Các khoản trích theo lương ( BHXH , BHYT, BHTN , KPCĐ) của công nhân một phần do người lao động chi trả, một phần do Cơn ty chi trả và tình vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Công ty sẽ trích khoản này cho công nhân biên chế và được khấu trừ qua lương.
Dựa vào Bảng thanh toán lương của từng bộ phận, phòng ban, kế toán tiến hành các khoản trích theo lương theo chế độ tai chính quy định. Kết quả
tổng hợp, tinh toán được phân bổ trong “ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương”.
Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số chứng từ: Phiếu ngỉ hưởng BHXH la chứng tư mà cơ sở y tế của người lao động khám chữa bệnh xác nhân cho người lao động để họ nghỉ điều trị bệnh , Giấy xác nhận nghỉ nuôi con sơ sinh, Danh sách người lao động đề nghị hưởng BHXH, Bảng kê hồ sơ nghỉ ốm. thai sản…..
4.2 Tài khoản sử dụng :
Tài khoản sử dụng để hạch toán các khoản trích theo lương là Tk 338 “ Phải trả, phải nộp khác”.
Chi tiết các tàik khoản 338 : TK 338.2 : Kinh phí công đoàn TK 338.3 : BHXH , BHYT , TK 338.4 : Bảo hiểm thất nghiệp
4.3 Quy trình kế toán :
Hàng tháng, kế toán tiến hành tổng hợp lương phải trả cho công nhân cán bộ trong toàn công ty, cho từng phòn ban, từng đội… để tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
Việc tính và trích các khoản theo lương vào bảng phân bổ các khoản trích theo lương được thực hiện theo nguyên tắc quỹ lương đúng bảo hiểm là 730 * hệ số lương
Ví dụ :
Ông Trịnh Công Hùng_ kế toán trưởng Tiền lương tối thiểu : 730.000 đồng Hệ số lương 5.65
BHXH : 4.124.500 * 6% = 247.470 đồng BHYT : 4.124.000 * 1.5% =61.867.5 đồng BHTN : 4.124.000* 1% = 41.245 đồng
Tổng số tiền bảo hiểm ông Hùng đúng = 350.582,5 đ
Phiêú chi tạm ứng
SỞ XÂY DỰNG THÀNH PHỐ HÀ NỘI CT BQLDA Thuộc NVN
PHIẾU CHI Quyển số : Ngày 02 tháng 03 năm 2011 Số : 121 Nợ :136
Họ tên người nhận : Đào Tiến Dũng Chức vụ : Kế toán đội
Bộ phân công tác: Đội TCCT Số 1 Đại Lộ Thăng Long Lý do chi : Tạm ứng phục vụ TCCT Đại Lộ Thăng Long Số tiền : 210.000.000 đ
Viết bằng chữ: Hai trăm mười triệu đồng chẵn Kèm theo…….. chứng từ gốc ………
Ngày 02 tháng 03 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 2.1 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNGTổ TCCT số 1 Đại Lộ
Thăng long
CÔNG TY BQLDA THUỘC NGUÔN VỐN NGÂN SÁCH CẤP Tổ TCCT số 1 Đại Lộ Thăng long
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNGTháng 03 năm 2011 Tháng 03 năm 2011 Họ và tên Hệ số lương Chứ c vụ Số công Mức lương tháng Hs Công
Trường Loại Lương Tổng cộng
Thuế
TNCN BH Thực lĩnh Bộ phận gián 124 21.000.000 21.000.000 21.000.000 202.000 675.000 20.123.000
tiếp Lê Ngọc Thái 3,89 ĐT 31 7.000.000 1 A 7.000.000 7.000.000 139.000 242.000 6.619.000 Đào Tiến Dũng 2,34 KT 31 5.000.000 1 A 5.000.000 5.000.000 44.000 145.000 4.811.000 Tống văn Hào 2.31 KT 31 4.500.000 1 A 4.500.000 4.500.000 19.000 143.000 4.338.000 Trần Duy Giáp 2.34 KS 31 4.500.000 1 A 4.500.000 4.500.000 145.000 4.355.000 Bộ phận lx. Lm 62 10.500.000 10.500.000 10.500.000 20.000 326.000 10.154.000 Ngô Minh Tú 1.99 LM 31 4.500.000 1 A 4.500.000 4.500.000 20.000 124.000 4.356.000 Đoàn Văn Lợi 3.25 LX 31 6.000.000 1 A 6.000.000 6.000.000 202.000 5.798.000 Tổng cộng 186 31.500.000 31.500.000 31.500.000 222.000 1.001.00 30.277.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giám đốc Kế toán trưởng
Bảng 2.4 Bảng TTL công nhân thuê ngoài
CÔNG TY BQLDA THUỘC NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH CẤPĐội TCCT số 1 Đại Lộ Thăng Long Đội TCCT số 1 Đại Lộ Thăng Long
Tổ Ông Phạm Văn Trường
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THUÊ NGOÀITháng 03 năm 2011 Tháng 03 năm 2011 ST T Họ và tên Chức vụ Lương khoán Số ngày công TT lương khoán Lương ngưng việc Số ngày nghỉ việc TT lương ngưng việc Tổng lương khoán Ký nhận 1 Phạm Văn Truongf Tổ trương 112.000 31 3.472.000 0 0 3.472.000 2 Mai Văn Khang Tổ phó 112.000 31 3.472.000 0 0 3.472.000
3 Tống Đức Cảnh CN 112.000 31 3.472.000 0 0 3.472.000
4 Trần cao Duyên CN 112.000 31 3.472.000 0 0 3.472.000
5 Trấn cao Hoàn CN 112.000 31 3.472.000 0 0 3.472.000
6 Dương Thanh Hào CN 112.000 31 3.472.000 0 0 3.472.0007 Nguyễn Vaen