Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.2 Thực trạng hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh
4.2.2 Thực trạng quản lý đăng ký kê khai và kế toán thuế
Bộ phận kê khai kế toán thuế GTGT tiếp nhận tờ khai, hồ sơ thuế của các doanh nghiệp và tiến hành xử lý trong thẩm quyền hoặc chuyển cho các Bộ phận chức năng theo phân công, phân cấp hoặc theo qui định tại quy trình quản lý thuế.
Theo dõi, xử lý thông tin về số thuế GTGT phát sinh theo kê khai của doanh nghiệp trên cơ sở dữ liệu đó tiến hành phân tích, đánh giá chung tình hình thực hiện của từng doanh nghiệp nhằm mục đích thu thuế, hồn thuế GTGT và các mục đích khác theo yêu cầu tại hồ sơ thuế của doanh nghiệp và các Bộ phận chức năng có liên quan của Cục, Ngành.
Thực hiện các chế độ về đánh giá, phân tích, báo cáo theo phân cấp trách nhiệm đối với Lãnh đạo Chi cục và cơ quan cấp trên theo quy định. Quản trị, tổng hợp và lưu trữ thông tin về thuế GTGT của các doanh nghiệp trong phạm vi phân cấp theo quá trình hoạt động của doanh nghiệp.
Căn cứ vào số liệu kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp tiến hành các bước theo quy trình xử lý thơng tin về số thuế GTGT phát sinh nhằm mục đích quản trị dữ liệu thuế GTGT theo yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ (nhưng không tác động vào việc kê khai của người nộp thuế).
Để thực hiện giám sát sự tuân thủ pháp luật thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng, trước hết cơ quan thuế phải xây dựng được hệ thống thông tin về NNT. Đây là tất cả các thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT, bao gồm các thông tin định danh, thơng tin về tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế và các thông tin khác. Đến nay tại Chi cục thuế huyện Phổ Yên đã triển khai được các phần mềm ứng dụng:
- Ứng dụng Quản lý thuế doanh nghiệp (QLT_TKN) cấp Cục thuế nhằm xử lý và lưu giữ thơng tin các doanh nghiệp có liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT thuộc Cục thuế quản lý như khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, truy thu, miễn giảm, phạt, hồn, thu hồi hồn, khoanh nợ, xóa nợ, điều chỉnh nợ…
- Ứng dụng kê khai thuế qua mạng nhằm đơn giản hoá thủ tục nộp thuế, tiết kiệm thời gian và chi phí cho các doanh nghiệp. Bước đầu tạo điều kiện cho các doanh nghiệp tiếp cận giao dịch thương mại điện tử. Giảm thiểu tình trạng quá tải tại Cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế. Tính đến 31/12/2015 trên địa bàn huyện đã có 162 doanh nghiệp đã thực hiện đăng ký nộp hồ sơ khai thuế qua mạng chiếm 61% tổng số doanh nghiệp trên địa bàn huyện, trong đó hàng tháng có 156DN thực hiện khai thuế thành công qua mạng.
Tuy nhiên việc ứng dụng trong thực tế vẫn còn nhiều hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý:
- Tại Chi cục thuế đạt hiệu quả chưa cao do điều kiện thiết bị, môi trường cài đặt và triển khai ứng dụng lại đơn giản, phần mềm công cụ để xây dựng ứng dụng và quản trị cơ sở dữ liệu có độ an tồn, bảo mật không cao.
- Nhiều dữ liệu của cấp Cục và Chi cục của một số chương trình chưa được tích hợp với nhau, có những thơng tin chưa đồng bộ. Hệ thống các chỉ tiêu thông tin, cơ sở dữ liệu cần thu thập từ người nộp thuế, từ cơ quan quản lý thuế và từ bên thứ ba chưa thống nhất giữa các ứng dụng. Hệ thống mẫu biểu thu thập và kết xuất thông tin chưa thống nhất, nhiều thông tin chưa được cập nhật kịp thời, nhất là những thông tin phản ánh lịch sử tuân thủ của NNT; do vậy đã hạn chế rất nhiều đến việc khai thác, phân tích phục vụ cơng tác quản lý thuế GTGT.
* Tình hình việc tuân thủ kê khai thuế GTGT của người nộp thuế trên địa bàn:
Từ năm 2011 đến nay việc đăng ký thuế đối với doanh nghiệp thực hiện theo cơ chế một cửa liên thông theo Nghị định số 43/NĐ-CP ngày, thông tin của người nộp thuế chính thức có trong cơ sở dữ liệu quốc gia, mã số thuế là mã số doanh nghiệp, thủ tục rất đơn giản người nộp thuế không cần phải kê khai đăng ký thuế theo tờ khai mẫu số 01 gửi cơ quan thuế mà chỉ cần gửi giấy đề nghị Đăng ký kinh doanh và bản kê khai thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế đến Sở Kế hoạch và Đầu tư, sau đó Sở Kế hoạch và Đầu tư chuyển sang cơ quan thuế để cấp mã số thuế theo đường truyền điện tử, cơ quan thuế cấp mã số thuế
cho doanh nghiệp và Sở Kế hoạch và Đầu tư lấy kết quả mã số doanh nghiệp để in giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh trả cho người nộp thuế. Hiện nay, người nộp thuế khi thành lập doanh nghiệp chỉ mất 07 ngày là xong thủ tục.
Số lượng doanh nghiệp được cấp mã số thuế mới trên địa bàn huyện Phổ Yên giai đoạn 2013 – 2015 được thể hiện ở bảng 4.4.
Bảng 4.4: Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế mới khai thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Phổ Yên giai đoạn 2013 – 2015
STT Loại hình doanh nghiệp 2013 2014 2015 So sánh % 2014/2013 2015/2014
1 Công ty TNHH 7 8 18 114,3 225 2 Công ty cổ phần 3 4 7 133,3 175 3 Doanh nghiệp tư nhân 2 6 5 300 83,3
4 Hợp tác xã
Tổng 12 18 30 128,6 166,7 Nguồn: đội kê khai và kế toán thuế, Chi cục thuế huyện Phổ Yên
Việc tiếp nhận giải quyết hồ sơ đăng ký thuế của người nộp thuế tại huyện Phổ Yên được thực hiện theo đúng quy định. Bộ phận “một cửa” liên thơng hoạt động ổn định, có hiệu quả, bên cạnh đó, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên đã phân cấp cho Chi cục thuế huyện Phổ n điều chỉnh thơng tin đăng ký thuế đã góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế. Cơng tác rà sốt, phân loại tình trạng hoạt động của DN được thực hiện thường xuyên, đã góp phần vào quản lý đối tượng trên địa bàn. Các đội kiểm tra thường xuyên rà soát, đối chiếu, theo dõi biến động của DN phối hợp với đội Kê khai kế tốn thuế và tin học làm thủ tục đóng mã, đưa vào quản lý đối tượng phù hợp, đảm bảo quản lý tốt người nộp thuế.
Trong giai đoạn 2013 – 2015, số lượng các doanh nghiệp được cấp mã số thuế mới có sự biến động khơng đồng đều cả về mặt thời gian lẫn trong từng loại hình doanh nghiệp. Cơng ty TNHH chiếm số lượng doanh nghiệp tăng cao nhất, số lượng công ty TNHH được cấp mã số thuế mới trong năm 2014 tăng 14,3% so với năm 2013, năm 2015 tăng 25% so với năm 2014.
Số liệu thống kê về tình hình tuân thủ nghĩa vụ khai thuế GTGT của các
doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế huyện Phổ Yên quản lý trong ba năm 2013 – 2015 ở bảng số liệu sau minh họa về tình hình nộp tờ khai thuế.
Bảng 4.5. Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp đã nộp cho Chi cục thuế đã nộp cho Chi cục thuế
STT Loại hình doanh nghiệp 2013 2014 2015 So sánh 2014/2013 (%) So sánh 2015/2014 (%) Số hồ sơ Số hồ sơ Số hồ sơ
1 Công ty TNHH 1057 670 623 63,4 92,9 2 Công ty cổ phần 533 345 327 64,7 94,8 3 Doanh nghiệp tư nhân 485 325 295 67 90,8 4 Hợp tác xã 36 12 12 33,3 100 Tổng cộng 2.111 1.352 1.257 62,8 93
Nguồn: Báo cáo cơng tác dự tốn thu thuế GTGT – CCT Phổ Yên
So sánh số liệu thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế qua ba năm cho thấy, số lượng hồ sơ ngày càng giảm do sự thay đổi về chế độ nộp hồ sơ khai thuế (năm 2013 nộp theo tháng, năm 2014 và 2015 nộp chủ yếu theo quý). Tuy nhiên tình hình nộp hồ sơ kê khai thuế quá hạn, kê khai sai, kê khai thiếu lại giảm dần theo các năm. Cụ thể tại bảng sau:
Bảng 4.6. Tình hình hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nộp quá hạn
STT Loại hình doanh nghiệp 2013 2014 2015 So sánh 2014/2013 (%) So sánh 2015/2014 (%) Số hồ sơ Số hồ sơ Số hồ sơ
1 Công ty TNHH 35 32 29 91,4 90,6 2 Công ty cổ phần 19 16 14 84,2 87,5 3 Doanh nghiệp tư nhân 17 14 9 82,4 64,3 Tổng cộng 71 62 52 87,3 93,9 Nguồn: Báo cáo cơng tác dự tốn thu thuế GTGT – CCT Phổ Yên
Bảng 4.7. Kết quả số lượt doanh nghiệp kê khai thuế giá trị gia tăng các năm 2013 đến năm 2015
Diễn giải Đơn vị 2013 2014 2015
So sánh 2014/2013 (%) So sánh 2015/2014 (%)
Số DN kê khai thuế GTGT
Lượt 2.111 1.352 1.257 64 93
DN kê khai đúng Lượt 2.106 1.349 1.255 64,1 93 DN kê khai sai, thiếu Lượt 5 3 2 60 66,7 Nguồn: Báo cáo cơng tác dự tốn thu thuế GTGT – CCT Phổ Yên
Kết quả trên cho thấy, ý thức tuân thủ pháp luật trong việc thực hiện nghĩa vụ khai thuế của NNT là khá thấp, còn một số DN cố tình vi phạm khơng nộp hồ sơ khai thuế, khai sai số thuế phải nộp sự không tuân thủ này xảy ra ở tất cả các loại hình doanh nghiệp. Trong số các hồ sơ khai thuế GTGT đã nộp thì vẫn cịn
một tỷ lệ khá lớn nộp chậm so với thời gian quy định. Số hồ sơ nộp chậm năm
2014 là 71 thì năm 2014 giảm xuống còn 62 và đến năm 2015 là 52. Số liệu cho thấy NNT đã chấp hành các quy định về luật thuế có chiều hướng tốt hơn.
Kết quả điều tra doanh nghiệp về kê khai, nộp thuế GTGT thể hiện ở bảng sau:
Bảng 4.8. Kết quả điều tra về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng
STT Nội dung câu hỏi
Số lượng doanh nghiệp điều tra Số lượng câu trả lời % 1 Nguyên nhân kê khai thuế bị thiếu sót 90 85 94,4
Kê khai đầy đủ phải nộp nhiều thuế hơn 1 1,2 Biểu mẫu kê khai phức tạp 16 18,8 Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi 59 69,4 Chính sách thuế thay đổi 9 10,6
2 Cách nộp tờ khai thuế GTGT 90 85 95,6
Kê khai qua mạng 84 98,8
Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế 1 1,2 Nguồn: Kết quả phiếu điều tra
Kết quả cho thấy có đến 69,4% số người được hỏi cho là nguyên nhân sai sót là do thủ tục khai thuế còn rườm rà, chưa thuận lợi. Số doanh nghiệp phản
ánh biểu mẫu phức tạp chỉ chiếm 18,8%. Một số nhỏ cho là nếu khai thì phải nộp nhiều hơn chiếm 1,2%.
Số doanh nghiệp trả lời khai thuế qua mạng là 98,8%, đây là dấu hiệu sẽ đạt con số 100% các doanh nghiệp hoạt động sẽ thực hiện khai thuế qua mạng của huyện Phổ Yên trong năm 2016.