Chương I : Tổng quan về ki ểm toán BCTC, KSCL dịch vụ ki ểm toán
3.2. Giải pháp nâng cao CL dịch vụ kiểm toán BCTC của các công ty kiểm
3.2.1. Giải pháp nền
Giải pháp nền sẽ hình thành khung pháp lý về KSCL hoạt động kiểm toán
3.2.1.1. Ban hành văn bản hướng dẫn chi tiết chuẩn mực liên quan đến
KSCL hoạt động kiểm tốn BCTC.
Ngày 06/12/2012 Bộ trưởng BTC đã ký thơng tư số 214/2012/TT-BTC ban hành hệ thống 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014. Theo đó BTC đã ban hành chuẩn mực kiểm toán số 220 mới (KSCL hoạt động kiểm toán BCTC) thay thế cho chuẩn mực kiểm toán số 220 cũ. Để thuận lợi cho các cơng ty kiểm tốn trong việc áp dụng hệ thống chuẩn mực mới này BTC và VACPA nên có các văn bản giải thích và hướng dẫn chi tiết nội dung của chuẩn mực này.
3.2.1.2. Ban hành các văn bản hướng dẫn Luật kiểm toán độc lập, các
văn bản hướng dẫn các vấn đề vướng mắc mà các doanh nghiệp gặp phải.
Với việc Quốc hội ban hành Luật kiểm toán độc lập mới đã đánh dấu một bước ngoặt mạnh mẽ trong sự phát triển của hoạt động kiểm toán ở Việt Nam. Tuy nhiên nhiều nội dung trong Luật kiểm toán độc lập mới chưa rõ ràng, gây nhiều vướng mắc cho các cơng ty kiểm tốn trong q trình thi hành như các quy định về trích lập dự phịng rủi ro nghề nghiệp, hướng dẫn về kiểm tốn độc lập các đơn vị có lợi ích cơng chúng… Do vậy đề nghị ban hành thêm các văn bản hướng dẫn chi tiết nội dung Luật kiểm toán độc lập.
Ngồi ra trong q trình thực hiện kiểm tốn các cơng ty kiểm tốn vẫn gặp phải nhiều vấn đề vướng mắc liên quan đến chính sách tài chính mà nguyên nhân là do các văn bản chưa thống nhất, chưa cụ thể, đôi khi chưa phù hợp với thực tế và các thông tư hướng dẫn chưa ban hành kịp thời nên đã gây ra khơng ít khó khăn cho
KTV trong q trình thực hiện. Do đó đề nghị ban hành các văn bản hướng dẫn bổ sung các vấn đề mà phần lớn các doanh nghiệp và cơng ty kiểm tốn đang vướng mắc để có thể nâng cao CL dịch vụ kiểm tốn BCTC.
3.2.1.3. Ban hành thơng tư mới về KSCL dịch vụ kiểm toán thay thế quyết
định 32/2007/QĐ-BTC.
Quyết định 32/2007/QĐ-BTC ban hành quy chế KSCL dịch vụ kế toán, kiểm toán do BTC ban hành ngày 15/05/2007. Đến nay do sự phát triển mạnh mẽ của hoạt động kiểm toán và từ những thực trạng qua các đợt kiểm tra CL của BTC và VACPA, một số nội dung của Quyết định 32/2007/QĐ-BTC đã khơng cịn phù hợp, do đó cần ban hành thông tư mới về KSCL dịch vụ kiểm toán thay thế cho Quyết định 32/2007/QĐ-BTC. Một số nội dung cần sửa đổi và bổ sung như sau:
- Các doanh nghiệp kế toán, kiểm toán phải được kiểm tra CL định kỳ từ 3-5 năm một lần đối với các doanh nghiệp xếp loại tốt, khác, đạt yêu cầu (theo quyết định 32/2007/QĐ-BTC là 3 năm một lần), Trường hợp xác định có nhiều vi phạm xếp loại yếu kém, chưa đạt yêu cầu thì phải được kiểm tra ngay năm sau đó. Ngồi kiểm tra định kỳ, có thể được kiểm tra đột xuất nếu doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng quy định của Nhà nước, của Hội nghề nghiệp hoặc các chuẩn mực nghề nghiệp trong việc cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm tốn (nội dung này khơng thay đổi)
- BTC có trách nhiệm kiểm tra tất cả các cơng ty kiểm tốn (trong đó đặc biệt là các cơng ty kiểm tốn đủ điều kiện kiểm tốn các đơn vị có lợi ích cơng chúng) và chịu trách nhiệm kiểm tra Tổ chức nghề nghiệp như trước đây. VACPA chịu trách nhiệm chủ yếu kiểm tra các doanh nghiệp kiểm tốn khơng đủ điều kiện kiểm tốn đơn vị có lợi ích cơng chúng.
- Nâng cao tiêu chuẩn của thành viên đoàn kiểm tra: đối với kiểm tra viên thì cần có 5 năm kinh nghiệm kể từ khi có bằng KTV trở lên, đối với trưởng đồn thì cần có 7 năm kinh nghiệm trở lên. Ngồi ra đối với các cuộc kiểm tra các cơng ty
kiểm tốn đủ điều kiện kiểm tốn các cơng ty niêm yết thì trưởng đồn cần phải là cán bộ cấp trưởng phòng của BTC trở lên và có kinh nghiệm trên 10 năm sau khi có bằng KTV.
- Đề nghị thu phí bổ sung thơng qua hình thức kí hợp đồng dịch vụ đối với các cơng ty kiểm tốn có CL kiểm tra xếp loại yếu, kém và chưa đạt yêu cầu năm sau phải kiểm tra lại, và các doanh nghiệp tự nguyện đăng kí kiểm tra. Mức phí xây dựng dựa trên cơ sở thỏa thuận hợp lý giữa Hội nghê nghiệp và cơng ty kiểm tốn.
3.2.1.4. Ban hành văn bản quy định về việc xử phạt các vi phạm trong
lĩnh vực kiểm tốn.
Ngày 16/09/2013 Chính phủ ban hành nghị định 105/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế tốn và kiểm tốn độc lập có hiệu lực thi hành từ 01/12/2013. Nghị định này là văn bản chính thức đầu tiên quy định rõ, đầy đủ các hình vi vi phạm, và hình thức xử phạt và mức xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm tốn độc lập. Việc ban hành nghị định này với các biện pháp xử phạt nghiêm minh sẽ góp phần cải thiện và nâng cao CL dịch vụ kiểm toán BCTC.
Bên cạnh quy định về xử phạt hành chính trên đề nghị cơ quan chức năng ban hành thêm các văn bản pháp lý quy định rõ hình thức xử phạt đối với các KTV và cơng ty kiểm toán vi phạm các quy định của pháp luật (Ví dụ: Đình chỉ có thời hạn việc kinh doanh dịch vụ kiểm tốn; Đình chỉ có thời hạn việc hành nghề kiểm tốn của KTV hành nghề; Khơng được đăng ký hành nghề kiểm tốn có thời hạn của KTV; Đình chỉ có thời hạn việc tổ chức cập nhật kiến thức cho KTV, KTV hành nghề; Đình chỉ có thời hạn hoặc huỷ bỏ tư cách được chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng; Đình chỉ có thời hạn việc cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới tại Việt Nam; Thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán).