- So sánh dựa trên dữ liệu đầy
1.3.3. Nghiên cứu của các học giả
Năm 2006, hai tác giả Catarina và Caroline Samuelsson trong bài luận “Yêu cầu về chứng tư chuyển giá” đã nêu lên những vấn đề liên quan đến việc đánh giá giá giao dịch sịng phẳng (ALP). Một trong những vấn đề chính trong việc đánh giá ALP là sự khó khăn trong việc tìm kiếm các giao dịch có tính so sánh giữa các bên độc lập. Điều này phần lớn là do sự gia tăng liên kết thị trường trong thị trường nội bộ, cũng như sự quan trọng của các sản phẩm vơ hình. Bởi vì cấu trúc kinh doanh của các tập đồn đa quốc gia khác nhau
về bản chất đối với cấu trúc của các bên độc lập nên điều này cũng làm phức tạp hóa khả năng thực hiện so sánh. Điều này dẫn đến sự thích hợp trong việc sử dụng các đối chiếu từ cơ sở dữ liệu thương mại. Một kết quả khác của việc thiếu các đối chiếu là các đối chiếu về lợi nhuận sẽ được sử dụng như là các cơ sở tham khảo. Các phương thức khác để tìm kiếm các đối chiếu là internet (ví dụ như các trang web của doanh nghiệp), các tổ chức thương mại/ngành, các hướng dẫn ngành, và các nghiên cứu lĩnh vực của IBFD (ví dụ như về dược phẩm).
Một vấn đề khác liên quan đến đối chiếu là các cơ quan quản lý thuế thích sử dụng các đối chiếu nội địa trong việc khảo sát các tiêu chuẩn theo ALP. Kết quả dẫn đến các quốc gia thường không chấp nhận cơ sở dữ liệu của nhau. Lý do mà cơ quan thuế thích đối chiếu nội địa là vì tác động của sự khác biệt trong thị trường và dựa trên thực tế rằng có sự khác biệt hệ thống kế tốn giữa các quốc gia, tác động đến khả năng đối chiếu của các dữ liệu tài chính. Thơng thường, chi phí tn thủ gia tăng khi một tập đồn đa quốc gia phải tìm kiếm các đối chiếu quốc nội cho mỗi quốc gia mà nó hoạt động. Tuy nhiên việc cung cấp các đối chiếu có thể chấp nhận được là một điều kiện tiên quyết để chứng nhận giá thị thường bởi cơ quan thuế; và từ đó làm giảm nguy cơ của việc điều chỉnh, đánh thuế hai lần và các chế tài khác.
Các đối chiếu giữ vai trò trung tâm để xác định giá giao dịch sịng phẳng và như thế nó cũng quan trọng như đối với việc yêu cầu tuân thủ các yêu cầu tài liệu. Cũng như các yêu cầu tài liệu được thiết kế cho cơ quan thuế để biết được nguyên tắc giá sịng phẳng có được tơn trọng hay không, nếu việc lựa chọn các đối chiếu không được chứng nhận thì một tập đồn đa quốc gia khơng thể được chứng nhận về tài liệu. Và việc lựa chọn phương pháp sẽ quyết định việc đối chiếu nào nên được sử dụng. Do đó việc lựa chọn phương pháp và các đối chiếu là điều cốt yếu để hồn tất các u cầu về tài liệu và có
chức năng ngăn ngừa bị thanh tra. Theo quan điểm thực tế là các quốc gia khác nhau quy định các địi hỏi khác nhau về tài liệu, các tập đồn đa quốc gia phải được cảnh báo để đảm bảo rằng sự lựa chọn phương pháp và các đối chiếu thỏa mãn đòi hỏi của mỗi cơ quan thuế có liên quan. Bất kể các nghiên cứu tương tự có được thực hiện hay khơng (ví dụ như Mỹ và Đức), các bộ tài liệu khác nhau vẫn phải được thiết lập do nhiều phương thức tiếp cận khác nhau khi nó trở thành bộ tài liệu thỏa mãn. Đây có vẻ là một thực tế khơng tích cực, và địi hỏi sự tìm hiểu nhiều hơn về việc các hướng dẫn quốc tế khác nhau liên quan đến tài liệu chuyển giá tác động đến vấn đề này như thế nào.
Liên quan đến chứng từ chuyển giá, tháng 6 năm 2009 hai tác giả Yan Cheng và Johan Lagerqvist cũng đã khẳng định tầm quan trọng của chứng từ trong chuyển giá và qua nghiên cứu định tính cho một trường hợp của công ty Superfos. Sử dụng phương pháp diễn dịch và dữ liệu thu thập gồm có cả dữ liệu chính và phụ. Dữ liệu chính ở dạng phỏng vấn với giám đốc tài chính của Superfos và dữ liệu phụ thông qua việc sử dụng các hướng dẫn của cơ quan thuế Thụy Điển liên quan đến chuyển giá cùng với các sách, bài viết và cơ sở dữ liệu.
Cuối cùng, hai tác giả giới thiệu một mơ hình đã được làm rõ về chứng từ trong chuyển giá dựa trên dữ liệu thu thập được. Thơng qua 6 bước, một hình ảnh được làm rõ về tổng thể, cấu trúc doanh nghiệp, nhận diện giao dịch, phân tích chức năng, phân tích đối chiếu và kết quả sẽ được cung cấp.
Kết
Kết luận chương luận chương 11
Tóm lại, ở chương 1 đã đi vào giới thiệu các cơ sở lý luận của các quy định về chứng từ chuyển giá, các khảo sát của Ernst & Young và nghiên cứu của các học giả.
Giao dịch xuyên biên giới ngày càng gia tăng, chứa đựng rất nhiều cơ hội Tuy nhiên, ngay cả khi lợi ích của chuyển giá là rõ ràng, các tập đoàn đa quốc gia vẫn đang đối mặt với các khó khăn, đó là vấn đề pháp lý xảy ra khi các phân đoạn của tổ chức được xác định ở quốc gia khác và động cơ cho cơ quan thuế điều tra xem chuyển giá có được thực hiện đúng hay khơng.
Tất cả các nước trên thế giới đều không muốn bị chia sẻ nguồn lợi về thuế. Chính vì vậy để chống chuyển giá và để không bị chia sẻ nguồn lợi về thuế, các nước, các tổ chức như OECD, PATA, EU…đều cố gắng đưa ra những quy định về chứng từ chuyển giá.