1.7 Nội dung và trình tự lập dự toán ngân sách
1.7.1.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung
Dự tốn chi phí sản xuất chung là dự tốn bao gồm tất cả các chi phí sản xuất cịn lại ngồi chi phí ngun vật liệu và nhân cơng trực tiếp. Các chi phí này được chia ra thành biến phí và định phí.
Đối với biến phí sản xuất chung: Phải tính đơn giá phân bổ biến phí sản xuất chung và định mức thời gian cho một đơn vị sản phẩm.
Đơn giá phân bổ biến phí
sản xuất chung =
Tổng biến phí sản xuất chung
Biến phí sản xuất chung =
Tổng số giờ máy ( hoặc thời gian lao động) trong kỳ dự toán X
Đơn giá phân bổ biến phí sản xuất chung Đối với định phí sản xuất chung: Phải được ước tính theo tổng định phí sản xuất chung trong kỳ dự tốn, có thể được tính căn cứ vào số liều kỳ trước và điều chỉnh cho phù hợp với kỳ này.
Khi tính lượng tiền chi cho chi phí sản xuất chung để làm cơ sở cho viện lập dự toán tiền, cần phải loại trừ các khoản được ghi nhận là chi phí sản xuất chung nhưng không phải chi tiền như: chi phí khấu hao tài sản cố định, các khoản chi phí trích trước.
Khi tính tốn chi phí sản xuất chung cũng tính chi phí sản xuất chung bằng tiền mặt là căn cứ lập dự toán tiền.
1.7.1.6 Dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ
Sau khi hoàn tất tất cả các dự tốn trên, ta tập hợp số liệu lại để tính giá thành một đơn vị sản phẩm và trị giá của thành phẩm tồn kho cuối kỳ. Căn cứ vào các dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung để lập dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ.
Giá thành một đơn vị sản phẩm =
Chi phí NVL trực tiếp +
Chi phí nhân cơng
trực tiếp + Chi phí sản xuất chung Trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ = Số lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ x Giá thành đơn vị thành phẩm
1.7.1.7 Dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp giúp nhà quản trị ước tính các khoản mục chi phí phát sinh ngồi sản xuất phát sinh trong kỳ dự tốn. Dự tốn có thể được lập từ nhiều dự toán nhỏ hơn hoặc từ các dự toán của từng cá nhân do những người có trách nhiệm trong khâu bán hàng và quản lý lập ra.
Khi tính chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp được chi ra bằng tiền, cần phải loại trừ chi phí khấu hao tài sản cố định trong chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
1.7.1.8 Dự toán tiền mặt
Dự toán này được lập căn cứ vào các dòng tiền thu vào và chi ra trên các dự toán bộ phận.
Dự toán tiền gồm 4 phần:
Phần thu: Gồm số dư tiền tồn đầu kỳ cộng với số tiền thu do bán hàng và các khoản thu khác bằng tiền trong kỳ.
Phần chi: Gồm tất cả các khoản chi tiền như chi tiền mua nguyên vật liệu, chi trả lương công nhân trực tiếp, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. Ngồi ra cịn có các khoản chi khác như chi nộp thuế, chi mua tài sản cố định, chi trả lãi cổ phần..
Phần cân đối thu chi: Là chênh lệnh giữa phần thu và phần chi. So sách phần cân đối thu chi với nhu cầu tiền tồn cuối kỳ, nếu thiếu hụt tiền thì doanh nghiệp phải đi vay, nếu thừa tiền thì doanh nghiệp phải trả bớt nợ vay ngân hàng hoặc đem đầu tư.
Phần vay: Phản ánh số tiền vay, trả nợ vay và trả lãi tiền vay trong kỳ dự toán.
Dự toán tiền được lập cho từng kỳ, thời kỳ lập dự tốn càng ngắn thì thơng tin trên dự tốn càng hữu ích. Một số doanh nghiệp lập dự toán hàng tuần, nhưng phổ biến là lập dự toán hàng tháng, hàng quý.
1.7.1.9 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được soạn thảo từ các dự tốn bộ phận có liên quan, trình bày các khoản doanh thu và chi phí dự kiến trong kỳ dự toán, với giả định hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ xảy ra đúng như kế hoạch. Dự toán này cho thấy lợi nhuận dự kiến sẽ đạt được trong kỳ dự tốn. Nó là cơ sở để đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp có hiệu quả hay khơng trong kỳ tới.
1.7.1.10 Dự toán bảng cân đối kế toán
Dự toán bảng cân đối kế tốn: Phản ánh tồn bộ tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm cuối kỳ dự toán. Bảng cân đối kế toán dự toán được lập trên cơ sở của bảng cân đối kế toán kỳ trước và các số liệu trên các dự tốn có liên quan như dự tốn tiền, dự toán tồn kho thành phẩm, dự toán kết quả hoạt động kinh doanh.
1.7.2 Trình tự lập dự tốn ngân sách
Công việc đầu tiêu của quá tình lập dự toán là lập dự toán tiêu thụ sản phẩm. Dự toán này cho thấy doanh thu dự kiến trong kỳ dự toán. Khi dự toán tiêu thụ sản phẩm được lập một cách cẩn thận và phù hợp với tình hình hoạt động của doanh nghiệp, nó sẽ là chìa khóa cho tồn bộ q trình lập dự tốn.
Sau khi dự tốn tiêu thụ sản phẩm được lập, nó quyết định khối lượng sản phẩm cần sản xuất để đáp ứng cho nhu cầu tiêu thụ. Tiếp theo, dự toán sản xuất sẽ được lập làm cơ sở cho việc lập dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Các dự tốn này sẽ tác động đến việc lập dự toán tiền.
Dự toán tiêu thụ sản phẩm cũng chi phối dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán kết quả hoạt động kinh doanh và dự toán này cũng tác động đến dự toán tiền.
Dự toán tiền bị chi phối bởi dự toán tiêu thụ sản phẩm, vì việc tiêu thụ sản phẩm tạo ra dồng tiền để đáp dứng cho việc chi tiêu. Các dự tốn về chi phí đặt ra nhu cầu về tiền trong kỳ, nó tác động đến dự toán tiền. Ngược lại, các dự tốn đó lại chịu ảnh hưởng bởi dự toán tiền, bởi khả năng về lượng tiền hiện có đủ thỏa mãn cho các nhu cầu chỉ tiêu dự kiện kiến.
Kết quả sau cùng một thời kỳ hoạt động là tình hình lợi nhuận, tình hình tài sản được phản ánh trên dự toán kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán dự toán.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Dự toán ngân sách là nội dung quan trọng không thể thiếu được trong cơng tác kế tốn quản trị. Vai trị của dự tốn ngân sách được thể hiện thông qua việc cung cấp thông tin cho nhà quản trị trong doanh nghiệp, thể hiện qua chức năng hoạch định, tổ chức - điều hành, kiểm sốt. Trong đó dự tốn ngân sách đóng vai trị quan trọng để thực hiện các chức năng trên, quan trọng nhất là chức năng hoạch định và kiểm soát.
Quy trình lập dự tốn ngân sách trong doanh nghiệp thường có ba giai đoạn là giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn soạn thảo và giai đoạn kiểm soát ngân sách. Dựa vào đặc điểm và cách thức quản lý của từng doanh nghiệp có thể áp dụng một trong ba mơ hình lập dự tốn là mơ hình 1 - thơng tin từ trên xuống, mơ hình 2 - thơng tin phản hồi, mơ hình 3 - thơng tin từ dưới lên.
Các nhân tố ảnh hưởng đến dự toán ngân sách là nhân tố nguồn nhân lực, cơ sở vật chất, tổ chức cơng tác kế tốn, quy trình lập dự tốn ngân sách, chế độ chính sách nhà nước. Dự toán ngân sách ngắn hạn bao gồm hệ thống các dự toán được lập theo một trình tự nhất định vì tất cả điều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, khởi đầu là dự tốn tiêu thụ, sau đó đến các dự toán như dự toán sản xuất, dự toán nguyên vật liệu trực tiếp, dự tốn nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, kết thúc là báo cáo tài chính là dự tốn tiền, dự tốn báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán.
Nắm vững cơ sở lý luận là cơ sở cho việc phân tích đánh giá thực trạng cơng tác dự toán ngân sách và đề xuất các giải pháp hoàn thiện dự tốn ngân sách tại cơng ty TNHH Hưng Thông.
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TNHH HƢNG THÔNG
2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và tổ chức cơng tác kế tốn tại công ty TNHH Hƣng Thơng. tại công ty TNHH Hƣng Thơng.
2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển cơng ty TNHH Hƣng Thông Thông tin chung về công ty
Tên cơng ty : CƠNG TY TNHH HƯNG THÔNG Tên tiếng anh : HUNG THONG CO., LTD
Giấy phép đăng ký thành lập công ty số 0304987243 do sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Địa chỉ : 627/12N Hưng Phú, Phường 9, Quận 8, TP Hồ chí Minh Điện thoại : 08.2608489
Fax: 08.9543397
Tài khoản ngân hàng: 007100.0001683 Tại ngân hàng BIDV CN quận 8 Tiền thân của công ty TNHH Hưng Thông là cơ sở sản xuất bao bì nhỏ được thành lập tại Quận 8 vào ngày 10/09/2004 có tên là xưởng bao bì Hưng Thơng với sản phẩm chủ yếu là bao tay nhựa.
Nhu cầu sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng công ty đầu tư máy móc đưa vào sản xuất sản phẩm bao bì định hình, bao bì PP. Ngày 01/06/2007 cơ sở sản xuất kinh doanh bao bì Hưng Thơng được đổi tên thành công ty TNHH Hưng Thông với vốn điều lệ tại thời điểm này là 15.000.000.000đ.
Ngày 15/12/2010 công ty TNHH Hưng Thông mở rộng sản xuất, đầu tư thêm máy móc nhập khẩu từ Nhật, đáp ứng nhu cầu sản xuất quy mô lớn, công ty đã chuyển xưởng sản xuất về khu công nghiệp xã Tân Kim, Huyện Cần Giuộc, tỉnh Long An, nâng vốn điều lệ của công ty lên là 20.000.000.000 đồng.
Ngày 23/10/2011, sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hồ Chí Minh ban hành giấy phép kinh doanh điều chỉnh số 0304987243 phê duyệt tăng vốn điều lệ lên 25.000.000.000 đồng.
Hiện nay do sự cạnh tranh trong ngành cơng nghệ bao bì ngày càng cao, cùng với sự khó khăn trong nền kinh tế những năm gần đây, công ty không ngừng đổi mới công nghệ, đào tạo đội ngũ công nhân viên trong công ty, tạo ra những ra những sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hợp lý đáp ứng cho nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng.
2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH Hƣng Thông Chức năng
Công ty TNHH Hưng Thơng là tổ chức kinh tế hạch tốn độc lập với đầy đủ tư cách pháp nhân với ngành nghề kinh doanh chuyên sản xuất bao tay nhựa, bao bì nhựa, bao bì giấy, bao bì định hình, Mua bán phụ liệu nhựa, nguyên phụ liệu giấy, bao bì giấy, nguyên phụ liệu - sản phẩm ngành may, máy móc thiết bị, ngành nhựa, ngành gỗ, ngành may. Nhằm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng và thực hiện các mục tiêu kinh tế mà công ty đặt ra.
Nhiệm vụ
Trên cơ sở nhu cầu thị trường, kết hợp với kế hoạch định hướng của công ty TNHH Hưng Thơng, cơng ty có những nhiệm vụ sau :
Sản xuất kinh doanh theo dúng ngành nghề đã đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng và pháp luật về sản phẩm dịch vụ do công ty thực hiện.
Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch sản xuất kinh doanh, tổ chức nhân sự phù hợp với từng thời kỳ, chăm lo đào tạo, bồi dưỡng công nhân viên, tạo nguồn nhân viên chuyên nghiệp chủ chốt và cơng nhân kỹ thuật có phẩm chất, năng lực phục vụ cho nhu cầu phát triển của công ty.
Thực hiện đúng chế độ và các quy định về quản lý vốn, tài sản các quỹ, kế toán - thống kê, chế độ kế toán và các chế độ khác do pháp luật quy định, chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo tài chính của cơng ty.
Thực hiện các nghĩa vụ về nộp thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật, công ty chịu trách nhiệm vật chất đối với khách hàng trong phạm vi vốn điều lệ của mình.
Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo quy định của bộ lao động, bảo vệ an tồn lao động và sức khỏe cơng nhân viên, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ công nhân viên.
Không ngừng đổi mới công nghệ sản xuất, tổ chức thực hiện tốt nhiệm vụ sản xuất đã được giao, bố trí dây truyền sản xuất hợp lý, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, tạo lợi nhuận cao thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh.
Thực hiện các quy định của nhà nước về bảo vệ tài nguyên, mơi trường, di tích lịch sử, văn hóa, quốc phịng, an ninh quốc gia, trật tự an tồn xã hội và cơng tác phịng cháy, chữa cháy.
2.1.1.3 Qui mơ
Chỉ tiêu 31/12/2012 31/12/2013
Tài sản ngắn hạn 24.784.129.748 26.448.120.009
Tài sản dài hạn 16.116.549.870 18.951.634.367
Tổng tài sản 40.900.679.618 45.399.754.376
Số lượng lao động (người) 276 295
Diện tích nhà xưởng 5000 5.000 m2
Tài sản ngắn hạn tính đến thời điểm 31/12/2013 tăng 1.663.990.261 tương đương 6,7% so với 31/12/2012 chủ yếu do lượng hàng nguyên vật liệu tồn kho tăng công ty mua chuẩn bị cho sản xuất.
Tài sản dài hạn tính đến thời điểm 31.12/2014 tăng 2.835.084.497 tương đương 17,6% so với thời điểm 31/12/2012 chủ yếu là do công ty đầu tư mua sắm thiết bị sản xuất mới cho sản xuất.
Số lượng lao động năm 2013 tăng 19 lao động tương đương 6,9% so với năm 2012 do công ty mở rộng sản xuất tuyển thêm lao động.
2.1.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH HƣngThông i. Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty TNHH Hưng Thông
ii Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
Theo sơ đồ tổ chức bộ máy cơng ty có các bộ phận sau :
Giám đốc công ty :
Là người lãnh đạo cao nhất của cơng ty, giám đốc cơng ty được tồn quyền tổ chức, điều hành mọi hoạt động sản suất kinh doanh hàng ngày của công ty và đồng thời chịu trách nhiệm về toàn bộ mọi hoạt động của cơng ty theo qui định của pháp luật.
Phó giám đốc :
Tham vấn và giúp việc cho giám đốc trong việc xây dựng chiến lược kinh doanh và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
P. GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT Phân xưởng Bao bì PP Phân xưởng Bao bì định hình P. Vật tư GIÁM ĐỐC P. GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH – NHÂN SỰ P. Kinh doanh P. Kế tốn Phân xưởng bao tay nhựa P. TC-
HC
P. Sản xuất
Phó giám đốc tài chính – nhân sự : Phụ trách quản lý trực tiếp phòng kinh
doanh, phịng kế tốn, phịng tổ chức hành chính, phịng vật tư
Phó giám đốc sản xuất : phụ trách quản lý trực tiếp và chịu trách nhiệm về
phòng sản xuất, phân xưởng sản xuất.
Phòng kinh doanh :
Quản lý và tổ chức bán hàng, phân phối hàng đến các đại lý, siêu thị, chợ đầu mối, tổ chức công tác hậu mãi, giải quyết các thắc mắc, khiếu nại của khách hàng, tìm kiếm khách hàng mới và đẩy mạnh doanh số bán hàng. Ngồi ra phịng còn thực hiện nghiên cứu thị trường, đề xuất chiến lược giá, chiến lược sản phẩm. Phân tích các dữ liệu về tình hình thị trường và đối thủ cạnh tranh.
Phịng kế tốn :
Tổ chức tồn bộ cơng tác quản lý tài chính kế tốn của cơng ty và hoạch tốn kế toán như quản lý, theo dõi, ghi chép, báo cáo các số liệu kế toán về hoạt động sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo yêu cầu của ban