3.2 Giải pháp hoàn thiện trình tự và phương pháp lập báo cáo tài chính hợp nhất tạ
3.2.3 Trình tự các bước lập báo cáo tài chính hợp nhất ·········································
Báo cáo tài chính hợp nhất của tổng cơng ty được hợp nhất từ các công ty gồm: Công ty TNHH NN MTV Sách Hà Nội, Chi nhánh Công ty TNHH
67
NN MTV Sách Hà Nội, Nhà In Hà Nội và Công ty Cổ Phần Mỹ Thuật Và Vật Phẩm Văn Hóa Hà Nội.
Trước khi thực hiện các bước lập và trình bày BCTCHN tác giả bổ sung các bút toán liên quan sau đây vào sổ kế tốn cơng ty mẹ vì Cơng ty mẹ đang phản ánh khoản đầu tư này theo phương pháp giá gốc, vì vậy để thực hiện theo phương pháp vốn chủ sở hữu cần bổ sung, điều chỉnh các bút toán sau vào sổ kế tốn Cơng ty mẹ. Thay đổi phương pháp giá gốc sang phương pháp vốn chủ sở hữu dẫn đến các chỉ tiêu liên quan đến các bút toán dưới đây bị thay đổi làm ảnh hưởng đến tình hình tài sản và nguồn vốn trên BCĐKT của công ty mẹ.
Một số chỉ tiêu vào 1/1/2010 trên Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ Phần Mỹ Thuật Và Vật Phẩm Văn Hóa Hà Nội, sử dụng để thực hiện các bút toán điều
chỉnh dưới đây:
‐ Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 8.646.328.043 ‐ Qũy đầu tư phát triển: -1.615.118
‐ Lợi nhuận chưa phân phối: 847.403.937 ‐ Qũy khen thưởng phúc lợi: -84.221.546
Nguồn vốn chủ sở hữu: 9.407.895.316
1. Công ty mẹ điều chỉnh tăng khoản đầu tư theo số vốn tương quan đầu kỳ (1/1/2010)
Nợ Đầu tư vào Công ty con: 820.026.611 Nợ Qũy đầu tư phát triển: 823.710
Nợ Qũy khen thưởng phúc lợi: 42.952.989
Có Đầu tư của chủ sở hữu: 431.627.302
2. Lợi nhuận trong năm 2010 của Công ty CP Mỹ Thuật Và Vật Phẩm Văn Hóa Hà Nội là 681.512.660 đồng, công ty mẹ ghi nhận lợi nhuận đầu tư vào con:
Nợ Đầu tư vào Công ty con: 347.571.457
Có Lợi nhuận chưa phân phối: 347.571.457
3. Công ty CP Mỹ Thuật Và Vật Phẩm Văn Hóa Hà Nội dùng lợi nhuận chưa phân phối trích lập quỹ đầu tư phát triển số tiền 186.164.204 đồng, công ty mẹ phản ánh:
Nợ Lợi nhuận chưa phân phối: 94.943.744 Có Qũy đầu tư phát triển: 94.943.744
4. - Công ty CP Mỹ Thuật Và Vật Phẩm Văn Hóa Hà Nội chia cổ tức với số tiền 577.018.187 đồng. Công ty mẹ cần phản ánh số cổ tức nhận
được:
Nợ Tiền: 294.279.275
Có Đầu tư vào công ty con: 294.279.275
- Tuy nhiên theo phương pháp giá gốc thì bút tốn này đã được công ty mẹ phản ánh:
Nợ Tiền: 294.279.275
Có Doanh thu tài chính: 294.279.275
Ỵ Vì vậy, ở bút tốn này cần điều chỉnh như sau:
Nợ Doanh thu tài chính: 294.279.275 Có Đầu tư vào cơng ty con: 294.279.275
5. Công ty CP Mỹ Thuật Và Vật Phẩm Văn Hóa Hà Nội dùng 84.221.546
đồng từ lợi nhuận chưa phân phối lập quỹ khen thưởng phúc lợi, công ty
mẹ phản ánh:
69
Có Qũy khen thưởng phúc lợi: 42.952.989
6. Công ty con dùng Qũy đầu tư phát triển mua TSCĐ sử dụng sản xuất kinh doanh trị giá 34.734.520 đồng, công ty mẹ phản ánh:
Nợ Qũy đầu tư phát triển: 17.714.605 Có Vốn đầu tư của CSH: 17.714.605
Thay đổi từ phương pháp giá gốc sang phương pháp vốn chủ sở hữu sẽ làm
thay đổi một số chỉ tiêu trong các báo cáo của công ty mẹ, tác giả sẽ sử dụng các báo cáo với số liệu sau khi đã bổ sung các bút toán trên để hợp nhất báo cáo tài chính của tập đồn.
Q trình thực hiện hợp nhất BCTC của Cơng ty Sách Hà Nội và các đơn vị thành viên phải được thực hiện các bước sau: