Năm Số hồ sơ được kiểm tra Số hồ sơ phải điều chỉnh Số hồ sơ chấp nhận Số đề nghị kiểm tra tại trụ sở (Doanh Nghiệp) Số tiền thuế điều chỉnh tăng (Triệu đồng) 2013 1.494 46 1448 2 2.056 2014 1.629 49 1580 4 2.118 2015 1.746 50 1696 6 2.249 So sánh % 2014/2013 109 106,5 109,1 200 103 So sánh % 2015/2014 107,2 102 107,3 150 106,2
Nguồn: Phòng kiểm tra- Chi cục thuế huyện Phổ Yên
Nhìn vào bảng 4.13 cho thấy, số hồ sơ được kiểm tra năm 2014 tăng 9%, số hồ sơ phải điều chỉnh tăng 6,5% so với năm 2013, năm 2015 số hồ sơ được kiểm tra tăng 7,2% so với năm 2014, số hồ sơ phải điều chỉnh tăng 2% so với năm 2014. Sau khi kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, cán bộ kiểm tra nếu
thấy nghi vấn sẽ yêu cầu doanh nghiệp giải trình hồ sơ khai thuế. Doanh nghiệp khơng giải trình được, cán bộ thuế sẽ đề nghị kiểm tra thuế tại trụ sở NNT. Qua biểu trên cho thấy, trong giai đoạn từ 2013-2015 số DN đề nghị kiểm tra tại trụ sở tăng 12 doanh nghiệp chứng tỏ việc kiểm tra tại bàn là hết sức cần thiết. Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT góp phần cho cơng tác chống thất thu ngân sách, vừa giúp các doanh nghiệp kịp thời chấn chỉnh những sai sót, hầu hết các cuộc kiểm tra đều có số thuế truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế và có trường hợp vi phạm về chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ. Cơng tác kiểm tra cịn hạn chế về số lượng kiểm tra do lực lượng kiểm tra thuế chưa tương xứng với khối lượng cơng việc, trình độ năng lực của cán bộ làm cơng tác kiểm tra chưa đáp ứng được nhu cầu nhiệm vụ đặt ra.
b. Công tác thanh tra, kiểm tra bất thường
Được thực hiện khi giải quyết đơn như khiếu nại, tố cáo, khi phát hiện dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, các trường hợp phải kiểm tra trước hoàn theo quy trình quản lý thuế, các trường hợp DNTN chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Trình tự và các bước được thực hiện như đối với kiểm tra trong kế hoạch. Phương pháp tiến hành thanh tra có khác với việc kiểm tra theo kế hoạch, 100% được áp dụng theo trình tự nghịch, thực hiện truy lần ngược lại so với diễn biến nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đặc biệt kiểm kê hàng hóa tại thời điểm thanh tra được áp dụng phổ biến. Do vậy, tuy số lượng các cuộc thanh tra, kiểm tra bất thường so với tổng cuộc thanh tra không cao (khoảng 10%) nhưng đạt kết quả cao.
c. Một số hành vi vi phạm nhằm trốn thuế GTGT và chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT được tổng kết thông qua công tác thanh tra thuế
- Lập hóa đơn khơng giống nhau giữa các liên khi mua bán hàng hóa - In và sử dụng hóa đơn giả.
- Lập hóa đơn khống, lập hóa đơn thấp hơn giá trị thực bán ra của hàng hóa, dịch vụ.
- Khơng lập hóa đơn khi bán hàng, hạch toán thiếu doanh thu hoặc bỏ ngồi sổ sách kế tốn một phần hàng mua vào, bán ra.
- Tính tốn phân bổ thuế GTGT đàu vào được khấu trừ sai; hoặc kê khai khấu trừ trùng nhiều lần với một hóa đơn; hoặc xác định sai thuế suất.
d. Điều tra về tính cơng bằng trong hoạt động kiểm tra thuế tại cơ quan thuế
Bảng 4.14 Kết quả điều tra đối với doanh nghiệp về tính cơng bằng trong hoạt động kiểm tra thuế của Chi cục thuế huyện Phổ Yên
Loại hình doanh nghiệp
Số DN điều tra
Công bằng Chưa công bằng
Số DN % Số DN %
Công ty TNHH 62 59 95 3 4,8 Công ty cổ phần 14 12 85,7 2 14,3 Doanh nghiệp tư nhân 13 13 100 Hợp tác xã 1 1 100 Tổng cộng 90 85 94,4 5 5,6
Nguồn: kết quả phiếu điều tra
Với kết quả 94,4% cho thấy đa số các doanh nghiệp cho rằng cơ quan thuế công bằng trong việc kiểm tra thuế, tuy nhiên bên cạnh đó có một số nhỏ doanh nghiệp cho rằng cơ quan thuế chưa công bằng 5,6%, các doanh nghiệp cho rằng cịn có một số ưu ái đối với những doanh nghiệp có mối quan hệ với cơ quan thuế.
4.2.5. Xử lý hoàn thuế giá trị gia tăng
Bảng 4.15. Kết quả kiểm sốt hồn thuế giá trị gia tăng từ 2013 – 2015
Nội dung 2013 2014 2015 So sánh %
2014/2013 2015/2014
Số đơn vị hoàn 9 4 6 44,4 150 Số thuế đề nghị hoàn (Triệu đồng) 7.170 6.391,30 12.364,20 89,1 193,4 Số thuế đã hoàn (Triệu đồng) 7.170 6.391,30 12.364,20 89,1 193,4 Số quyết định hồi hoàn 2 1 2 50 200 Số thuế thu hồi hoàn (Triệu đồng) 71,6 50,9 91,1 71,1 178,9
Nguồn: Chi cục thuế huyện Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên
Nhờ thực hiện tốt quy trình hồn thuế, cơng tác hồn thuế đã được triển khai nhanh hơn, hiệu quả hơn, góp phần giảm bớt khó khăn về vốn cho các
doanh nghiệp, nhưng cũng đã đảm bảo chặt chẽ và đúng quy trình, hạn chế được tình trạng gian lận chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước. Nhìn chung, các doanh nghiệp thực hiện tương đối tốt trong việc kê khai xin hồn thuế GTGT, tuy nhiên vẫn cịn một số lợi dụng kẽ hở của pháp luật để gian lận trong kê khai hoàn thuế. Cục đã tiến hành kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế, phát hiện và truy thu hàng chục triệu đồng tiền thuế GTGT.
4.3. NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHỔ YÊN
4.3.1. Những nhân tố chủ quan
4.3.1.1. Các nhân tố ảnh hưởng thuộc về chính sách thuế giá trị gia tăng
Qua thời gian thực hiện, do việc giải quyết những “giải pháp tình thế” bằng các văn bản dưới luật nên cho đến nay hệ thống các văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT đã rơi vào tình trạng chồng chéo, chắp vá đến mức không thể chấp nhận được, đã có hàng trăm văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và đều có hiệu lực thi hành như nhau, gây nhiều khó khăn, phức tạp trong điều hành, tổ chức và quản lý thuế. Chưa nói đến giữa các văn bản lại phát sinh những vấn đề mâu thuẫn, khơng nhất qn, gây khó khăn khi thực hiện.
Đồng thời do những nguyên nhân chủ quan và khách quan, bản thân luật thuế GTGT cũng đã bộc lộ nhiều nhược điểm, làm ảnh hưởng tới công tác quản lý, một số DN đã lợi dụng một số quy định chưa chặt chẽ của luật thuế GTGT để gian lận, trốn tránh thuế. việc thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ mặc dù đã được sửa đổi, bổ sung liên tục nhưng vẫn chưa hợp lý, gây nên rất nhiều khó khăn cho cơ quan thuế.
Việc tồn tại nhiều mức thuế suất không những làm cho cơng tác hoạch định chính sách thêm phức tạp, mà còn làm cho việc xác định thuế phải nộp cũng gặp khó khăn. việc chọn các tiêu thức để phân định các loại hàng hoá, dịch vụ chịu thuế theo từng mức thuế suất là rất khó. với nhiều mức thuế suất khác nhau, khối lượng thuế hoàn và truy thu cũng tăng lên một cách khơng đáng có, làm tiêu hao cơng sức và của cải của xã hội. tạo điều kiện cho đối tượng xấu lợi dụng để gian lận, chiếm dụng thuế.
- Hệ thống chính sách thuế chưa thực sự đảm bảo bình đẳng, cơng bằng xã hội về nghĩa vụ thuế, cịn có sự phân biệt về thuế suất, điều kiện ưu đãi, mức,
thời gian miễn giảm thuế giữa doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; giữa người Việt Nam với người nước ngoài.
- Những qui định về thủ tục hành chính trong quản lý thuế đã được quan tâm tuy nhiên vẫn còn phức tạp rườm rà; những vi phạm của doanh nghiệp trong nhiều trường hợp đó là do cơ quan thuế trực tiếp quản lý lơi lỏng trong trách nhiệm của mình.
4.3.1.2. Các nhân tố ảnh hưởng thuộc về tổ chức, quản lý công tác thuế giá trị gia tăng
Trong những năm qua Chi cục huyện Phổ Yên đã chủ động chỉ đạo triển khai, nhiều biện pháp thiết thực trong quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn và đã thu được những kết quả nhất định về nhiều mặt. Tuy nhiên kết quả mới chỉ là bước đầu, vẫn còn nhiều những tồn tại hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế cần được tiếp tục giải quyết khắc phục.
a. Tổ chức bộ máy- nhân lực
Các cán bộ Chi cục thuế huyện Phổ Yên đã thực hiện rất chăm chỉ nghiệp
vụ của mình tuy nhiên trình độ nghiệp vụ quản lý thu thuế còn chưa đáp ứng được so với yêu cầu công tác đa dạng phức tạp trong quản lý thu thuế hiện nay, trong cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có sự quản lý Nhà nước. Việc thực hiện các quy trình nghiệp vụ và biện pháp quản lý chỉ đạo của ngành chưa thực sự nghiêm túc. Nhân lực là một trong những yếu tố quyết định trong mọi hoạt động, trên mọi lĩnh vực nếu đội ngũ nhân lực khơng đủ khả năng về trình độ, thể lực... thì khơng thể hồn thành được nhiệm vụ được giao. Do đó, trình độ chun mơn nghiệp vụ của cán bộ ngành thuế có vai trị quyết định đến thành công trong việc thực hiện luật thuế, đó là yếu tố hết sức quan trọng. Nếu người quản lý mà không nắm vững các quy định, chính sách, quy trình nghiệp vụ thì cơng tác quản lý khơng thể đạt kết quả cao. Cán bộ thuế phải là người trực tiếp phổ biến, hướng dẫn cho nhân dân, ĐTNT về các chính sách, quy định về thuế để mọi người hiểu và chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế thì cơng tác quản lý thuế mới có thể đạt hiệu quả cao.
b. Tài sản, trang thiết bị phục vụ công tác
Được sự quan tâm của các cấp, cơ sở vật chất kỹ thuật và tranh thiết bị làm việc của đơn vị được tăng cường, bổ xung kịp thời đáp ứng u cầu cơng việc.
văn phịng Chi cục thuế và các đội thuế được xây dựng và thuê để làm trụ sở với
tổng diện tích là 953,8 m2. Năm 2013 số lượng máy vi tính phục vụ cho cơng tác
quản lý thuế là 20 bộ , đến năm 2014 cục thuế trang bị thêm 27 bộ nâng tổng số máy vi tính phục vụ cơng tác quản lý thuế lên 47 bộ... Thiết bị dụng cụ quản lý khác từ 30 bộ lên 45 bộ tăng 150% so với năm 2013. Nhìn chung cơ sơ vật chất trang thiết bị của đơn vị tương đối tốt đủ điều kiện phục vụ cho công tác.
c. Triển khai các chương trình cơng tác quản lý thuế
- Cơng tác tun truyền giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế chưa thật đáp ứng yêu cầu để nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của Nhà nước.
Công tác thông tin tuyên truyền thuế và phục vụ đối tượng nộp thuế mới chỉ dừng ở việc hướng dẫn Đối tượng nộp thuế kê khai đăng ký thuế, kê khai tờ khai thuế và hướng dẫn các thủ tục liên quan đến việc thu nộp thuế, việc hiểu biết về luật thuế và các thủ tục thu nộp thuế của đối tượng nộp thuế còn rất thấp, chưa giác ngộ được đối tượng nộp thuế về trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước.
- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã cơ bản khắc phục được tính chồng chéo nhưng đối với chính lĩnh vực của cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế vẫn chưa khắc phục triệt để. Vì các ngành thanh tra theo kế hoạch và theo đơn thư là chủ yếu nhưng cơ quan thuế thì thanh tra kiểm tra sau khi đã nhận được hồ sơ quyết toán của các doanh nghiệp.
+ Bộ máy thanh tra đối tượng nộp thuế và giải quyết khiếu nại về thuế được tăng cường nhưng chưa tương xứng với yêu cầu của tình hình kinh tế xã hội và còn hạn chế về chức năng để làm tốt cưỡng chế thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm về thuế chưa được đặt đúng tầm, chưa phù hợp với nước ta là trình độ dân trí cịn thấp, nhận thức pháp luật chưa cao. Chế tài xử lý vi phạm về thuế chưa được quy định rõ ràng, các hình thức xử phạt về thuế còn nhẹ chưa đủ mức răn đe, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế. Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn hạn chế. Cơ quan thuế thiếu chức năng cưỡng chế thuế, điều tra những vụ buôn lậu, trốn thuế, số lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế cịn thiếu, trình độ chun mơn về nghiệp vụ cịn hạn chế. Sự phối hợp với các cơ quan chức năng đặc biệt là cơ quan công an, kiểm sát quản lý thị trường trong việc chống buôn
lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế... đã có nhiều chuyển biến tích cực nhưng chưa được thường xuyên, liên tục do đó một số vụ vi phạm lớn về thuế chưa được phát hiện, xử lý kịp thời. Cơ quan thuế chưa được giao chức năng khởi tố điều tra các vụ án vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển sang cơ quan Công an. Do Cơ quan công an lực lượng rất mỏng, khơng có hệ thống thơng tin về thuế, khơng có chun môn về quản lý thuế, nên điều tra rất chậm và kết quả rất hạn chế.
- Công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế còn thiếu cương quyết, mặc dù số doanh nghiệp nợ thuế không nhiều, số thuế nợ trên tổng số thuế thu không cao nhưng tỷ lệ giảm đọng của các doanh nghiệp vẫn cao. Cơ quan thuế chưa áp dụng triệt để các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế theo quy định.
d. Sự phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan chức năng, trong thực hiện các luật thuế
Trong thời gian qua sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức
năng liên quan để hoàn thành nhiệm vụ thu thuế đã được cải thiện một bước. Tuy nhiên, sự phối hợp này chưa chặt chẽ, đơi khi cịn mang tính hình thức đã dẫn dến tình trạng thất thu thuế ở một số lĩnh vực nhất là trong quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Một số trường hợp nợ thuế chưa được các cơ quan chức năng phối hợp, xử lý kịp thời, đúng luật chưa tạo được chỗ dựa vững chắc cho cuộc đấu tranh kiên trì chống trốn lậu thuế đạt hiệu quả cao nhất.
e. Cơng tác dự báo thu thuế chưa chính xác
- Hạn chế lớn nhất là việc phân tích dự báo thu có lúc chưa chính xác, dự tốn khơng sát với thực tế, làm ảnh hưởng đến cân đối ngân sách nói chung, hạn chế tính chủ động của ngân sách các cấp.
- Tổ chức nắm thông tin của cơ quan thuế về các chỉ tiêu phát triển kinh tế không đầy đủ, kịp thời và chưa khoa học. Công tác tổ chức thu thập các số liệu thống kê về đối tượng nộp thuế còn yếu, các chỉ tiêu kinh tế - thu ngân sách của đối tượng chưa được cập nhật đầy đủ và kịp thời. Chậm đổi mới về phương pháp phân tích dự báo thu. Đến nay, chúng ta vẫn sử dụng phương pháp tính dự tốn thu đã lạc hậu, việc dự toán đầu ra, gián tiếp, chủ yếu vẫn là xác định một số chỉ số kinh tế, như: thu nhập, doanh thu... từ đó, dự báo cho thu năm sau. Phương
pháp này chỉ phù hợp với nền kinh tế tương đối ổn định, một nền kinh tế trong trạng thái tĩnh, không thể áp dụng cho một nền kinh tế phong phú, đa dạng và đang phát triển, biến động không ngừng.
Tóm lại, cùng với sự phát triển nhanh, mạnh của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phổ Yên những năm gần đây, ngành thuế đã từng bước cải tiến công tác quản lý thu thuế đặc biệt là thuế GTGT, bước đầu đã thu được những