2.2.1 .Các khoản dồn tích trong lợi nhuận và thước đo chất lượng kiểm toán
4.2. Kết quả phân tích tương quan và hồi quy tuyến tính đơn biến
Để phân tích tương quan giữa biến APT và DA, trước tiên tơi tính giá trị trung
bình của DA tương ứng với từng năm kiểm toán, kết quả được trình bày trong bảng (4.2). Chúng ta thấy rằng giá trị trung bình của DA trong năm kiểm toán đầu tiên là cao nhất (0,1753). Điều này cho thấy một thực tế là kiểm toán năm đầu tiên tạo ra
nhiều rủi ro cho kiểm toán viên khiến chất lượng kiểm tốn khơng cao. Biểu đồ (4.1) cho thấy biến thiên của giá trị trung bình DA. Ta thấy rằng DA có xu hướng giảm qua
các năm và chỉ tăng khi nhiệm kỳ kiểm tốn bước sang năm thứ 6. Từ đó, kết quả này
chứng tỏ rằng khi nhiệm kỳ kiểm tốn khơng vượt quá 5 năm liên tục thì giá trị DA trung bình càng giảm xuống, chất lượng kiểm toán tăng lên khi thông tin lợi nhuận
được đảm bảo độ chính xác và đáng tin cậy hơn.
Nhiệm kỳ kiểm toán Năm 1 Năm 2 Năm 3 Năm 4 Năm 5 Năm 6
Giá trị trung bình DA 0,1753 0,1506 0,0838 0,0806 0,0751 1,544 Số lượng quan sát 138 78 38 15 6 4
Kiểm định Lavene về giả thuyết bằng nhau giữa hai giá trị trung bình tổng thể cũng cho kết quả tương ứng thể hiện trong bảng (4.3). Khi giá trị trung bình của DA
năm đầu tiên và năm thứ hai cho kết quả có thể khẳng định sự khác biệt giữa hai giá trị
trung bình với mức ý nghĩa 0,1 (giá trị t = 2,09 và giá trị sig = 0,098). Tương tự, giá trị trung bình của DA năm 2 và năm 3 cũng cho thấy có sự khác biệt với độ tin cậy cao
hơn 99% (giá trị t = 3,99; giá trị sig = 0,00). Kết quả kiểm định giữa các năm cịn lại
khơng có ý nghĩa về mặt thống kê, nguyên nhân là do các năm sau đó số lượng quan
sát trong các năm có sự chênh lệch khá lớn nên khơng có ý nghĩa khi dùng kiểm định
Lavene.
Năm 1 2 3 4 5 6
Mean 0,1753 0,1506 0,0838 0,0806 0,0751 1,544
Chênh lệch 0,2467 0,6683 0,0032 0.0054 -0,0792
Giá trị t 2,09 3,99 0,21 0,39 -0,74
Giá trị sig (2 chiều) 0,098(*) 0,00(***) 0,83 0,70 0,51
Bảng 4.3: Bảng kết quả kiểm định Lavene về sự khác biệt của giá trị trung bình
Phân tích tương quan giữa hai biến DA và APT thông qua hệ số tương quan
Pearson một lần nữa cho thấy có sự tương quan nghịch khá rõ giữa hai biến khi hệ số r bằng -0,182 với độ tin cậy 99%.
Biến nghiên cứu DA APT
Hệ số tương quan Pearson
DA 1 -0,182 (**) APT -0,182 (**) 1
Số lượng quan sát 279 Giá trị Sig(2 chiều) 0,002
Kết quả hồi quy tuyến tính đơn biến được trình bày trong bảng (4.5), ta thấy hệ số hồi quy giữa hai biến là -0,027 và kiểm định về ý nghĩa của hệ số hồi quy cho ra kết quả giá trị sig bằng 0,002; tức là mối liên hệ này có độ tin cậy 99% . Từ đó, ta có thể diễn dịch kết quả này như sau khi nhiệm kỳ kiểm toán viên tăng thêm 1 năm thì các
khoản dồn tích bất thường tại doanh nghiệp giảm đi 2,7% trên tổng giá trị tài sản năm
trước. Tuy nhiên, kết quả hồi quy đơn có thể khơng chính xác vì đã bỏ qua ảnh hưởng
của các biến độc lập khác mà theo các nghiên cứu trước cũng có ảnh hưởng đến biến DA. Do đó, mơ hình hồi quy tuyến tính đa biến được sử dụng và thêm vào các biến
độc lập khác như BIG4, LEV và GROW và CFO.
Coefficientsa .199 .019 10.393 .000 -.027 .009 -.182 -3.074 .002 (Constant) APT Model 1 B Std. Error Unstandardized Coefficients Beta Standardized Coefficients t Sig. Dependent Variable: DA a.
Bảng 4.5: Kết quả hồi quy tuyến tính đơn biến giữa APT và DA