Bảng 2.13 : Ma trận nhân tố xoay
6. Cấu trúc của đề tài
3.13 Sửa đổi Luật thuế Thunhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế
tế nhƣ hiện nay
Chính phủ cần tổ chức lấy ý kiến sâu rộng ở các tầng lớp nhân dân để sửa đổi bổ sung luật Thuế Thu nhập cá nhân như hiện nay. Mức giảm trừ bản thân cần nâng lên cho phù hợp trong tình hình kinh tế, và điều chỉnh linh hoạt theo vùng miền, thành phố tạo công bằng xã hội. Mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc cũng phải nâng lên cho phù hợp, mở rộng thêm các đối tượng được giảm trừ như: giảm trừ thuế khi tham gia vào các hoạt động y tế, giáo dục, người sống độc thân và người có gia đình.
3.14 Tăng cƣờng công tác Thanh tra kiểm tra việc chấp hành Luật thuế
Cơ quan thuế tăng cường công tác kiểm tra việc kê khai nộp thuế Thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp, cá nhân người nộp thuế. Sửa đổi bổ sung Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp: Chi phí tiền cơng tiền lương đối với doanh nghiệp được chấp nhận là hợp lý, hợp pháp khi các nhân viên trong doanh nghiệp này có kê khai đăng ký mã số thuế, có nộp thuế Thu nhập cá nhân nếu có thu nhập chịu thuế và có đăng ký nộp bảo hiểm đầy đủ.
Cơ quan thuế kết hợp với các UBND quận kiểm tra tình hình kê khai đăng ký thuế Thu nhập cá nhân định kỳ đối với các cơ quan đoàn thể ban ngành, những đơn vị hành chính sự nghiệp, vì đây là cán bộ cơng chức Nhà nước phải làm gương cho xã hội về việc chấp hành chính sách của nhà nước.
Cơ quan thuế cần nối mạng với UBND địa phương, các đơn vị hành chính để thuận tiện xác minh việc kê khai của người nộp thuế.
3.1.5 Nâng cao trình độ cho cán bộ thuế
Quản lý nhà nước được thực hiện trước hết qua cán bộ Nhà nước, để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của nền kinh tế đang hội nhập quốc tế, thì cán bộ cơng chức thuế phải đáp ứng được những yêu cầu của việc quản lý thuế hiện đại. Cán bộ thuế phải sử dụng máy vi tính thành thạo, khai thác được dữ liệu về thuế trên các chương trình quản lý thuế, để phục vụ cho công tác quản lý thuế, kiểm tra thanh tra thuế, ngăn chặn kịp thời tình trạng trốn thuế, gian lận thuế. Cơ quan thuế thường xuyên tổ chức các lớp học nhằm nâng cao trình độ cho cán bộ thuế, công tác tuyển dụng nhân viên thuế mới phải đúng với chuyên ngành đào tạo.
Bên cạnh ngành thuế phải tổ chức các khóa học giao tiếp ứng xử, xử lý nghiêm minh các trường hợp cán bộ thuế quan liêu, cửa quyền, để tạo niềm tin cho người dân, khuyến khích họ nộp thuế.
3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác khai thác nguồn thu theo kết quả nghiên cứu mô giả thuyết các yếu tố vĩ mô tác động nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân
Qua kết quả kiểm định mơ hình nghiên cứu các yếu tố vĩ mơ có tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân ta có kết qua Hồi quy tuyến tính như sau:
Y = 0.493X1 + 0.393X2 + 0.081X3 + 0.174X4 + 0.364X5 (1)
Trước tiên ta có thể khẳng định các yếu tố vĩ mơ như: Chính sách pháp luật, kinh tế, văn hóa - xã hội, cơng nghệ có ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, chúng ta cần tổ chức nghiên cứu sâu rộng hơn nữa các yếu tố vĩ mơ, để tìm ra những yếu tố vĩ mơ cơ bản nhất làm gia tăng số thuế.
3.2.1 Nâng cao ý thức của ngƣời nộp thuế.
Hệ số β= 0.493 là hệ số cao nhất trong mơ hình nghiên cứu (1), một lần nửa công tác tuyên truyền pháp Luật thuế Thu nhập cá nhân và ý thức chấp hành của người nộp thuế được khẳng định là yếu tố có ảnh hưởng làm gia tăng nguồn thu thuế.
Trong mơ hình nghiên cứu thì yếu tố tun truyền và nâng cao ý thức của người nộp thuế là một yếu tố đại diện cho Văn hóa - Xã hội, nên cần phải có biện pháp xây dựng nghĩa vụ nộp thuế của người dân thành một ý thức, một thói quen, một niềm tự hào, một yếu tố văn hóa trong cuộc sống. Bên cạnh, thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu, nên chính sách thuế này phát huy hiệu quả khi có sự hiểu biết và ủng hộ của người nộp thuế. Để nâng cao tính tự giác của người nộp thuế, cơ quan thuế phải tăng cường tuyên truyền, giải thích chính sách chế độ thuế, xử lý nghiêm minh trong các trường hợp vi phạm. Công tác tuyên truyền, giáo dục thuế Thu nhập cá nhân cần có sự tham gia của xã hội, hình thức tuyên truyền phải phong phú đa dạng như: tuyên truyền qua đài phát thanh, truyền hình, báo chí, tổ chức thi tìm hiểu về luật thuế, các buổi tập huấn chính sách thuế, hội thảo..
3.2.2 Sửa Đổi chính sách thuế Thu nhập cá nhân
gia tăng nguồn thu thuế chính phủ có thể tăng thuế suất thuế Thu nhập cá nhân, tăng thêm đối tượng pải nộp thuế như đốc đối tượng được miễn thuế hiện nay. Tuy nhiên trong tình hình kinh tế khó khăn như hiện nay, tăng thuế bằng cách này sẽ làm tăng gánh nặng cho người nộp thuế, không nuôi dưỡng nguồn thu, tạo điều điều kiện để tái đầu tư, làm gia tăng thu nhập trong tương lai.
Luật thuế Thu Nhập cá nhân ra đời từ năm 2009 có quy định các mức giảm trừ cho bản thân, giảm trừ gia cảnh, nhưng đến nay các mức giảm trừ này khơng cịn phù hợp. Tình hình lạm phát tăng cao trong những năm gần đây làm cho chi phí sinh hoạt cũng tăng cao, người dân còn phải gánh chịu thêm chi phí thuế Thu nhập cá nhân dẫn đến đời sống càng khó khăn hơn, dễ phát sinh tâm lý lách thuế, trốn thuế.
Tạo tính linh hoạt cho các mức giảm trừ trước khi xác định thu nhập chịu thuế, Nhà nước nên đưa vào một số tiêu chí cụ thể khi xây dựng mức giảm trừ ví dụ như: mức giảm trừ có thể bằng 10 lần mức lương cơ bản của cán bộ công chức nhà nước, hay mức giảm trừ có cơng thêm phần bù đắp do lạm phát hàng năm.. Như vậy khi mức lương cơ bản tăng hay lạm phát tăng thì mức giảm trừ cũng sẽ tự thay đổi để phù hợp với tình hình kinh tế, ổ định đời sống cho người dân.
Ngồi ra để ni dưỡng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, Nhà nước nên mở rộng thêm diện dược miễn trừ gia cảnh, điều kiện miễn trừ, hạ thuế suất thuế, miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế để người dân có cơ hội tại đầu tư, để góp phần làm tăng thu nhập trong tương lai.
3.2.3 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế
Cơ sở vật chất có hệ số β = 0.364 trong mơ hình nghiên cứu (1), nó đại diện cho yếu tố vĩ mô là công nghệ. Các nước đã phát triển trên thế giới điều có cơ chế quản lý thuế hiện đại. Để gia tăng nguồn thu thuế, chóng bỏ sót đối tượng nộp thuế, tiết kiệm chi phí hành thu thì cơ quan thuế phải hiện đại hóa ngành thuế, tăng cường giao lưu học hỏi các nước có ngành thuế hiện đại, đề xuất chính phủ cho mua các cơng nghệ hoặc xây dựng các chương trình quản lý thuế hiện đại, tăng cường trang thiết bị công nghệ tin học cho các chi cục thuế, Cục thuế. Hệ thống máy tính cơ quan thuế cần phải được nối mạng với kho bạc, UBND các phường, và thậm chí doanh nghiệp để việc kiểm tra khai thác dữ liệu về thuế tốt hơn. Giảm bớt các bước lập thủ tục, nộp thuế tại cơ quan thuế mà thay thế bằng kê khai thuế qua mạng Internet (hiện nay chỉ có một số thành phố lớn đang áp dụng kê khai qua mạng như: Hà Nội, TPHCM…), nộp thuế bằng chuyển khoản từ ngân hàng vào tài khoản thuế tại kho bạc, hạn chế tiếp xúc giữa người nộp thuế và cán bộ thuế làm giảm tiêu cực, tiết kiệm thời gian và tiền bạc xã hội.
3.2.4 Hạn chế thất nghiệp, lạm phát và gia tăng thu nhập dân chúng.
Để đảm bảo mục tiêu phát triển Kinh tế- Xã hội, đảm bảo an sinh xã hội tạo công ăn việc làm và nâng cao thu nhập cho người dân tôi đề nghị như sau
- Mở rộng hợp tác lao động, xuất khẩu lao động, giải quyết lao động dư thừa, nâng cao được trình độ, tay nghề cho người lao động.
- Chính phủ kêu gọi, tạo điều kiện thu hút đầu tư nước ngoài để tạo ra thêm việc làm cho xã hội, làm tăng lên thu nhập cho người dân, tạo điều kiện thu hút người nước ngoài đến làm ciệc tại Việt Nam.
- Ổn định chính sách tiền tệ, giảm bớt chi tiêu chính phủ cho việc đầu tư mua sắm công, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn nhà nước tại các doanh nghiệp Nhà nước, kiểm soát tốt ngành kinh doanh nhạy cảm dễ bị đầu cơ như: bất động sản, đầu tư chứng khoán, vàng…
3.2.5 Kiểm soát thu nhập của ngƣời nộp thuế.
Các yếu tố thất nghiệp, lạm phát, tăng thu nhập là những yếu tố đại diện cho yếu tố Kinh tế của mơ hình nghiên cứu (1), Khi yếu tố kinh tế tăng lên, tức là GDP tăng, thu nhập dân chúng củng sẽ tăng lên và kết quả là thuế Thu nhập cá nhân sẽ được huy động nhiều. Nhưng trong mơ hình này hệ số số β=0.174 nhỏ hơn nhiều so với các yếu tố Văn hóa - Xã hội (β=0,493).Điều này có nghĩa là thu nhập thực tế người nộp thuế có tăng lên nhưng thu nhập kê khai thuế Thu nhập cá nhân thì thấp. Nguyên nhân này cũng có thể giải thích là do:
- Nhà nước không thể kiểm sốt hết tồn bộ thu nhập của người nộp thuế, họ chỉ kê khai các khoản thu nhập mà nhà nước quản lý được, cịn thu nhập nhà nước khơng quản lý được thì họ khơng kê khai. Các loại thu nhập này thường là thu nhập từ việc làm thêm, hoa hồng môi giới, tiền hợp tác kinh doanh, nhận quà biếu, tiền bồi dưỡng do làm tốt một cơng việc gì đó…
- Như ở phần nghiên cứu ta thấy yếu tố ý thức của người nộp thuế có ảnh hưởng lớn đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, Nếu người nộp thuế có ý thức tự giác kê khai nộp thuế, kê khai đầy đủ tồn bộ thu nhập của mình thì chắc chắn yếu tố về kinh tế sẽ có ảnh hưởng lớn hơn yếu tố Văn hóa –Xã hội trong nghiên cứu mơ hình (1).
Qua nghiên cứu mơ hình cũng cho ta thấy việc tăng nguồn thu thuế không phải ảnh hưởng từ thu nhập dân chúng tăng lên là đủ, mà xem họ có ý
thức tự giác kê khai nộp thuế hay không. Nếu như người nộp thuế không ý thức tự giác kê khai nộp thuế thì Chính phủ buộc phải kiểm soát thu nhập của họ. Để làm được điều này tôi xin đề xuất một số ý kiến sau:
- Nhà nước nên khuyến khích hoặc dùng các chính sách pháp luật khuyến khích người dân thanh tốn chi tiêu qua Ngân hàng, hạn chế sử dụng tiền mặt.
- Nhà nước dùng các hình thức biểu dương khen thưởng cho người nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế để khuyến khích người dân chấp hành tốt hơn luật thuế.
Kết luận chƣơng 3
Chương này nêu lên một số giải pháp theo kinh nghiệm của các nhà quản lý thuế thu nhập cá nhận tại các chi cục thuế.
Từ kết quả của việc kiểm định mơ hình giả thuyết về sự ảnh hưởng của các yếu tố vĩ mô tác động làm gia tăng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân ở chương 2, tôi đề ra một số giải pháp để gia tăng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân.
Kết quả mơ hình hồi quy các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế giúp ta khẳng định là có sự tác động của các yếu tố vĩ mô lên nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, và mơ hình cũng cho ta thấy yếu tố về Văn hóa - xã hội ảnh hưởng rõ ràng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, hay nói cụ thể yếu tố ý thức tự giác của người nộp thuế, thái độ của cán bộ thuế, công tác tuyên truyền pháp luật thuế… tác động đến số thuế Thu nhập cá nhân.
Bên cạnh yếu tố Văn hóa – Xã hội, ta cũng nhìn nhận yếu tố về chính sách và yếu tố về cơng nghệ cũng có ảnh hưởng đáng kể, để gia tăng nguồn thu thuế chúng ta cần cải cách chính sách, pháp luật thuế cho phù hợp với tình hình kinh tế tại Việt Nam.
Ngồi ra, mơ hình cịn cho ta thấy yếu tố về kinh tế cũng có ảnh hưởng đến nguồn thu thuế, vì ta đã biết thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của người nộp thuế, cho nên khi GDP tăng, có nghĩa thu nhập dân chúng sẽ tăng và chắc chắn số thu thuế cũng tăng lên theo.
KẾT LUẬN
Đề tài: “Hồn thiện cơng tác khai thác nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam “ đã giải quyết được các vấn đề sau:
- Hệ thống hóa một số lý luận về thuế Thu nhập cá nhân.
- Đề tài phân tích đánh giá được thực trạng thu thuế thu nhập cá nhân trong thời gian qua. Qua đó, cho thấy được những thành tựu đạt được và các mặt hạn chế còn tồn tại cần phải sửa đổi bổ sung cho phù hợp với thực tiễn.
- Việc nghiên cứu khám phá các nhân tố mới, đề tài khẳng định được các yếu tố vĩ mơ có ảnh hưởng đáng kể đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, cho thấy được yếu tố nào ảnh hưởng chủ yếu và từ kết quả nghiên cứu mơ hình giả thuyết, đề tài đã đưa ra các giải pháp nâng cao nguồn thu thuế, hồn thiện cơng tác khai thác nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân. Bên cạnh, cùng với những ý kiến thu thập từ những kinh nghiệm của các chuyên gia, kết quả nghiên cứu này giúp kiểm định lại, tái khẳng định các ý kiến, quan điểm đã được thu thập trong nghiên cứu sơ bộ. Các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân sẽ được cơ quan thuế quan tâm, góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế, chóng thất thu thuế cho ngân sách nhà nước.
Đề tài nghiên cứu này có thể làm cơ sở cho các cơng trình nghiên cứu mở rộng về sau hoặc làm gợi ý cho việc tiếp tục vận dụng các mơ hình nghiên cứu khác vào nghiên cứu để hồn thiện cơng tác khai thác nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân.
Mặt hạn chế của đề tài này là phạm vi nghiên cứu làm dữ liêu hạn hẹp chỉ thực hiện ở tại TP.HCM, Do thời gian có hạn nên chưa khám phá hết các yếu tố vĩ mơ khác có ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân mà đề
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Web: http://www.tuvanthueca.com/ tin- quốc-tế/thuế-thu-nhập-ở-một-số-
nước-trên-thế-giới.
[2] Giáo trình thuế Nguyễn Xuân Quãng – Đại học bách khoa Hà Nội [3] Web:thuethaibinh.gov.vn
[4]Web: Saga.vn/phan-tich-du-bao.
[5] Sách phân tích dữ liệu nghiên cứu với SPSS của Hồng Trọng – Chu Nguyễn Mộng Ngọc. (2008).
[6] Báo cáo tổng kết tình hình thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2000 – 2010. của Cục thuế TP.HCM
[7] Tổng cục thuế (www.gdt.gov.vn).
[8] theo trang web thongtinphapluatdansuwordreep.com. 8. Tạp chí thuế số 31[341] kỳ 3 tháng 8/2011.
9. Tạp chí thuế số 43[353] kỳ 3 tháng 11/2011.
10. Giáo trình thuế Nguyễn Xuân Quãng – Đại học bách khoa Hà Nội.
11. Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 và chương trình nhiệm vụ năm 2010 của Cục thuế TP.HCM.
12. Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 và chương trình nhiệm vụ năm 2011 của Cục thuế TP.HCM.
13. Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Bá Hưng về “ Giải pháp gia tăng nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh Bà rịa-Vũng Tàu”
14. Luật thuế Thu nhập cá nhân ban hành ngày 01 tháng 01 năm 2009. 15. Tổng cục thuế (www.gdt.gov.vn).
16. Cục thuế TP.HCM (www.hcmtax.gov.vn).
PHỤ LỤC 1:
DÀN BÀI DÙNG CHO THẢO LUẬN
Xin chào các Anh/chị !