- So sánh dựa trên dữ liệu đầy
d. Yêu cầu lập và lưu giữ chứng từ 39.13% e Yêu cầu về kê khai bắt buộc các giao dịch liên kết60.87%
3.1.6. Xây cơ sở dữ liệu giá cả cho các giao dịch
Hiện nay, các cơ quan chức năng hầu như đều chưa xây dựng được một cơ sở dữ liệu về giá của các loại hàng hóa được giao dịch giữa các cơng ty độc lập cũng như các bên liên kết. Vì vậy khi một nghiệp vụ mua bán nội bộ xảy ra, các cơ quan chức năng rất khó khăn trong việc tìm kiếm một nghiệp vụ mua bán tương đương để so sánh xem nghiệp vụ mua bán nội bộ này có tuân thủ theo ngun tắc ALP hay khơng.
Vì vậy, để có được một cơ sở dữ liệu làm nguồn số liệu để so sánh giá cả của các giao dịch thì các cơ quan như thuế, thơng kê, cơ quan tài chính vật giá và các cơng ty kiểm tốn… cần phải tăng cường mối liên hệ qua lại và hỗ trợ lẫn nhau để xây dựng một cơ sở dữ liệu thống nhất. Nếu không, mỗi cơ quan sẽ thu thập dữ liệu theo những cách thức khác nhau sao cho phù hợp với từng mục đích riêng, điều này dẫn đến việc dữ liệu của mỗi cơ quan sẽ khác nhau, các báo cáo số liệu chồng chéo lên nhau gây lãng phí.
Để xây dựng cơ sở dữ liệu giá cả các giao dịch thị trường thì các cơ quan phải tập hợp số liệu qua nhiều thời điểm khác nhau, các loại giao dịch khác nhau nhằm làm đa dạng hóa cho cơ sở dữ liệu. Tránh những trường hợp số liệu được lấy trong một thời điểm biến động lớn của thị trường.
Cơ sở dự liệu về giá phải thống nhất một nguồn số liệu và nên được phổ biến cho doanh nghiệp có thể vào tra cứu theo từng thời điểm. Nên xây dựng một trang web chứa cơ sở dữ liệu giá cả giao dịch để các cơ quan hữu quan và doanh nghiệp có thể tra cứu và làm căn cứ khi xem xét giao dịch mua bán tại doanh nghiệp có thực hiện thỏa quy định chuyển giá hay không.
Tăng cường kết hợp lấy thông tin từ hệ thống ngân hàng, đây là một kênh hiệu quả và phản ánh trung thực các nghiệp vụ chuyển giá và giá cả giao dịch. Hiện tại các giao dịch trên 20 triệu đồng phải chuyển khoản, các giao dịch với các đối tác nước ngồi phải thanh tốn qua ngân hàng. Hệ thống ngân hàng hoạt động tốt sẽ cung cấp cho các cơ quan các thơng tin mang tính chất vĩ mơ như tỷ suất sinh lợi bình qn ngành, chi phí hoạt động và doanh thu bình qn từng ngành rất chính xác và hữu ích cho các cơ quan kiểm soát vấn đề chuyển giá làm tài liệu khi xem xét các tập đoàn đa quốc gia khi nghi ngờ có gian lận. Các cơ quan quản lý có thể xây dựng một hệ thống thơng tin tình báo kinh tế về các tập đồn đa quốc gia trên phạm vi quốc tế. Các trung tâm thu thập và cung cấp thơng tin về các tập đồn đa quốc gia được đặt trụ sở tại nhiều quốc gia trên thế giới để có thể phản ảnh kịp thời thơng tin chi tiết về lịch sử hoạt động của các tập đoàn đa quốc gia khi các tập đoàn đa quốc gia này đầu tư vào thị trường Việt Nam.
Đối với cơ sở dữ liệu giá quốc tế: Chúng ta có thể mua phần mềm cơ sở dữ liệu về giá như FAME, ORBIS, AMADEUS, BANKSCOPE, ISIS, ORIANA và OSIRIS. Đây là những sản phẩm của hai công ty hàng đầu thế giới về lĩnh vực thông tin các doanh nghiệp là Thomson Reuters và BvDEP (Bureau van Dijk Electronic Publishing) kết hợp để tạo nên giải pháp ONESOURSE về chuyển giá. Dữ liệu của BvDEP ORIANA là tập hợp dữ liệu giá của các nước Châu Á - Thái Bình Dương. Dữ liệu OSIRIS là tập hợp
dữ liệu của các cơng ty tồn cầu, hiện nay Trung Quốc cũng đang sử dụng cơ sở dữ liệu này.
Phần mềm chuyển giá của Thomson Reuters và BvDEP giúp các công ty, cơ quan thuế của các nước phân tích giá thị trường của các tài sản vơ hình, tài sản hữu hình và các giao dịch dịch vụ. Thomson Reuters là một trong những công ty hàng đầu thế giới về thông tin kinh doanh, chuyên cung cấp các thông tin cho lãnh đạo đưa ra các quyết định tài chính, luật pháp, thuế và kế tốn,… Trụ sở chính của cơng ty đặt tại New York, có 50.000 nhân viên ở 93 nước trên thế giới. BvDEP có 30 trụ sở trên toàn thế giới, là một trong những công ty hàng đầu thế giới mà sản phẩm là thông tin về các doanh nghiệp, có nguồn dữ liệu đáng tin cậy (high-quality) với các phần mềm đa dạng cho phép người sử dụng có những dữ liệu để nghiên cứu hay phân tích để đưa ra những quyết định chính xác. Dưới đây là các trang web mà chúng ta có thể truy cập để tìm hiểu về các phần mềm cơ sở dữ liệu về giá:
• http://thomsonreuters.com/content/press_room/tax/393826
• http://onesource.thomsonreuters.com/solutions/transfer- pricing/transfer-pricing/
3.1.7. Thực hành
Tính đến cuối tháng 6 năm 2010, Việt Nam đã nhận khoảng 186 tỷ USD nguồn vốn đầu tư nước ngoài FDI, và dòng FDI vào Việt Nam ngày càng tăng. Việt Nam cần thiết bảo vệ nguồn lợi thuế từ các hoạt động kinh tế của các tập đồn kinh tế có trụ sở tại VN. Các cơ quan thuế của VN nói chung cịn hạn chế về kỹ năng chun mơn và kinh nghiệm về chuyển giá. Việt Nam cần phải bố trí đủ nguồn nhân lực để giải quyết các vấn đề liên quan đến chuyển giá. Cơ quan thuế phải tổ chức các khóa học cả về lý thuyết lẫn thực
hành cho các cán bộ thuế. Điều đó giúp họ hiểu về thương mại và các vấn đề liên quan đến chuyển giá của các tập đồn đa quốc gia. Qua đó Việt Nam có thể hiểu một cách đầy đủ và đánh giá nguồn thu từ các thành viên của các tập đoàn đa quốc gia đang hoạt động tại Việt Nam. Mặt khác phải có sự hiểu biết về hậu quả của chuyển giá thì mới có thể giải thích và áp dụng các quy định về chuyển giá một cách phù hợp và đúng đắn, như vậy sẽ làm giảm khả năng rủi ro và các quy định không rõ ràng đối với các tập đoàn đa quốc gia.
Cơ quan thuế của Việt Nam nên có nhiều hoạt động hơn như việc tham gia các hội thảo quốc tế, diễn đàn và các cuộc đối thoại về chuyển giá để học hỏi và trao đổi kinh nghiệm với các nước khác trên thế giới. Đây là một điều hết sức cần thiết để phát triển và đạt được hiệu quả cao trong chuyển giá. Nó có thể giúp giảm sự mâu thuẫn giữa các tập đoàn đa quốc gia và cơ quan thuế của Việt Nam và giữa cơ quan thuế của Việt Nam với các cơ quan thuế của các nước.
Bởi vì thiếu sự hiểu biết về chuyển giá của các nhân viên thuế ở các tỉnh thành, nên chuyển giá chỉ được đưa ra ở Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh. Các Cục Thuế này nên chịu trách nhiệm đánh giá về chuyển giá. Các cục thuế này cũng nên có trách nhiệm đối với các thỏa thuận trước về giá khi Việt Nam đưa ra chương trình này trong tương lai.