2.1.5.1. Gian lận doanh thu:
Phương phỏp thực hiện gian lận doanh thu khỏ đa dạng, thường là che giấu thụng tin về thoả thuận bỏn hàng đặc biệt, hay ghi nhận khụng đỳng kỳ kế toỏn. Cú hai loại gian lận chớnh: Khai khống doanh thu và giấu (hay khai thiếu) doanh thu.
Loại khai khống doanh thu thường xảy ra ở cỏc tập đồn hay cụng ty lớn đầu tư ở Việt Nam hay cỏc cụng ty cổ phần. Hàng năm cụng ty mẹ đều giao mục tiờu về doanh thu và lợi nhuận cho cỏc cụng ty con trờn tồn cầu. Chớnh chỉ tiờu này đĩ tạo
ra ỏp lực đưa đến tỡnh trạng khai khống doanh thu. Đối với cỏc cụng ty cổ phần
niờm yết, do muốn thổi phồng lợi nhuận, cỏc cụng ty đĩ phải khai khống doanh thu. Do vậy, xu hướng khai khống doanh thu thường là xu hướng phổ biến hơn.
Loại khai thiếu doanh thu thường xảy ra tại cỏc doanh nghiệp tư nhõn. Với mục tiờu giảm tối thiểu số thuế phải nộp vào Ngõn sỏch nhà nước, cỏc cụng ty này cú xu hướng giấu bớt doanh thu mà kỹ thuật thực hiện thường là khụng xuất hoỏ
đơn bỏn hàng cho cỏc khỏch hàng hoặc trỡ hoĩn ghi nhận doanh thu thụng qua việc đặt ra một số thoả thuận về thời điểm hồn thành dịch vụ cung cấp đặc biệt trong
lĩnh vực xõy dựng cơ bản.
2.1.5.2. Đỏnh giỏ tài sản sai lệch:
Loại gian lận này thường ỏp dụng đối với hàng tồn kho, tài sản cố định. Cỏc vụ ỏn kinh tế trong xõy dựng cơ bản thời gian qua cũng là một minh chứng cho thấy gian lận trong đỏnh giỏ tài sản cố định là vấn đề thời sự. Gian lận
được thực hiện thụng qua: rỳt ruột dự ỏn, thay nguyờn liệu kộm chất lượng vào thi
cụng cụng trỡnh, đỏnh cắp nguyờn liệu thi cụng. Thế nhưng khi cụng trỡnh hồn thành, giỏ trị cụng trỡnh vẫn được đỏnh giỏ đỳng chất lượng theo thiết kế ban đầu.
Đối với cỏc cụng ty sản xuất trong ngành hàng tiờu dựng, gian lận về hàng
tồn kho thường được thực hiện với những hỡnh thức tinh vi hơn. Ở những cụng ty
mà hàng húa cú thời gian sử dụng khụng dài, nếu khụng cú một hệ thống kiểm soỏt thực sự hữu hiệu, thủ kho dễ dàng chuyển hàng chớnh phẩm sang kho phế phẩm với lý do hàng đĩ quỏ hạn sử dụng hay khụng phự hợp với cỏc yờu cầu chất lượng
(thường cú sự múc ngoặc với kiểm tra chất lượng hay bộ phận kiểm định hàng).
Một khi hàng đĩ được chuyển sang kho phế phẩm, hay được coi là hàng chậm lũn chuyển, hàng đĩ quỏ hạn sử dụng thỡ cú thể sẽ đỏnh giỏ thấp tài sản. Và đú thường là cơ hội để thực hiện gian lận hàng tỷ đồng nhưng rất khú bị phỏt hiện.
2.1.5.3. Che giấu cụng nợ và chi phớ:
Giấu cụng nợ và chi phớ là hỡnh thức gian lận xảy ra với đại bộ phận cỏc loại
hỡnh doanh nghiệp. Cỏc cụng ty nhà nước hoạt động thua lỗ muốn được nhà nước
tiếp tục cấp phỏt vốn hay nhận sự hậu thuẫn của cỏc ngõn hàng thỡ họ sẽ cố gắng làm Bỏo cỏo tài chớnh thể hiện tỡnh hỡnh tài chớnh tốt. Do đú giấu cụng nợ và chi phớ là một sai phạm phổ biến.
Cỏc cụng ty đa quốc gia muốn đạt được mục tiờu kinh doanh đĩ cam kết với
cụng ty mẹ thỡ cũng phải trỡ hoĩn cỏc chi phớ để đạt được mức lợi nhuận mong
muốn.
Cỏc cụng ty tư nhõn muốn cú một Bỏo cỏo kết quả hoạt động kết quả kinh
doanh tốt để được vay vốn kinh doanh của ngõn hàng cũng phải thể hiện một tỡnh
hỡnh tài chớnh thuận lợi.
Túm lại, cú rất nhiều động cơ thỳc đẩy cỏc doanh nghiệp tiến hành giấu cụng nợ và chi phớ, hỡnh thức tiến hành cũng đa dạng khụng kộm: Cú thể là khụng cụng bố khoản cụng nợ và chi phớ, trỡ hoĩn thanh toỏn cho nhà cung cấp và chuyển sang kỳ kế toỏn kế tiếp…
2.1.5.4. Khụng cụng bố đầy đủ thụng tin:
Một kỹ thuật khỏc để thực hiện gian lận là việc khụng cụng bố đầy đủ thụng tin.
Gian lận liờn quan tới khụng cụng bố đầy đủ thụng tin như: Cố ý bỏ quờn khụng khai bỏo cụng nợ tiềm tàng, khụng cụng bố cỏc sự kiện xảy ra sau ngày kết thỳc niờn độ…