1.3. Hệ thống về kiểm tra sau thông quan, pháp luật về kiểm tra sau thông
1.3.1. Hệ thống về kiểm tra sau thông quan của Trung Quốc
Phương thức hoạt động của hệ thống kiểm tra sau thơng quan:
Kết hợp giữa phân tích rủi ro và kiểm tra sau thơng quan dựa trên kết quả phân tích rủi ro, cơ quan hải quan lựa chọn các mặt hàng và doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao để kiểm tra thơng qua việc thu thập và phân tích dữ liệu rủi ro liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp. bằng cách đó, cơ quan hải quan có thể nâng cao độ chính xác và hiệu quả kiểm tra.
Kết hợp giữa kiểm tra định kỳ và kiểm tra đột xuất. kiểm tra định kỳ là hoạt động kiểm tra của hải quan, được thực hiện theo kế hoạch, chú trọng đến việc quản lý doanh nghiệp thường xuyên. kiểm tra đột xuất tập trung vào việc phát hiện các vi phạm bằng cách tiến hành kiểm tra các doanh nghiệp xác định sau khi phân tích rủi ro kết hợp hai phương pháp trên, cơ quan hải quan có thể tăng cường mức độ kiểm sốt tồn diện đối với doanh nghiệp.
Kết hợp giữa kiểm tra và thi hành nội quy của doanh nghiệp. kiểm tra sau thông quan là một biện pháp hữu hiệu để điều tiết hoạt động xnk của
doanh nghiệp. mục tiêu cuối cùng của việc kiểm tra là tăng cường sự tuân thủ của doanh nghiệp. Việc kiểm tra của cơ quan hải quan có thể giúp cho doanh nghiệp tuân thủ các quy định chung thông qua việc phát hiện và sửa chữa các sai sót trong q trình hoạt động.
Tại Trung Quốc, hiện có một số luật và các quy định trợ giúp cho công tác kiểm tra sau thông quan của hải quan, bao gồm: luật hải quan nước cộng hòa nhân dân trung hoa; các quy định về xử phạt vi phạm hành chính theo luật hải quan nước cộng hịa nhân dân trung hoa; các quy định của hải quan nước cộng hòa nhân dân trung hoa về kiểm toán độc lập; biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu của nước cộng hòa nhân dân trung hoa; luật kế tốn Nước cộng hịa nhân dân Trung Hoa.
Phạm vi kiểm tra sau thông quan
Hải quan Trung Quốc thực hiện kiểm tra sau thông quan đối với những doanh nghiệp, tổ chức liên quan trực tiếp đến hoạt động XNK sau đây: các doanh nghiệp, tổ chức tham gia vào các hoạt động ngoại thương; các doanh nghiệp, tổ chức tham gia hoạt động gia công quốc tế; các doanh nghiệp tham gia hoạt động trong lĩnh vực kho ngoại quan; các doanh nghiệp, tổ chức sử dụng hoặc có liên quan đến hàng hóa thuộc diện ưu đãi miễn thuế hoặc giảm thuế; các doanh nghiệp tham gia hoạt động đại lý thủ tục hải quan; các doanh nghiệp, tổ chức khác tham gia vào các lĩnh vực có liên quan trực tiếp đến hoạt động XNK do tổng cục hải quan quy định.
Nội dung kiểm tra sau thông quan
Giấy phép xuất nhập khẩu; thu thuế và lệ phí khác; hàng đang chịu sự quản lý hải quan gồm hàng nhập khẩu, hàng hư hỏng, trong kho ngoại quan, vận chuyển, gia công, bán, triển lãm và tái xuất; sử dụng và quản lý hàng
miễn thuế, giảm thuế; tình hình hoạt động của đại lý thủ tục hải quan; các hoạt động khác liên quan đến XNK.
Công tác kiểm tra sau thông quan của hải quan trung quốc được tiến hành theo 4 giai đoạn:
Giai đoạn chuẩn bị: căn cứ mức độ rủi ro phát hiện qua q trình phân tích rủi ro và điều tra thương mại, cơ quan hải quan trung quốc có thể xác định được các doanh nghiệp và mặt hàng, xác định được tình hình hoạt động xnk của doanh nghiệp, phương thức và đặc điểm hoạt động, kiến thức thương phẩm về mặt hàng tương ứng, các báo cáo vi phạm, lập kế hoạch thực thi cụ thể gồm cả nhân lực và trang thiết bị.
Giai đoạn thực thi: cơ quan hải quan tiến hành kiểm tra tính trung thực và hợp pháp của hàng hóa và tài liệu có liên quan, đồng thời với việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp và quy chế hoạt động của hệ thống đó. trong trường hợp cần điều tra (đây là một trong những thủ tục đặc biệt) thì tập trung vào việc điều tra và thu thập bằng chứng về doanh nghiệp có nghi ngờ.
Giai đoạn xử lý sơ bộ: chủ yếu xử lý các vấn đề phát hiện trong quá trình kiểm tra và điều tra, gồm cả chế tài trong khoảng thời gian hạn chế, nộp thuế, xử phạt hành chính, biên bản xử phạt và chuyển cho bộ phận điều tra chống buôn lậu để điều tra thêm.
Giai đoạn đánh giá kết quả: cơ quan hải quan tiến hành đánh giá tính chính xác của mức độ rủi ro, tình hình tuân thủ của doanh nghiệp, các chính sách có liên quan và tình hình hoạt động kiểm tra để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra.
Thời hạn kiểm tra hải quan Trung Quốc tiến hành kiểm tra sau thơng quan trong vịng 3 năm kể từ ngày hàng hóa được thơng quan, hoặc trong khoảng thời gian giám sát và quản lý hải quan đối với hàng thuộc diện quản lý và hàng nhập khẩu được miễn thuế hoặc giảm thuế.
Quyền của hải quan trong kiểm tra sau thông quan
Để thực thi hoạt động kiểm tra sau thơng quan, hải quan Trung Quốc có các quyền sau: kiểm tra và sao chụp các hợp đồng, tài liệu kế tốn và các chứng từ khác có liên quan (ví dụ như hóa đơn thương mại, vận đơn, bản ghi, tài liệu, thư tín thương mại, các thiết bị video và audio và các thiết bị khác có liên quan); kiểm tra tại trụ sở đối tượng, nhà máy, kho tàng nhằm kiểm tra hoạt động sản xuất và kinh doanh cũng như hàng hóa liên quan đến hoạt động XNK; thẩm vấn đại diện đối tượng kiểm tra, người đứng đầu các bộ phận của đối tượng kiểm tra, các nhân viên về hoạt động kinh doanh, hoặc đưa ra các câu hỏi khác liên quan đến hoạt động XNK.
Thông qua sự cho phép của cấp có thẩm quyền, cơ quan hải quan có quyền tiếp cận với tài khoản ngân hàng của đối tượng kiểm tra tại ngân hàng thương mại và các thể chế tài chính khác nhằm thu thập các thơng tin cần thiết. u cầu đối tượng kiểm tra cung cấp sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo kế toán và các giấy tờ kế toán khác phù hợp với các quy định hành chính và luật có liên quan. u cầu đối tượng kiểm tra báo cáo và giải trình chính xác, trung thực và toàn bộ các giao dịch xuất nhập khẩu. yêu cầu đối tượng kiểm tra lưu giữ sổ kế toán, tài liệu có liên quan theo quy định của pháp luật.
Quyền được thơng báo; quyền khiếu nại và giải trình; quyền yêu cầu bồi thường; quyền yêu cầu cơ quan hải quan chứng minh thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
Nghĩa vụ của đối tượng kiểm tra
Đối tượng kiểm tra phải xuất trình sổ kế tốn, chứng từ kế tốn, báo cáo kế toán và các giấy tờ kế toán khác phù hợp với quy định pháp luật hành chính, và đảm bảo tính chính xác, trung thực và đầy đủ của chúng. phải lưu giữ sổ sách kế tốn, tài liệu chứng từ khác có liên quan đến hoạt động xnk theo quy định của pháp luật. phải tuân thủ việc kiểm tra, và cung cấp cho cơ quan hải quan sổ sách kế tốn, chứng từ tài liệu có liên quan, khơng được từ chối, trì hỗn, chuyển, che giấu, giả mạo hoặc phá hủy tài liệu có liên quan. trong khi cơ quan hải quan kiểm tra và sao chụp sổ sách kế toán, chứng từ tài liệu có liên quan, hoặc kiểm tra nơi sản xuất, kinh doanh, kho bãi của đối tượng kiểm tra, bắt buộc phải có mặt đại diện hợp pháp, người quản lý hoặc đại diện đặc biệt khác của đối tượng kiểm tra, để xuất trình chứng từ tài liệu, di chuyển hàng hóa hoặc xuất trình hàng hóa để kiểm tra, phù hợp với yêu cầu của cơ quan hải quan.