Mục tiêu
Cơng việc đã thực hiện Kết luận
Thử nghiệm 1:Thủ tục phân tích
Đảm bảo tính hợp lí của doanh thu và xem xét các biến động
- Đối chiếu số liệu trên sổ sách kế tốn tổng hợp và chi tiết doanh thu theo sản phẩm, theo tháng, khu vực tiêu thụ…
- Kiểm tra việc phân loại doanh thu: bán chịu / thu tiền ngay, xem xét các loại doanh thu cĩ mức thuế suất khác nhau
- Xem xét doanh thu theo tháng xem cĩ biến động gì bấtthường khơng, so sánh với cùng kỳ năm ngối
- Vẽ biểu đồ biến động doanh thu năm trước và năm nay, nhận xét biến thiên của doanh thu. Chú ý các tháng doanh thu cao nhất và thấp bất thường 2 năm cĩ tương ứng nhau khơng
Doanh thu biến động thích hợp
Thử nghiệm 2:Kiểm tra cut-off
Đảm bảo khoản doanh thu được ghi nhận đúng niên độ
- Kiểm tra các khoản bất thường trong sổ hàng bán và hàng bị trả lại, ghi giảm khoản phải thu và sổ thu tiền.
- Xem xét sơ bộ các nghiệp vụ phát sinh trong sổ bán hàng, xem sổ quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng để phát hiện các trường hợp bán hàng nhưng khơng ghi vào doanh thu mà ghi nhận thành một khoản thu nhập khác
Doanh thu được ghi nhận đúng niên độ
Thử nghiệm 3:
Đảm bảo doanh thu được ghi nhận hợp lí
- Kiểm tra tình hình sử dụng hĩa đơn, chứng từ
- Kiểm tra thứ tự và tình hình sử dụng của các hĩa đơn đã phát hành. Đối với hĩa đơn hủy, kiểm tra xem đơn vị cĩ lưu đủ các liên của hĩa đơn khơng
Đạt mục tiêu
Thử nghiệm 4:
Đảm bảo doanh thu được ghi nhận hợp lí - Kiểm tra mẫu các nghiệp vụ bán hàng
- Chọn mẫu một số hĩa đơn ghi trên sổ bán hàng để kiểm tra chứng từ gốc: đơn đặt hàng, hợp đồng, hĩa đơn bán hàng và đối chiếu với nhật kí bán hàng
- Đối chiếu số lượng hàng xuất bán với tổng số lượng hàng hĩa trên báo cáo doanh thu cuối tháng của đơn vị.
- Lấy mẫu nghiệp vụ bán hàng và xem xét quá trình thu tiền. Nếu chúng được thanh tốn chứng tỏ nghiệp vụ bán hàng thực sự xảy ra. Đồng thời giúp phát hiện các giao dịch khơng được ghi nhận vào sổ sách
Đạt mục tiêu
Đảm bảo doanh thu được ghi nhận đầy đủ
- Chọn mẫu đối chiếu giữa chứng từ chuyển hàng với những hĩa đơn liên quan - Để phát hiện các trường hợp hàng đã được gửi đi nhưng vì lý do nào đĩ mà
khơng lập hĩa đơn, kiểm tốn viên cần chọn mẫu các chứng từ chuyển hàng đã lập trong năm và đối chiếu với hĩa đơn cĩ liên quan. Cần đặc biệt lưu ý đến thứ tự liên tục của các chứng từ sau: đơn đặt hàng, chứng từ chuyển hàng và hĩa đơn bán hàng
Đạt mục tiêu
Thử nghiệm 6:
Đảm bảo doanh thu được ghi nhận chính xác, đầy đủ - Kiểm tra tính chính xác của hĩa đơn bán hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kiểm tra sự xét duyệt và sự thay đổi giá bán trong năm của đơn vị. Đối chiếu giá bán trong hĩa đơn bán hàng với bảng báo giá, bảng xét duyệt giá, hợp đồng kinh tế. Đối chiếu số lượng với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng.
- Kiểm tra sự phù hợp của tỷ giá quy đổi doanh thu cĩ gốc ngoại tệ và mức thuế ghi trên hĩa đơn cĩ phù hợp chưa
- Xem xét việc tính tốn trên các hĩa đơn bán hàng Đạt mục tiêu
Thử nghiệm 7:
Đánh giá ngoại tệ đúng tỷ giá tại ngày phát sinh
- Kiểm tra các khoản doanh thu bằng ngoại tệ đã được hoạch tốn đúng tỉ giá - Xem xét cách tính và hoạch tốn tỉ giá đối với các khoản doanh thu phát sinh
bằng ngoại tệ Đạt mục tiêu
Thử nghiệm 8:
Đảm bảo doanh thu được ghi nhận đúng niên độ
- Kiểm tra việc khĩa sổ bằng cách xem xét một số hĩa đơn bán hàng được phát hành trước và sau ngày kết thúc niên độ
- Kiểm tra các nghiệp vụ bán hàng vào những ngày cuối niên độ và đầu niên độ mới, chú ý những nghiệp vụ cĩ số tiền lớn. - - So sánh ngày xuất kho/ngày vận đơn với ngày ghi trên nhật kí bán hàng và các sổ chi tiết
Đạt mục tiêu
Đảm bảo doanh thu được ghi nhận chính xác và đúng kì
- Kiểm tra mẫu của hàng bán bị trả lại và giảm giá, đối chiếu với chứng từ gốc, kiểm tra sự phê duyệt, tính chính xác của báo cáo các khoản giảm trừ
- Kiểm tra các nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán từ sổ theo dõi các khoản giảm trừ
- Kiểm tra sự xét duyệt của người cĩ thẩm quyền
- Đối chiếu số liệu và chủng loại hàng bị trả trên hĩa đơn, biên bản trả hàng và phiếu nhập kho
Đạt mục tiêu
Thử nghiệm 10:
Đảm bảo doanh thu được ghi nhận đúng niên độ
- Kiểm tra việc khĩa sổ đối với các khoản giảm trừ bằng cách xem xét các báo cáo ghi giảm phải thu phát hành trước và sau ngày kết thúc niên độ, đảm bảo các khoản giảm trừ khơng bị ghi nhận sai niên độ
Đạt mục tiêu
Thử nghiệm 11:
Đảm bảo doanh thu được ghi nhận hợp lí, chính xác
- Kiểm tra các khoản thu nhập khác như từ hoạt động tài chính hoặc thu nhập bất thường cĩ bị ghi nhầm vào tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ khơng
Đạt mục tiêu
Thử nghiệm 12:
Đảm bảo daonh thu được ghi nhận đúng đắn
- Kiểm tra gián tiếp doanh thu qua các tài khoản liên quan Đạt mục tiêu
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});