Bảng 2.13 : Ma trận nhân tố xoay
6. Cấu trúc của đề tài
2.1.5. Những điểm mới của Luật thuế Thunhập cá nhân so với chính sách
2.1.5. Những điểm mới của Luật thuế Thu nhập cá nhân so với chính sách thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao. thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao.
Thuế Thu nhập cá nhân có diện điều chỉnh rộng, áp dụng đối với hầu hết cá nhân có thu nhập. Thu nhập chịu thuế rất đa dạng, bao gồm: thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh; từ đầu tư gián tiếp như cho vay, tham gia mua cổ phần, góp vốn liên doanh; thu nhập từ chuyển hượng vốn; chuyển nhượng bất động sản; thu nhập về trúng thưởng, từ tiền bản quyền; thu nhập từ quà biếu, quà tặng, thừa kế. Do đặc điểm của thuế Thu nhập cá nhân có tính đến khả năng của người nộp thuế, hướng tới mục tiêu công bằng xã hội nên bên cạnh các loại thu nhập chịu thuế, luật thuế của nhiều nước có quy định cụ thể một số khoản thu nhập không chịu thuế, một số khoản thu nhập được miễn thuế cùng với quy định về mức giảm trừ gia cảnh.
Các nước Châu Âu đã coi thuế Thu nhập cá nhân là “Nữ hoàng”, ở Châu Á như Nhật Bản lại gọi thuế Thu nhập cá nhân là “Vua” của các loại
thuế. Sắc thuế này có vị trí quan trọng bậc nhất ở hầu hết các quốc gia trên
Thế Giới.[ 7 ]
Trước hết, loại thuế này thường chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu của
ngân sách nhà nước như thuế Thu nhập cá nhân của Mỹ chiếm 56% tổng thu, Đức và Thuỵ Điển 45%, Anh 36%, Nhật 29%, Pháp 28% tỷ trọng thuế Thu nhập cá nhân trong tổng thu ngân sách của một số nước Châu Á đang phát
triển có thấp hơn như: Philippines 17%, Malaysia 15%, Thái Lan 13%.[7]
Thứ hai, cùng với khả năng huy động nguồn thu, thuế Thu nhập cá nhân
cịn có chức năng quan trọng hơn, đó là điều tiết, phân phối lại thu nhập trong xã hội. Việc điều tiết được thiết kế phù hợp với khả năng đóng góp của cá nhân, trên cơ sở xem xét đến hoàn cảnh cụ thể của người nộp thuế đảm bảo người có thu nhập thấp chưa nộp thuế, người có thu nhập cao hơn thì nộp nhiều hơn, người có thu nhập như nhau, nhưng nếu có hồn cảnh khó khăn
hơn thì nộp thuế ít hơn.[7]
Thứ ba, việc thiết kế biểu thuế luỹ tiến từng phần đối với những thu
nhập chủ yếu như thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền tiền lương, tiền cơng đảm bảo chính sách điều tiết được cơng bằng. Biểu thuế luỹ tiến từng phần được thiết kế theo mức độ tăng dần về thu nhập tính thuế và thuế suất, do đó số thuế phải nộp cũng luỹ tiến tăng theo, đảm bảo công bằng xã hội. Đây là đặc điểm riêng của thuế Thu nhập cá nhân, vì các sắc thuế khác đều qui định thuế suất tồn phần mà thuế suất này có nhược điểm điều tiết bình quân trong
mọi trường trường hợp, khơng phân biệt giàu nghèo.[7]
Thứ tư, tính nhân văn của loại thuế này cũng được thể hiện ở chỗ, ngoài
hỗ trợ phát triển sự nghiệp giáo dục, khuyến khích người có thu nhập cùng chung sức với Nhà nước giải quyết tốt hơn các vấn đề xã hội, góp phần xố
đói giảm nghèo.[7]
2.2 Xây dựng mơ hình nghiên cứu các yếu tố vĩ mô tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tại Việt Nam
2.2.1 Thiết kế nghiên cứu
Đề tài này thông qua nghiên cứu hai bước: Nghiên cứu khám phá và nghiên cứu chính thức.
Nghiên cứu khám phá thực hiện qua phương pháp phỏng vấn trực tiếp các chuyên gia, thảo luận nhóm để các định các yếu tố chính đưa vào mơ hình, vận dụng Mơ hình PEST trong nghiên cứu nhằm tìm ra các yếu tố vĩ mơ của nền kinh tế có quan hệ như thế nào đối với nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân.
Nghiên cứu chính thức: nghiên cứu định lượng, từ kết quả nghiên cứu khám phá xây dựng mơ hình, thiết kế các bảng câu hỏi để thu thập thông tin, xây dựng các thang đo, kiểm định giả thuyết đã đặt ra theo mơ hình. Việc tổ chức nghiên cứu này được thực hiện lấy mẫu tại TP.HCM.
Bảng 2.2 Tóm tắt phương pháp nghiên cứu.
Giai đoạn Dạng Phƣơng pháp Kỹ thuật Mẫu
1 Khám phá Định tính Phỏng vấn trực tiếp 5 đáp viên
(Cán bộ thuế)
2 Chính
thức Định lượng
Bút vấn
(khảo sát bằng bảng câu hỏi ) Xử lý dữ liệu SPSS 16.0
N = 300 (300 bảng)
2.2.1.1 Nghiên cứu khám phá
Tổ chức họp nhóm, thảo luận lấy ý kiến của các chuyên gia về thuế Thu nhập cá nhân, các chuyên gia này là chuyên viên của cơ quan thuế có thâm niên trong cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân. Qua thảo luận, khám phá các yếu tố vĩ mô ảnh hưởng mạnh mẽ đến số thu thuế Thu nhập cá nhân, từ đó xây dựng mơ hình gia tăng nguồn thu theo mơ hình PEST.
Các ý kiến, quan điểm về các yếu tố khám phá là cơ sở để lập bảng câu hỏi, hiệu chỉnh bảng câu hỏi, lấy ý kiến của giáo viên hướng dẫn về thiết kế các mục hỏi, sau đó tiến hành phát hành thử 30 bảng câu hỏi, thu hồi và hiệu chỉnh lại lần cuối trước khi tiến hành nghiên cứu chính thức.
2.2.1.2 Nghiên cứu chính thức
Mục đích nghiên cứu này là kiểm định mơ hình giả thuyết đã xây dựng ở giai đoạn nghiên cứu khám phá.
Nghiên cứu chính thức là nghiên cứu định lượng với kỹ thuật thu thập dữ liệu là phỏng vấn qua bảng câu hỏi. Trong bảng câu hỏi, ngồi phần thơng tin cá nhân, bảng câu hỏi được thiết kế gồm 27 biến quan sát cho thang đo SERVQUAL, được thể hiện trên thang đo năm mức độ của Rennis Likert
(1932)[5] từ điểm 1(hồn tồn khơng đồng ý) đến điểm 5 (hoàn toàn đồng ý).
Với cách thiết kế bảng câu hỏi như vậy, người được phỏng vấn sẽ cho biết cảm nhận về ý kiến, quan điểm cá nhân bằng cách khoanh trịn vào con số thích hợp. Bằng cách hỏi này sẽ giúp lượng hóa được ý kiến của người được điều tra và sử dụng điểm số Li-kert để kiểm định thống kê và phân tích số liệu đa biến. Đối tượng để gửi bảng câu hỏi thu thập thơng tin là Nhóm Cán bộ cơng nhân viên nhà nước, nhóm nhân viên ngồi quốc doanh, một số giáo
viên, buôn bán nhỏ, Chủ doanh nghiệp tư nhân, và bạn bè quan tâm đến thuế Thu nhập cá nhân.
Toàn bộ dữ liệu hồi đáp sẽ được xử lý với sự hỗ trợ của phần mềm SPSS16.0. Khởi đầu dữ liệu sẽ được mã hóa, làm sạch, sau đó được phân tích với các phần chính: Đánh giá độ tin cậy (qua hệ số tin cậy Cronbach Alpha) và độ giá trị tải nhân tố (factor loading) bằng phân tích nhân tố khám phá EFA (Exploratory Factor Analysis). Phân tích nhân tố EFA được dùng để kiểm định giá trị khái niệm thang đo, các biến quan sát được chấp nhận khi Factor loading lớn nhất (>0.5), nếu biến quan sát nào có hệ số tải nhân tố <0,5 thì
phân tích nhân tố có khả năng khơng thích hợp. [5]
Kiểm định mơ hình lý thuyết, mơ hình lý thuyết với các giả thuyết từ H1 đến H7 được kiểm định bằng phương pháp hồi qui đa biến với mức ý nghĩa α = 0.05. Kiểm định sự khác biệt bằng phân tích ANOVA và T-test với mức ý nghĩa về mặt thống kê α = 0.05.
Để đảm bảo tính khoa học trong nghiên cứu thơng thường kích cỡ mẫu
tối thiểu là gấp 5 lần biến quan sát.[ 5]
Trong bảng câu hỏi (xem phụ lục 2)được thiết kế 27 biến quan sát trên 8 câu hỏi, như vậy để việc nghiên cứu có kết quả tốt tơi thực hiện kích cỡ mẫu hơn gấp đôi mức tối thiểu là 300 mẫu. Tôi thực hiện việc thu thập thông tin bằng cách phát hành bảng câu hỏi trực tiếp cho người được mời phỏng vấn tại Chi cục thuế bao gồm: Cán bộ nhân viên thuế, người lên cơ quan thuế để kê khai thuế TNCN, một số doanh nghiệp... Ngoài ra việc phát hành bằng câu hỏi còn thực hiện qua địa chỉ mail để nhờ một số đồng nghiệp, bạn bè in ra, phát hành và thu hồi bảng câu hỏi hộ tôi.
Thời gian phát bảng câu hỏi để thu thập thông tin là 30 ngày: Từ 01 tháng 08 đến ngày 01 tháng 09 năm 2011. Kết quả thu hồi đủ 300 bảng câu hỏi, trong đó có 278 bảng câu hỏi hợp lệ.
2.3.1 Phần thông kê mô tả
2.3.1.1 Về độ tuổi mẫu nghiên cứu
Bảng 2.3: Độ tuổi của mẫu nghiên cứu
Độ tuổi
Valid
Độ tuổi Frequency Percent Valid Percent
Cumulative Percent 20 --> 30 tuoi 103 37.1 37.1 37.1 31--> 40 tuoi 92 33.1 33.1 70.1 Tren 40 83 29.9 29.9 100 Total 278 100 100
Qua bảng trên cho thấy:
Những người trong độ tuổi từ 20 đến 30 tuổi chiếm 37,1 % . Những người trong độ tuổi 31 đến 40 tuổi chiếm 33% . Những người độ tuổi trên 40 chiếm 29,9 %.
Vậy : Điều này chứng tỏ mẫu khảo sát độ tuổi đồng đều.
2.3.1.2 Về thu nhập bình quan tháng của mẫu nghiên cứu
Bảng 2.4: Thu nhập bình quân tháng của mẫu nghiên cứu
Thu nhập
Thu nhập Frequency Percent Valid Percent
Cumulative Percent
4 --> 10 trieu 53 19.1 19.1 38.8
10 --> 18 trieu 53 19.1 19.1 57.9
18 --> 32 trieu 52 18.7 18.7 76.6
> 32 trieu 65 23.4 23.4 100
Total 278 100 100
Qua bảng trên cho thấy:
Những người có thu nhập dưới 4 triệu đồng/tháng chiếm 19,8 %.
Những người có thu nhập từ 4 đến 10 triệu đồng / tháng chiếm 19,1 %. Những người có thu nhập từ 10 đến 18 triệu đồng / tháng chiếm 19,1% . Những người có thu nhập từ 18 đến 32 triệu đồng / tháng chiếm 18,7.3 % .
- Những người có thu trên 32 triệu đồng / tháng chiếm 23,4 % .
2.3.1.3 Về Giới tính của mẫu nghiên cứu
Bảng 2.5: Giới tính của mẫu nghiên cứu
Giới tính
Giới tính Frequency Percent Valid Percent
Cumulative Percent Valid Nu 126 45.3 45.3 45.3 Nam 152 54.7 54.7 100 Total 278 100 100
Qua bảng trên cho ta thấy tỷ lệ Nữ chiếm 45,3 % mẫu quan sát . Nam chiếm: 54,7 % mẫu quan sát.
2.3.1.4 Về trình độ học vấn
Trình độ học vấn
Trình độ Frequency Percent Valid Percent
Cumulative Percent Valid Duoi PTTH 66 23.7 23.7 23.7 PTTH 68 24.5 24.5 48.2 CD-DH 66 23.7 23.7 71.9 Tren DH 78 28.1 28.1 100 Total 278 100 100
Qua bảng trên cho thấy :
Người có trình độ dưới phổ thơng trung học chiếm 23,7 %. Người có trình độ phổ thơng trung học chiếm 24,5 %. Người có trình độ cao đẳng - trung học chiếm 23,7 %. Người có trình độ trên đại học chiếm 28,1 %.
2.3.1.5 Về nghề nghiệp của ngƣời đƣợc phỏng vấn
Bảng 2.7: Nghề nghiệp của người được phỏng vấn
Nghề nghiệp
Nghề nghiệp Frequency Percent
Valid Percent Cumulative Percent Valid CB NV Nha nuoc 54 19.4 19.4 19.4
NV VP cty ngoai quoc
doanh 46 16.5 16.5 36
Giao Vien 43 15.5 15.5 51.4
Buon ban nho 34 12.2 12.2 63.7
Chu DNTN 43 15.5 15.5 79.1
Khac 58 20.9 20.9 100
Quan bảng trên ta thấy nghề nghiệp của người được khảo sát. Cán bộ nhân viên nhà nước chiếm : 19,4 %.
Nhân viên văn phịng cơng ty ngồi quốc doanh: 16,5 %. Giáo viên chiếm : 15,5 %.
Buôn bán nhỏ chiếm : 12,2 %. Chủ doanh nghiệp chiếm : 15,5 %. Nhưng đối tượng khác chiếm: 20,9 %.
Case Processing Summary
N %
Cases Valid 278 100.0
Excludeda 0 .0
Total 278 100.0
Theo bảng Case Processing Summary có N =278 tức là có 278 mẫu được chạy chương trình SPSS 16.0
2.3.2 Phân tích nhân tố
Tỷ lệ khảo sát mẫu theo giới tính cũng có sự chênh lệch rõ ràng do lấy mẫu theo phương pháp thuận tiện,mẫu thu về chiếm 39,7 % la nữ, 60,3 % là nam.
Khi phân tích nhân tố khám phá,các nhà nghiên cứu thường quan tâm đến .Hệ số KMO≥0,5, mức ý nghĩa của kiểm định Bartlett≤ 0,05. Hệ số tải nhân tố (factor loading)≥0,5. Nếu biến quan sát nào có hệ số tải nhân tố <0,5
thì phân tích nhân tố có khả năng khơng thích hợp [5]
. Khi phân tích EFA (phân tích nhân tố khám phá) ta sử dụng phương pháp trích Principal
Component Analysis với phép xoay Varimax và điểm dừng khi các yếu tố có Eigenvalue lớn hơn 1.
2.3.2.1 Kết quả phân tích nhân tố lần 1
Ta thấy trong bảng KMO and Bartlett‟s thì trị số của KMO (Kaiser- Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy) = 0,888 lớn là điều kiện đủ để phân tích nhân tố là thích hợp. Và giá trị sig. (trong kiểm định Bartlett‟s) <0,05 tức là ta bác bỏ giả thiết H0: cho rằng các biến khơng có tương quan với nhau trong tổng thể.
Bảng 2.8 KMO and Bartlett's Test
KMO and Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling
Adequacy. .888 Bartlett's Test of Sphericity Approx. Chi-Square 2452.366 Df 253 Sig. .000
Bảng 2.9 Total Variance Explained
Com p o n e n t
Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings
Rotation Sums of Squared Loadings T o ta l % o f V a rian ce Cum u lat ive % T o ta l % o f V a rian ce Cum u lat ive % T o ta l % o f V a rian ce Cum u lat ive % 1 7.452 32.402 32.402 7.452 32.402 32.402 3.703 16.098 16.098 2 2.213 9.621 42.023 2.213 9.621 42.023 3.074 13.364 29.462 3 1.455 6.326 48.349 1.455 6.326 48.349 2.637 11.466 40.928 4 1.12 4.868 53.217 1.12 4.868 53.217 2.14 9.304 50.232 5 1.004 4.367 57.584 1.004 4.367 57.584 1.691 7.352 57.584 6 0.944 4.103 61.687
Trong bảng 2.9 Total Variance Explained chúng ta thấy rằng theo tiêu chuẩn Eigenvalue lớn hơn 1(mặc định của chương trình SPSS) thì có 5 nhân tố được rút ra.Trong bảng này cột Cumulative % cho biết 5 nhân tố đầu tiên giải thích được 57,584% biến thiên của dữ liệu.
Bảng 2.10. Ma trận các nhân tố xoay
Rotated Component Matrixa
Component
1 2 3 4 5
Luat da bao ham tat cac khoan thu nhap chiu thue
(P1) .066 .554 .122 .265 .226 Muc khoi diem chiu thue hien nay la thap doi voi
nguoi nop thue (P2) .224 .669 .101 .220 .140
Doi tuong duoc giam tru gia canh quy dinh trong
luat la day du (P3) .156 .743 .209 .140 .054
Quy dinh muc giam tru cho nguoi phu thuoc hien
nay la thap (P4) .346 .679 .120 .142 -.083 9 0.755 3.284 72.465 10 0.678 2.948 75.413 11 0.64 2.783 78.196 12 0.595 2.586 80.781 13 0.567 2.466 83.247 14 0.524 2.279 85.526 15 0.509 2.212 87.739 16 0.465 2.02 89.759 17 0.424 1.845 91.604 18 0.382 1.663 93.267 19 0.368 1.602 94.868 20 0.35 1.524 96.392 21 0.335 1.459 97.851 22 0.286 1.244 99.094 23 0.208 0.906 100
Extraction Method: Principal Component
Phuong phap xac dinh thu nhap chiu thue TNCN
cho tung loai thu nhap la phu hop (P5) .223 .610 -.023 -.069 .292
Thu tuc ke khai, nop thue TNCN de hieu (P6) .115 .114 .681 .053 -.167 Thoi han ke khai va quyet toan cua la phu hop (P7) .146 .010 .723 .024 .090 Muc do xu ly truong hop sai pham theo Luat thue
TNCN duoc quy dinh cu the (P8) .009 .254 .706 .199 -.184
Muc thue suat quy dinh cho tung khoan thu nhap
chiu thue la cao (P9) .043 .053 .734 -.020 .369
Thu tuc ke khai, nop thue TNCN de thuc hien (P10) .097 .080 .594 .115 .540 Ty le that nghiep cang giam lam cho thu nhap dan
chung cang tang (E1) .336 .202 .128 .585 -.036
Thu nhap dan chung tang thi so thue TNCN tang
len cang nhieu (E2) .388 .002 -.024 .676 .134
Lam phat thuc te cang tang thi thu nhap dan cu
cang giam (E3) .021 .345 .106 .667 .270
Lam phat thuc te tang thi so thu thue TNCN cang
giam (E4) .209 .263 .203 .334 -.109
Cong tac tuyen truyen ho tro nguoi nop thue de
hieu (S1) .578 .119 .103 .311 .166
Thai do cua can bo tuyen truyen tan tinh, het long
phuc vu (S2) .539 .205 .174 .288 .022
Nguoi nop thue quan tam den cach tinh thue TNCN
(S3) .728 .133 .232 -.124 .174
Nguoi nop thue duoc pho bien luat thue TNCN qua
nhieu kenh thong tin ( S4) .712 .159 .073 .057 -.017
Nguoi nop thue tu giac ke khai thue TNCN (S5) .672 .228 .040 .264 .116 Nguoi nop thue se bi cuong che neu khong chap
hanh nop thue (S6) .685 .261 -.043 .305 .077
Nguoi nop thue ngung kinh doanh nop du het thue,
khong no thue (S7) .540 .177 .050 .374 .336
Co quan thue trang bi du may vi tinh, dung cu quan
Dựa vào bảng 2.10 Rotaled Component Matrix (a) biến E4 –“Lạm phát