Chương 3: Những nhận xét và các kiến nghị
3.1Nhận xét về quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại Ernst & Young Việt Nam
hàng tại Ernst & Young Việt Nam
3.1.1Nhận xét chung
a) Ưu điểm
Là một cơng ty cĩ mạng lưới tồn cầu nên Ernst & Young cũng cĩ những lợi thế riêng của mình, đĩ là:
- Chương trình kiểm tốn EY Global (Ernst & Young Audit Methodology) được nhiều chuyên gia nghiên cứu và xây dựng giúp tạo ra một quy trình làm việc thống nhất và cĩ thể linh hoạt áp dụng cho nhiều loại hình kinh doanh thuộc nhiều thành phần kinh tế và quy mơ hoạt động khác nhau.
- Ernst & Young cĩ xây dựng thư viện điện tử (mạng nội bộ và Workspace) giúp việc truy cập dữ liệu kiểm tốn của khách hàng dễ dàng, nhanh chĩng và thuận tiện. Việc xem lại các giấy làm việc năm trước giúp kiểm tốn viên nắm bắt thơng tin về khách hàng trước khi xuống thực hiện kiểm tốn.
- Các phần mềm được sử dụng để hỗ trợ cơng tác kiểm tốn như Micro Star, EY Sampling... gĩp phần tăng cường tính khách quan và độ tin cậy cho cuộc kiểm tốn
- Mỗi thành viên trong nhĩm kiểm tốn chịu trách nhiệm cho mỗi phần hành cụ thể tùy vào cấp độ của thành viên đĩ. Các giấy làm việc sau đĩ đều được kiểm tra bởi các nhĩm trưởng (thường là “senior”) và duyệt lại bởi các giám đốc và chủ nhiệm sai sĩt được giảm thiểu tối đa.
- Cơng ty cĩ bộ phận chuyên trách cập nhật các văn bản và quy định mới cĩ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn, nhờ đĩ các kiểm tốn viên nắm bắt kịp thời các thơng tin và theo sát các quy định mới này trong suốt quá trình kiểm tốn.
- Kết thúc một cuộc kiểm tốn, các hồ sơ được sắp xếp cĩ logic, trật tự rõ ràng, cĩ đề mục cụ thể cho từng phần, sau đĩ được lưu trữ cẩn thận, an tồn và thuận lợi cho việc tra cứu, tham khảo cho các cuộc kiểm tốn sau.
- Cơng ty cĩ hệ thống cập nhật kiến thức định kỳ giúp kiểm tốn viên nâng cao kiến thức nghề nghiệp và làm việc ngày càng hiệu quả hơn.
b) Hạn chế
- Số lượng khách hàng của Ernst & Young ngày càng tăng lên, do đĩ sức ép về cơng việc và thời gian trong mùa kiểm tốn cĩ thể ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn.
- Tại Ernst & Young, nhân lực vẫn chỉ được tách thành 2 mảng tài chính và doanh nghiệp phi tài chính chứ chưa được đào tạo theo hướng chuyên mơn hĩa theo từng loại hình doanh nghiệp như sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, quỹ, ngân hàng,..dẫn đến khĩ khăn cho cơng tác kiểm tốn đặc biệt là đối với kiểm tốn viên chưa cĩ nhiều kinh nghiệm.
- Sự phân bổ lịch làm việc và sức ép cơng việc khiến nhĩm kiểm tốn thiếu thời gian nghiên cứu thơng tin khách hàng trước khi xuống thực hiện kiểm tốn, điều này cũng ảnh hưởng đến tiến độ của cuộc kiểm tốn.
- Cơng tác tìm hiểu HTKSNB cịn chưa đi sâu sát từng doanh nghiệp nhất là các cơng ty nhỏ, kiểm tốn viên ít chú ý đến thủ tục này để từ đĩ cĩ thể giảm thiểu các thử nghiệm cơ bản, giảm cỡ mẫu và tập trung vào các khoản cĩ tính chất rủi ro cao và trọng yếu.
- Chủ phần hùn, giám đốc và chủ nhiệm đảm trách rất nhiều khách hàng khác nhau vào mùa kiểm tốn, do đĩ cơng sốt xét và yêu cầu giải trình về các giấy làm việc cĩ khi được tiến hành 1 – 2 tháng sau khi thực hiện kiểm tốn,
- điều đĩ khiến các kiểm tốn viên khĩ hình dung lại chính xác cơng việc đã thực - hiện để cĩ những giải trình thỏa đáng.
3.1.2 Nhận xét về quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại Ernst & Young
a) Các ưu điểm nổi bật
- Nhờ cĩ chương trình kiểm tốn theo EY GAM mà Ernst & Young Việt Nam đã thực hiện đầy đủ các thủ tục cần thiết cho kiểm tốn khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng như sốt xét các kiểm sốt cĩ liên quan đến bán hàng và thu tiền, thực hiện các thủ tục phân tích và các kiểm tra chi tiết cần thiết…
- Các kiểm tốn viên luơn cĩ sự vận dụng một cách sáng tạo và linh hoạt các thủ tục kiểm tốn vào điều kiện cụ thể từng doanh nghiệp nhằm đạt được hiệu quả kiểm tốn cao nhất.
- Nhìn chung, quy trình kiểm tốn cĩ hiệu quả và đạt được những mục tiêu kiểm tốn đã đề ra. Các đánh giá và kết luận cĩ độ đảm bảo cao, đem lại sự tin cậy cho khách hàng và những đối tượng sử dụng thơng tin khác
b) Các hạn chế
- Chương trình kiểm tốn doanh thu và nợ phải thu theo EY GAM chưa phân biệt rõ ràng giữa doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh và doanh nghiệp cung cấp dịch vụ. Điều này ít nhiều cũng gây khĩ khăn cho kiểm tốn viên chưa cĩ nhiều kinh nghiệm khi kiểm tốn cho các doanh nghiệp khác nhau.
- Đa phần, các kiểm tốn viên ít sử dụng hoặc ít dựa vào các thủ tục phân tích để giảm thiểu các thử nghiệm cơ bản. Kiểm tra chi tiết vẫn là hướng đi chủ đạo của một số kiểm tốn viên, các tỉ số phân tích cĩ khi được tính tốn nhưng khả năng phân tích các chỉ số cịn nhiều hạn chế. Tồn tại này đã gĩp phần làm
- giảm hiệu quả về thời gian và cơng sức cho việc thực hiện kiểm tốn tại đơn vị. - Ngồi ra, trong quá trình ghi nhận những hiểu biết về quy trình hoạt động
- và chính sách của khách hàng, Ernst & Young khơng đưa ra một mơ hình, một hệ thống các thơng tin cần thiết phải thu thập hay một mẫu cụ thể để các kiểm tốn viên làm căn cứ ghi nhận. Điều đĩ dẫn đến việc mơ tả nhiều khi khơng đầy đủ và phụ thuộc vào yếu tố cá nhân của từng kiểm tốn viên.