Lý do:
Vì ngành nghề kinh doanh của công ty là xây lắp nên thường phát sinh chi phí sữa chữa, bảo hành công trình vì vậy công ty nên mở thêm tài khoản 352 – Dự phòng phải trả để hạch toán khoản dự phòng chi phí bảo hành, sữa chữa công trình xây lắp.
Nội dung:
- Khi trích lập dự phòng chi phí bảo hành công trình xây lắp, ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung
- Khi phát sinh chi phí sũa chữa, bảo hành công trình như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp,…., Kế toán phản ánh vào tài khoản có liên quan:
Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 623 – Chi phí máy thi công Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 152, 153, 331, 334, 338, … - Cuối kỳ kết chuyển chi phí thực tế phát sinh trong kỳ: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 623 – Chi phí máy thi công Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung
- Khi công việc sữa chữa, bảo hành công trình hoàn thành bàn giao cho khách hàng, ghi:
Nợ TK 352 – Dự phòng phải trả
Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
- Cuối kỳ kế toán, khi xác định số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp phải lập cho từng công trình, ghi:
Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Có TK 352 – Dự phòng phải trả
- Hết thời hạn bảo hành công trình xây lắp, nếu công trình không phải bảo hành, hoặc số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp lớn hơn số thực tế phát sinh thì số chênh lệch phải hoàn nhập, ghi:
Nợ TK 352 – Dự phòng phải trả Có TK 711 – Thu nhập khác
KẾT LUẬN
Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào khi đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều có mục đích cuối cùng là lợi nhuận. Chính và thế mà công tác hạch toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh giữ một vai trò rất quan trọng đối với mọi doanh nghiệp.
Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng Khánh Hòa, được sự hướng dẫn tận tình của các cô và anh, chị trong phòng kế toán nói riêng cũng như các phòng ban khác tại công ty em đã được tìm hiểu khá nhiều về công tác hạch toán kế toán của Công ty cũng như công tác hạch toán kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. Cùng với những kiến thức đã được học em nhận thấy công tác kế toán của công ty thực hiện hợp lý và đúng theo quy định của Bộ tài chính. Tuy nhiên em cũng mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị để hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán kế toán tại công ty.
Trong thời gian thực tập em đã nhận được sự chỉ bảo tận tình của các cô, chú, anh, chị trong công ty và sự hướng dẫn của cô Võ Thị Thùy Trang đã giúp em hoàn thành đề tài “Kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần xây dựng Khánh Hòa”.
Do kiến thức thực tế chưa nhiều cũng như thời gian thực tập ngắn nên luận văn của em cũng không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô và các cô, chú, anh, chị trong công ty để đề tài này được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1, 2 (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính), Nhà xuất bản Tài Chính, Hà Nội.
2. Thông tư 244/2009/TT-BTC, Thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp, TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ tài chính, Hà Nội.
3. Nguyễn Thành Cường, Bài giảng hệ thống thông tin kế toán, Bài giảng quản trị tài chính, Nha Trang.
4. Phan Thị Dung, Giáo trình tổ chức hạch toán kế toán, Nha Trang. 5. Võ Thị Thùy Trang, Bài giảng tài chính kế toán, Nha Trang. 6. Bộ môn kế toán, Bài giảng kế toán xây dựng cơ bản, Nha Trang. 7. Một số luận văn của khóa trước.
Phụ lục 1
Mẫu số : 01 GTGT – 3LL
HÓA ĐƠN PK/2009N
GIÁ TRỊ GIA TĂNG 005416
Liên 3: Nội bộ Ngày 30 tháng 04 năm 2009
Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần Xây Dựng Khánh Hòa Địa chỉ : 43 Nguyễn Thị Minh Khai – Nha Trang
Số tài khoản :
Số điện thoại : ...MST : 4200238286 Đơn vị mua hàng : Trường trung cấp du lịch Nha Trang Địa chỉ : 46 Nguyễn Thiện Thuật – Nha Trang
Số tài khoản :
Hình thức thanh toán : CK MST :
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giấ Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
01 Khối lượng đợt 1 trường trung cấp du lịch Nha Trang
440.541.819
Cộng tiền hàng 440.541.819 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 44.054.181 Tổng cộng tiền thanh toán : 484.596.000 Số tiền viết bằng chữ : Bốn trăm tám mươi bốn triệu năm trăm chín mươi sáu nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Phụ lục 2
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 5111 – Doanh thu hoạt động xây lắp
Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 Số dư đầu kỳ : 0 Chứng từ Phát sinh Ngày Số Khách hàng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
26/03/2009 HD 0004911 Công ty xăng dầu
Phú Khánh
Quyết toán xăng dầu Long Bình 13111 408.094.546
26/03/2009 PKT 35 - Quyết toán xăng dầu Long Bình 9111 408.094.546 30/04/2009 HD 0054165 Trường TCDL
Nha Trang
Khối lượng đợt 1 trường TCDL Nha
Trang
13111 489.491.001
30/04/2009 PKT 47 - Khối lượng đợt 1 trường TCDL Nha
Trang 9111 489.491.001 … … … … Tổng phát sinh nợ: 35.767.850.967 Tổng phát sinh có: 35.767.850.967 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày...tháng...năm
Phụ lục 3
Mẫu số : 01 GTGT – 3LL
HÓA ĐƠN PK/2009N
GIÁ TRỊ GIA TĂNG 0135696
Liên 3: Nội bộ Ngày 30 tháng 04 năm 2009
Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần Xây Dựng Khánh Hòa Địa chỉ : 43 Nguyễn Thị Minh Khai – Nha Trang
Số tài khoản :
Số điện thoại : ...MST : 4200238286 Đơn vị mua hàng : Nguyễn Anh Tuấn
Địa chỉ : 30A – Quang Trung – Nha trang Số tài khoản :
Hình thức thanh toán : ...MST :
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giấ Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
01 Bê tông m3 15.428.571
Cộng tiền hàng 15.428.571 Thuế GTGT : 5% Tiền thuế GTGT : 771.429 Tổng cộng tiền thanh toán : 16.200.000 Số tiền viết bằng chữ : Mười sáu triệu hai trăm nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Phụ lục 4
Đơn vị: CT CP XD KHÁNH HÒA Số:………. Bộ phận: MỎ ĐÁ TÂN DÂN Nợ:……… Có:………
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 07 năm 2009 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Đồng
Địa chỉ (bộ phận ): Công ty TNHH Đông Á Lý do xuất kho: Bán đá
Xuất tại kho (ngăn, lô): Tân Dân
Số lượng Số
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Yêu cầu Thực xuất
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4 Đá loại 1 1 2,2x1,25x1,1 2263 m3 - 3,025 2 2,35x1,5x1,65 2325 m3 - 7,301 3 2,4x1,6x1,45 2332 m3 - 5,568 15,894 2.400.000 38.145.600 Cộng 15,894 38.145.600
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi tám triệu, một trăm bốn lăm ngàn sáu trăm đồng Số chứng từ gốc kèm theo:...
Ngày 01 tháng 07 năm 2009 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Phụ lục 5
Công ty CPXD Khánh Hòa Đơn vị: Mỏ đá Tân Dân
BIÊN BẢN XUẤT BÁN THÁNG 07 NĂM 2009
Hôm nay ngày 02 tháng 08 năm 2009, tại văn phòng Mỏ Đá Tân Dân thuộc Công ty CP Xây Dựng Khánh Hòa
Đại diện bên bán hàng: CÔNG TY CPXD KHÁNH
Ông NGUYỄN QUANG NAM Chức vụ GIÁM ĐỐC CÔNG TY
Ông PHẠM VĂN SANG Chức vụ GIÁM ĐỐC MỎ ĐÁ TÂN DÂN Đại diện bên mua hàng: CÔNG TY TNHH ĐÁ GRANITE ĐÔNG Á
Ông LÊ VĂN MỪNG Chức vụ PHÓ GIÁM ĐỐC
Căn cứ vào phiếu xuất kho của Công ty CPXD Khánh Hòa cho Công ty TNHH Đá Granite Đông Á
Chúng tôi làm biên bản xuất bán đá cho Công ty TNHH Đá Granite Đông Á đợt tháng 07/2009 như sau: NGÀY XUẤT MÃ SỐ QUY CÁCH ĐƠN VỊ KHỐI LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 01/07/09 2325 2,95x1,5x1,65 m3 7,301 1.800.000 13.142.250 2331 2,85x1,5x1,60 m3 6,840 2.400.000 16.416.000 2332 2,40x1,6x1,45 m3 5,568 2.400.000 13.363.200 … … … … 22/07/09 2393 2,65x1,35x1.5 m3 5,366 2.400.000 12.878.400 2293 2,90x1,8x1,70 m3 8,874 2.400.000 21.297.600 Tổng cộng 149,431 336.232.000 Tổng hợp: Đá loại 1 94,517 2.400.000 226.840.800 Đá loại 2 21,092 2.300.000 48.511.600 Đá TD lớn 33,822 1.800.000 60.879.600 Tổng cộng 149,431 336.232.000
Phụ lục 6
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm – Bê tông Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009
Số dư đầu kỳ : 0
Chứng từ Phát sinh
Ngày Số Khách hàng Diễn giải
TK đối
ứng Nợ Có
… … … …
26/03/2009 HD 0135696 Nguyễn Anh Tuấn–T577 Bán bê tông 30A Quang Trung 13112 15.428.571 05/08/2009 HD 0135697 Nguyễn Ngọc Ban–T591 Bán bê tông 91/20 Hoàng Diệu 13112 12.714.286 06/08/2009 HD 0135698 Nguyễn Thị Cầm – T592 Bán bê tông 06 Nguyễn Đình
Chiểu
13112 11.600.000
… … … …
31/12/2009 PKT 291 - Kết chuyển doanh thu 9112 15.049.582.310
Tổng phát sinh nợ: 15.049.582.310 Tổng phát sinh có: 15.049.582.310
Số dư cuối kỳ: 0 Ngày...tháng...năm
Phụ lục 7
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 5113 – Doanh thu bán thành phẩm – Đá
Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 Số dư đầu kỳ : 0
Chứng từ Phát sinh
Ngày Số Khách hàng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
… … … … 28/08/2009 HD 0005606 DNTN TM và DV Trương Vân– E0617 Xuất bán đá 13113 15.000.000 31/08/2009 HD 0005607 Công ty TNHH đá granite Đông Á - DONGA Xuất bán đá 13112 12.714.286 … … … …
31/12/2009 PKT 349 - Kết chuyển doanh thu 9113 5.316.802.625
Tổng phát sinh nợ: 5.316.802.625 Tổng phát sinh có: 5.316.802.625
Số dư cuối kỳ: 0 Ngày...tháng...năm KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
Phụ lục 8
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG KHÁNH HÒA
BẢNG TÍNH GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Quyết toán công trình trường TCDL Nha Trang
STT MẶT HÀNG DOANH THU THUẾ TỔNG DT TỈ LỆ KHOÁN CÔNG TY THU GIÁ VỐN 1 Xây dựng 1.009.729.000 100.972.900 1.110.701.900 4% 44.428.076 965.300.924 Tổng 1.009.729.000 100.972.900 1.110.701.900 44.428.076 965.300.924 Ghi chú:
1/ Đội được hưởng: 965.300.924 2/ Hạch toán:
Nợ 6321/1541 965.300.924
Nợ 9111/6321 965.300.924
Nợ 5111/9111 1.009.729.000
Nha Trang, ngày...tháng...năm... Kế toán trưởng Người lập
Phụ lục 9
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG KHÁNH HÒA
PHIẾU HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Số phiếu 242 Nội dung Tài khoản Vụ việc Phát sinh nợ Phát sinh có
6321 86T5001 965.300.924 1541 86T5001 965.300.924 9111 86T5001 965.300.924 6321 86T5001 965.300.924 5111 86T5001 1.009.729.000 9111 86T5001 1.009.729.000 Quyết toán công trình khối giảng đường trường trung cấp du lịch Nha Trang Tổng 2.940.330.848 2.940.330.848
Số tiền bằng chữ : Hai tỷ chín trăm bốn mươi triệu ba trăm ba mươi nghìn tám trăm bốn mươi tám đồng.
Ngày...tháng..năm.... Kế toán trưởng Người lập biểu
Phụ lục 10
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 6321 – Giá vốn hàng bán – Xây dựng
Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 Số dư đầu kỳ : 0
Chứng từ Phát sinh
Ngày Số Khách hàng Diễn giải
TK đối
ứng Nợ Có
… … … …
31/08/2009 PKT 148 - Khối lượng đợt 4 trường TCDL
Nha Trang
1541 1.150.469.520
31/08/2009 PKT 148 - Khối lượng đợt 4 trường TCDL
Nha Trang 9111 1.150.469.520 … … … … Tổng phát sinh nợ: 34.356.378.763 Tổng phát sinh có: 34.356.378.763 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày...tháng...năm
Phụ lục 11
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG KHÁNH HÒA
BẢNG TÍNH GIÁ VỐN HÀNG BÁN – BÊ TÔNG
Tháng 02 năm 2009 STT MẶT HÀNG DOANH THU THUẾ TỔNG DT TỈ LỆ KHOÁN CÔNG TY THU GIÁ VỐN 1 Bê tông 363.130.477 18.156.523 381.287.000 12% 45.754.440 317.376.037 Tổng 363.130.477 18.156.523 381.287.000 45.754.440 317.376.037 Ghi chú:
1/ Đội được hưởng: 317.376.037 2/ Hạch toán:
Nợ 6321/1541 317.376.037
Nợ 9111/6321 317.376.037
Nợ 5111/9111 363.130.477
Nha Trang, ngày...tháng...năm... Kế toán trưởng Người lập
Phụ lục 12
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG KHÁNH HÒA
PHIẾU HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
Ngày 31 tháng 07 năm 2009
Số phiếu 144 Nội dung Tài khoản Vụ việc Phát sinh nợ Phát sinh có Hạch toán kết chuyển DT,GV 6323 CTYXDMD 525.656.847 Hạch toán kết chuyển DT,GV 1543 MDSANG1 501.690.256 Hạch toán kết chuyển DT,GV 1543 CTXDMDA 23.96.591 Hạch toán kết chuyển DT,GV 9113 CTYXDMD 525.656.847 Hạch toán kết chuyển DT,GV 6323 CTYXDMD 525.656.847 Hạch toán kết chuyển DT,GV 5113 CTYXDMD 704.005.637 9113 CTYXDMD 704.005.637 Cộng 1.755.319.331 1.755.319.331
Bằng chữ: Một tỷ, bảy trăm năm mươi lăm triệu, ba trăm mười chín nghìn, ba trăm ba mươi mốt đồng.
Ngày...tháng..năm.... Kế toán trưởng Người lập biểu
Phụ lục 13
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 6322 – Giá vốn hàng bán – Bê tông
Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 Số dư đầu kỳ : 0
Chứng từ Phát sinh
Ngày Số Khách hàng Diễn giải
TK đối
ứng Nợ Có
31/01/2009 PKT 2 Trạm trộn - DTR Giá vốn bê tông tháng 1/2009 1542 492.047.099
31/01/2009 PKT 2 Trạm trộn - DTR Giá vốn bê tông tháng 1/2009 9112 492.047.099 28/02/2009 PKT 10 Trạm trộn - DTR Giá vốn bê tông tháng 2/2009 1542 317.376.037
28/02/2009 PKT 10 Trạm trộn - DTR Giá vốn bê tông tháng 2/2009 9112 317.376.037
… … … …
Tổng phát sinh nợ: 13.318.617.510 Tổng phát sinh có: 13.318.617.510 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày...tháng...năm
Phụ lục 14
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 6323 – Giá vốn hàng bán – Đá
Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 Số dư đầu kỳ : 0
Chứng từ Phát sinh
Ngày Số Khách hàng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
… … … … 30/04/2009 PKT 51 - Giá vốn bán đá tháng 4/2009 1543 144.875.067 31/04/2009 PKT 51 - Giá vốn bán đá tháng 4/2009 9113 144.875.067 31/05/2009 PKT 60 - Giá vốn bán đá tháng 5/2009 1543 364.176.443 31/05/2009 PKT 60 - Giá vốn bán đá tháng 5/2009 9113 364.176.443 … … … … Tổng phát sinh nợ: 3.975.410.890 Tổng phát sinh có: 3.975.410.890 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày...tháng...năm
Phụ lục 15
CÔNG TY CP XD KHÁNH HÒA 43-Nguyễn Thị Minh Khai-Nha Trang
Số phiếu: 495
Liên số: 2
Tài khoản: 1111 743.810
Tài khoản đối ứng: 6427 676.191
1331 67.619
PHIẾU CHI
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người nhận tiền : Anh Khoa
Đơn vị : DNTN Hoàng Hoa
Địa chỉ :
Về khoản : Chi tiền nạp mực phòng kế toán
Số tiền : 743.810 VNĐ
Bằng chữ : Bảy trăm bốn mươi ba nghìn tám trăm mười đồng.
Kèm theo :...chứng từ
Phụ lục 16
CÔNG TY CPXD KHÁNH HÒA
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ THEO BỘ PHẬN
Từ tháng 07 đến tháng 09 năm 2009
STT TK khấu hao Tên tài khoản Mã BP
TK 6424 Ghi chú
Tổng cộng 284.774.267
1 21412 Khấu hao nhà cửa, vật kiến trúc PX 8.353.986 2 21412 Khấu hao nhà cửa, vật kiến trúc TR
22.586.440 3 21412 Khấu hao nhà cửa, vật kiến trúc VP
1.506.726 4 21413 Khấu hao máy móc thiết bị TR
85.109.733 5 21414 Khấu hao phương tiện vận tải TR
87.883.249 6 21414 Khấu hao phương tiện vận tải VP
43.935.324 7 21415 Khấu hao thiết bị, dụng cụ quản
lý
VP
7.834.239 8 21435 Khấu hao phần mềm kế toán VP
2.084.208 9 21438 Khấu hao TSCĐ vô hình khác VP
25.480.362
Ngày...tháng...năm
Phụ lục 17