c. Sơ đồ kế toán
1.2.3.3.Kếtoán tài sản thế chấp ký quỹ ký cược ngắn hạn
Nội dung và nguyên tắc
Tài sản thế chấp, ký quỹ ký cược có thể là vàng, bạc, đá quý, TSCĐ.... hoặc là các giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu tài sản của DN.
Trong quan hệ tín dụng bên cho vay có thể yêu cầu bên đi vay phải mang tài sản cho người vay cầm giữ trong thời gian vay vốn, nhằm hạn chế rủi ro cho bên cho vay, tài sản đó gọi là thế chấp.
Trong quan hệ thuê mướn tài sản, bên cho thuê yêu cầu bên đi thuê phải giao một khoản tiền nhất định để ràng buộc trách nhiệm quản lý tài sản của bên
đi thuê và hoàn trảđúng hạn, khoản tiền này gọi là ký cược.
Trong quan hệ mua bán, nhận đại lý, hoặc tham gia đấu thầu, bên này có thể yêu cầu bên kia đưa trước một khoản tiền để ràng buộc trách nhiệm thực hiện các bên với nhau, số tiền đưa trước này gọi là tiền ký quỹ.
Kế toán chi ghi sổ những khoản nào đã thực sự mang đi,còn những khoản thế chấp, ký quỹ ký cược bằng giấy tờ thì không ghi sổ, nhưng được theo dõi ở sổ kế toán chi tiết.
Trong quá trình hạch toán các khoản thế chấp, ký quỹ ký cược kế toán cần tôn trọng các nguyên tắc sau:
- Giá trị các loại tài sản đưa đi thế chấp, ký quỹ ký cược được phản ánh theo giá gốc đã ghi trên sổ kế toán, khi đưa đi giá nào thì khi thu hồi ghi theo giá
đó.
242 111,112,152,331,334,…
641,642
Phân bổ cho nhiều kỳ KD
641,642
Chi phí phát sinh lớn
phân bổ vào nhiều năm
111,112 Trả tiền thuê phục vụ KD nhiều năm Định kỳ phân bổ vào CPSXKD 635,642
Phân bổ vào CP thuê
cơ sở hạ tầng, CPSXKD
- Phải theo dõi từng khoản thế chấp, ký quỹ ký cược theo từng đối tác. theo từng thời hạn thu hồi.
- Kịp thời thu hồi hoặc thanh toán các loại tài sản thế chấp, ký quỹ ký cược khi hết thời hạn ký quỹ ký cược.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 144: Thế chấp, ký quỹ ký cược ngắn hạn
TK này dùng để phản ánh tình hình tài sản, tiền vốn của DN mang đi thế
chấp. ký quỹ ký cược ngắn hạn ở các đơn vị kinh tế khác.
Bên nợ: Giá trị của tài sản mang đi thế chấp, ký quỹ ký cược ngắn hạn. Bên có: Tài sản thế chấp và số tiền ký quỹ ký cược ngắn hạn đã nhận lại hoặc đã thanh toán.
Số dư nợ: Tài sản còn đang gởi thế chấp và số tiền còn đang ký quỹ ký cược ngắn hạn.
Sơ đồ hạch toán