguyên tắc và thực hành. Nhà xuất bản Tài chính.
4. Đinh Thụy Ngân Trang, 2007. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Nuplex Resin Việt Nam. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP. HCM.
5. Hồ Thị Thanh Ngọc, 2010. Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ tại Trường cao đẳng Xây dựng số 2. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP. HCM.
6. Lê Thị Như Vân. Hồn thiện một số quy trình kiểm sốt nội bộ tại các doanh
nghiệp sản xuất, chế biến. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế
TP. HCM.
7. Mai Xuân Thủy, 2012. Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Viễn thơng
Bình Dương. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP. HCM.
8. Nguyễn Ngọc Hậu, 2010. Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Cơng ty
Du lịch – Thương mại Kiên giang. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học
Kinh tế TP. HCM.
9. Nguyễn Thị Hoàng Anh, 2012. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP. HCM. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP. HCM
10.Nguyễn Thị Ngọc Hương, 2010. Thiết lập quy trình kiểm sốt nội bộ trong hệ thống kiểm sốt nội bộ cho các Cơng ty dệt may trên địa bàn TP.HCM.
Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP. HCM.
11.Nguyễn Văn Minh, Quản trị rủi ro doanh nghiệp trong thời kỳ khủng
hoảng.[Online] Availabe at:
http://tinnhanhchungkhoan.vn/GL/N/CHIFHC/quan-tri-rui-ro-doanh-nghiep- trong-thoi-ky-khung-hoang.html
12.Phạm Hồng Thái, 2011. Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội
bộ của ngành Y tế Tỉnh Long An. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học
Kinh tế TP. HCM.
13.Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh, 2011. Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại
các doanh nghiệp vừa và nhỏ của Việt nam. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP. HCM.
14.Phạm Quỳnh Như Sương, 2010. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam theo hướng đối phó rủi ro hoạt động. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP. HCM.
15.Tạp chí kế tốn , 2012. Sự cân đối giữa lợi ích và chi phí trong kiểm sốt nội
bộ. [Online] Availabe at : http://www.misa.com.vn/tabid/91/newsid/4859/Su-
can-doi-giua-loi-ich-va-chi-phi-trong-kiem-soat-noi-bo.aspx
16.Tạp chí nhà quản lý, 2011. Nhận diện một số rủi ro của doanh nghiệp và
giải pháp khắc phục. [Online] Availabe at :
http://vietmos.com/Tintuc/Quanly/tabid/73/CategoryID/1/News/27/Default.a spx
17.Trần Cơng Chính,2007. Phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp Việt nam trên cơ sở quản trị rủi ro doanh nghiệp. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP. HCM.
18.Trần Quế Anh, 2010. Hoàn thiện và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ cho
các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Cần Thơ. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP. HCM.
19.Vũ Phan Bảo Uyên, 2011. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng Công ty cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt nam. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP. HCM.
* Tiếng A nh
1. Committee of sponsoring organizations of the treadway commission, 1992. Internal Control – Intergated Framework. [Online] Available at : [Online] Available at : http://www.snai.edu/cn/service/library/book/0-Framework- final.pdf
2. Committee of sponsoring organizations of the treadway commission, 2004. Enterprise Risk Management – Intergated Framework. [Online] Available at : http://business.illinois.edu/~s-darcy/papers/erm.pdf.
3. Management. Comptroller of the Currency. Administrator of National Banks. Internal Control.Comptroller’s Handbook, 2001.[Online] Available
at : http://www.occ.gov/publications/publications-by-type/comptrollers-
handbook/intcntrl.pdf.. Risk Management and Internal Control in the EU
Discussion paper.[Online] Available at : http://www.primo-
europe.eu/files/2009/02/riskmanagementandinternalcontrol.pdf.
4. Manuel A. Tipgos. Why Management Fraud is Unstoppable. The CPA Journal[Online] Available at :
PHỤ LỤC
Phụ lục 1 : Lưu đồ quy trình mua hàng nhập kho và thanh toán8
BP Kho Ban Giám Đốc BP mua hàng BP thanh tốn
Chú thích :
Bắt đầu / Kết thúc Xử lý bằng tay
Một bước công
việc Chứng từ
Đường luân chuyển
Trưởng BP. Quản Đốc/ Giám Đốc BP. Kho BP. Kế toán
Phụ lục 2
Hàn đáy nồi Đánh bóng Hàn quai Vệ sinh SP Đóng gói
Sơn chống dính Chà nhám ngồi
Sơn lót khơ Sơn ngồi
Gọt đáy Đục lỗ Đóng quai Vệ sinh Đóng gói
Dập định hình Sơn bên trong (2 lớp)
Cán nhớt Sấy nhớt Phun cát Sơn bênGọt đáy Đục lỗ Đóng quai Vệ sinh Đóng gói ngồi chảo
2992
sp/ngày
>2992 >2992 >2992 >2992 >2992 >2992 >2992 >2992 >2992 >2992
Sơ
đồ q uy trình sản xuất nồi inox BP.Ép thủy lực
Cắt inox Dập phơi Định hình Cắt viền mép Dập phình thân
Sơ
đồ quy trình sản xuất CKD
Phôi nhôm Cán nhớt Định Sấy nhớt Phun cát
Mức năng suất tương ứng với từng cơng đoạn trong quy trình như sau :
Phụ lục 3
BP. Kho X1 Giám Đốc PB. Kho X2 BP. Kế tốn Vận chuyển
Phụ lục 4
9
Nguồn Phịng Nhân sự
Phụ lục 5 : Phiếu đánh giá
Phụ lục 7 : Đơn đặt hàng 11
10 Nguồn Kho vật tư
11 Nguồn Bộ phận mua hàng
Phụ lục 6 : Giấy đề nghị xuất hàng
12 Nguồn Phịng Kế tốn
Phụ lục 8 : Hóa đơn mua hàng
Phụ lục 10 : Báo cáo quai, núm tồn kho không sử dụng 14
13 Nguồn Phịng kế tốn
14 Nguồn Phòng quản lý sản xuất
Phụ lục 9 : Phiếu nhập kho thùng màu
Phụ lục 12 : Báo cáo tình trạng khn 16
15 Nguồn Phịng quản lý sản xuất
16 Nguồn Phòng Kỹ Thuật
17 Nguồn bộ phận mua hàng
Phụ lục 13 : Bảng đáng giá các nhà cung cấp
Bản vẽ dập phơi lãng phí nguyên vật liệu
Bản vẽ dập phôi tiết kiệm nguyên vật liệu
18 Nguồn phòng quản lý sản xuất
Phụ lục 14 : Bản vẽ dập phôi inox
Phụ lục 16 : Bảng Thông số kỹ thuật Máy hàn điểm 1 20
19 Nguồn Phòng kỹ thuật
20 Nguồn Phòng kỹ thuật
Phụ lục 15 : Danh mục máy móc thiết bị
21 Nguồn Phòng kinh doanh
Phụ lục 124 : Kế hoạch bán hàng tháng 6/2012
22 Nguồn Phòng kinh doanh
Phụ lục 125 : Kế hoạch bán hàng tháng 8/2012
23 Nguồn Phòng Quản lý sản xuất
Phụ lục 19 : Bảng định mức ngun vật liệu chính
24 Nguồn Phịng quản lý sản xuất
24
Phụ lục 20 : Bảng tổng hợp kế hoạch sản xuất
25 Nguồn Phòng quản lý sản xuất
Phụ lục 21 : Bảng báo cáo năng suất sản xuất hàng ngày
26 Nguồn Kho Vật Tư
Phụ lục 22 : Báo cáo tồn kho Nguyên vật liệu tháng 10/2012
Phụ lục 24 : Bảng câu hỏi khảo hệ thống kiển soát nội bộ tại công ty TNHH
Happy Cook. 27
Ghi chú :
- Kết quả nhật xét đạt : Các quy trình thủ tục trong hệ thống KSNB đáp ứng đạt yêu cầu.
- Kết quả nhận xét chưa đạt : Chỉ đáp ứng một phần yêu cầu - Kết quả nhận xét không đạt : Không đáp ứng yêu cầu đặt ra - Một số câu hỏi mở trả lời ở phần ghi chú.