Bảng 2.3 : Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần mơi trường kiểm sốt
1.4 Lợi ích và hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ
1.4.1 Lợi ích của hệ thống kiểm sốt nội bộ
Trong các hoạt động hiện tại của DN nói chung, tầm quan trọng của KSNB có thể được chia như sau (Rittenberg et al. 2005:146)
Phát hiện sai sót và gian lận: thông qua cơ cấu tăng cường KSNB, trong đó bao gồm việc xây dựng và cải thiện mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn và chương trình kiểm sốt, khả năng sai sót và gian lận ảnh hưởng đến việc lập và trình bày BCTC đáng tin cậy có thể được giảm đến mức tối thiểu.
Giảm hành vi bất hợp pháp: nếu một hành vi thiếu thận trọng có thể dẫn
đến kết quả thông tin trên BCTC thiếu trung thực và vi phạm pháp luật. Việc thành lập và duy trì KSNB đối với việc lập và trình bày BCTC giúp giảm thiểu những hành vi bất hợp pháp.
Nâng cao khả năng cạnh tranh của các tổ chức kinh doanh. Trong thị
trường cạnh tranh cao, một hệ thống KSNB được quản lý tốt sẽ bảo vệ các thực thể kinh doanh khỏi thất bại. KSNB giúp cải thiện sự hiểu biết của người lao động , thơng qua các chính sách, thủ tục kiểm sốt, nhân viên có xu hướng thực hiện
chính xác hơn các chính sách và chủ trương của công ty, ý thức hơn vai trị, trách nhiệm của mình đối với việc đảm bảo thơng tin BCTC đáng tin cậy. Do đó hiệu quả hoạt động sẽ được cải thiện toàn diện.
Nâng cao chất lượng của dữ liệu. Quy trình KSNB vững mạnh sẽ dẫn đến
hoạt động hiệu quả hơn và nâng cao chất lượng của dữ liệu, thơng tin kế tốn – cơ sở đáng tin cậy để nhà quản lý, giám đốc và cổ đơng có thể dựa trên đó để đưa ra quyết định hữu hiệu và hiệu quả.
Giảm phí kiểm tốn. Hệ thống KSNB hữu hiệu cho phép kiểm tốn viên
dựa vào nó và bằng cách này làm giảm thời gian kiểm toán cũng như cơng sức, chi phí có thể được giảm. Nhiều công ty chủ yếu dựa trên hệ thống kiểm sốt bên ngồi. Jensen (Jensen 2003:54) đã chỉ ra rằng cơ chế kiểm soát bên ngồi như kiểm tốn độc lập được thiết kế chủ yếu để nâng cao độ tin cậy của BCTC một cách trực tiếp hoặc gián tiếp bằng cách tăng trách nhiệm giải trình của đơn vị cung cấp thông tin (Jensen 2003:54). Ngược lại, như đã được định nghĩa ở phần trước, KSNB có mục đích rộng hơn nhiều và không thể được thay thế bằng kiểm toán độc lập.
1.4.2 Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ
COSO 2013 xác định những hạn chế cố hữu, sau đó giải thích tại sao KSNB được thiết kế, vận hành chỉ có thể cung cấp sự đảm bảo hợp lý liên quan đến các mục tiêu kiểm sốt của một thực thể, trong đó có mục tiêu đảm bảo BCTC đáng tin cậy (Boynton et al.2001: 327)
Thứ nhất, những sai lầm trong phán đoán của quản lý và các nhân viên
trong việc đưa ra quyết định hoặc thực hiện nhiệm vụ vì thiếu thơng tin, hạn chế thời gian,... Hậu quả là, thông tin được thu thập, ghi chép và phản ánh bị sai lệch và không đáng tin cậy.
Thứ hai, sai sót của nhân viên kế tốn trong q trình thực hiện cơng việc
do hiểu sai những hướng dẫn hoặc lỗi do bất cẩn, mất tập trung, hoặc mệt mỏi.
Thứ ba, sự thông đồng của các nhân viên kế tốn nhằm chiếm đoạt tài sản
của cơng ty rồi điều chỉnh số liệu trên sổ sách che dấu hành vi của mình. Sự thơng đồng của nhân viên công ty với khách hàng hoặc nhà cung cấp,…mà sự thơng đồng này khó bị phát hiện và ngăn chặn bằng KSNB.
Thứ tư, nhà quản lý lạm quyền. Thí dụ như khai khống lợi nhuận báo cáo
để được đánh giá cao, tăng tiền thưởng, được đề bạt,…
Thứ năm, nguyên tắc cân đối chi phí so với lợi ích: muốn đạt được mục tiêu
đảm bảo BCTC đáng tin cậy, nhà quản lý phải đối mặt với chi phí thiết kế, vận hành và duy trì một hệ thống. Nếu như chi phí vượt quá lợi ích mong muốn, nhiều nhà quản lý quyết định chấp nhận rủi ro thay vì tổ chức hệ thống KSNB.