1.7 Nội dung và trình tự lập dự toán ngân sách
1.7.1.10 Dự toán bảng cân đối kế toán
Dự toán bảng cân đối kế tốn: Phản ánh tồn bộ tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm cuối kỳ dự toán. Bảng cân đối kế toán dự toán được lập trên cơ sở của bảng cân đối kế toán kỳ trước và các số liệu trên các dự tốn có liên quan như dự tốn tiền, dự toán tồn kho thành phẩm, dự toán kết quả hoạt động kinh doanh.
1.7.2 Trình tự lập dự tốn ngân sách
Công việc đầu tiêu của quá tình lập dự toán là lập dự toán tiêu thụ sản phẩm. Dự toán này cho thấy doanh thu dự kiến trong kỳ dự toán. Khi dự toán tiêu thụ sản phẩm được lập một cách cẩn thận và phù hợp với tình hình hoạt động của doanh nghiệp, nó sẽ là chìa khóa cho tồn bộ q trình lập dự toán.
Sau khi dự tốn tiêu thụ sản phẩm được lập, nó quyết định khối lượng sản phẩm cần sản xuất để đáp ứng cho nhu cầu tiêu thụ. Tiếp theo, dự toán sản xuất sẽ được lập làm cơ sở cho việc lập dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Các dự tốn này sẽ tác động đến việc lập dự toán tiền.
Dự toán tiêu thụ sản phẩm cũng chi phối dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, dự tốn kết quả hoạt động kinh doanh và dự toán này cũng tác động đến dự toán tiền.
Dự toán tiền bị chi phối bởi dự toán tiêu thụ sản phẩm, vì việc tiêu thụ sản phẩm tạo ra dồng tiền để đáp dứng cho việc chi tiêu. Các dự toán về chi phí đặt ra nhu cầu về tiền trong kỳ, nó tác động đến dự toán tiền. Ngược lại, các dự tốn đó lại chịu ảnh hưởng bởi dự tốn tiền, bởi khả năng về lượng tiền hiện có đủ thỏa mãn cho các nhu cầu chỉ tiêu dự kiện kiến.
Kết quả sau cùng một thời kỳ hoạt động là tình hình lợi nhuận, tình hình tài sản được phản ánh trên dự toán kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán dự toán.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Dự toán ngân sách là nội dung quan trọng không thể thiếu được trong công tác kế toán quản trị. Vai trị của dự tốn ngân sách được thể hiện thông qua việc cung cấp thông tin cho nhà quản trị trong doanh nghiệp, thể hiện qua chức năng hoạch định, tổ chức - điều hành, kiểm sốt. Trong đó dự tốn ngân sách đóng vai trị quan trọng để thực hiện các chức năng trên, quan trọng nhất là chức năng hoạch định và kiểm soát.
Quy trình lập dự tốn ngân sách trong doanh nghiệp thường có ba giai đoạn là giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn soạn thảo và giai đoạn kiểm soát ngân sách. Dựa vào đặc điểm và cách thức quản lý của từng doanh nghiệp có thể áp dụng một trong ba mơ hình lập dự tốn là mơ hình 1 - thơng tin từ trên xuống, mơ hình 2 - thơng tin phản hồi, mơ hình 3 - thơng tin từ dưới lên.
Các nhân tố ảnh hưởng đến dự toán ngân sách là nhân tố nguồn nhân lực, cơ sở vật chất, tổ chức cơng tác kế tốn, quy trình lập dự tốn ngân sách, chế độ chính sách nhà nước. Dự toán ngân sách ngắn hạn bao gồm hệ thống các dự toán được lập theo một trình tự nhất định vì tất cả điều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, khởi đầu là dự tốn tiêu thụ, sau đó đến các dự toán như dự toán sản xuất, dự toán nguyên vật liệu trực tiếp, dự tốn nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, kết thúc là báo cáo tài chính là dự tốn tiền, dự tốn báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán.
Nắm vững cơ sở lý luận là cơ sở cho việc phân tích đánh giá thực trạng cơng tác dự toán ngân sách và đề xuất các giải pháp hoàn thiện dự tốn ngân sách tại cơng ty TNHH Hưng Thông.
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TNHH HƢNG THƠNG
2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và tổ chức cơng tác kế tốn tại công ty TNHH Hƣng Thơng. tại cơng ty TNHH Hƣng Thơng.
2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển cơng ty TNHH Hƣng Thơng Thông tin chung về công ty
Tên cơng ty : CƠNG TY TNHH HƯNG THÔNG Tên tiếng anh : HUNG THONG CO., LTD
Giấy phép đăng ký thành lập công ty số 0304987243 do sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Địa chỉ : 627/12N Hưng Phú, Phường 9, Quận 8, TP Hồ chí Minh Điện thoại : 08.2608489
Fax: 08.9543397
Tài khoản ngân hàng: 007100.0001683 Tại ngân hàng BIDV CN quận 8 Tiền thân của công ty TNHH Hưng Thông là cơ sở sản xuất bao bì nhỏ được thành lập tại Quận 8 vào ngày 10/09/2004 có tên là xưởng bao bì Hưng Thơng với sản phẩm chủ yếu là bao tay nhựa.
Nhu cầu sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng công ty đầu tư máy móc đưa vào sản xuất sản phẩm bao bì định hình, bao bì PP. Ngày 01/06/2007 cơ sở sản xuất kinh doanh bao bì Hưng Thơng được đổi tên thành công ty TNHH Hưng Thông với vốn điều lệ tại thời điểm này là 15.000.000.000đ.
Ngày 15/12/2010 công ty TNHH Hưng Thông mở rộng sản xuất, đầu tư thêm máy móc nhập khẩu từ Nhật, đáp ứng nhu cầu sản xuất quy mô lớn, công ty đã chuyển xưởng sản xuất về khu công nghiệp xã Tân Kim, Huyện Cần Giuộc, tỉnh Long An, nâng vốn điều lệ của công ty lên là 20.000.000.000 đồng.
Ngày 23/10/2011, sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hồ Chí Minh ban hành giấy phép kinh doanh điều chỉnh số 0304987243 phê duyệt tăng vốn điều lệ lên 25.000.000.000 đồng.
Hiện nay do sự cạnh tranh trong ngành cơng nghệ bao bì ngày càng cao, cùng với sự khó khăn trong nền kinh tế những năm gần đây, công ty không ngừng đổi mới công nghệ, đào tạo đội ngũ công nhân viên trong công ty, tạo ra những ra những sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hợp lý đáp ứng cho nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng.
2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH Hƣng Thông Chức năng
Công ty TNHH Hưng Thơng là tổ chức kinh tế hạch tốn độc lập với đầy đủ tư cách pháp nhân với ngành nghề kinh doanh chuyên sản xuất bao tay nhựa, bao bì nhựa, bao bì giấy, bao bì định hình, Mua bán phụ liệu nhựa, nguyên phụ liệu giấy, bao bì giấy, nguyên phụ liệu - sản phẩm ngành may, máy móc thiết bị, ngành nhựa, ngành gỗ, ngành may. Nhằm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng và thực hiện các mục tiêu kinh tế mà công ty đặt ra.
Nhiệm vụ
Trên cơ sở nhu cầu thị trường, kết hợp với kế hoạch định hướng của công ty TNHH Hưng Thơng, cơng ty có những nhiệm vụ sau :
Sản xuất kinh doanh theo dúng ngành nghề đã đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng và pháp luật về sản phẩm dịch vụ do công ty thực hiện.
Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch sản xuất kinh doanh, tổ chức nhân sự phù hợp với từng thời kỳ, chăm lo đào tạo, bồi dưỡng công nhân viên, tạo nguồn nhân viên chuyên nghiệp chủ chốt và cơng nhân kỹ thuật có phẩm chất, năng lực phục vụ cho nhu cầu phát triển của công ty.
Thực hiện đúng chế độ và các quy định về quản lý vốn, tài sản các quỹ, kế toán - thống kê, chế độ kế toán và các chế độ khác do pháp luật quy định, chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo tài chính của cơng ty.
Thực hiện các nghĩa vụ về nộp thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật, công ty chịu trách nhiệm vật chất đối với khách hàng trong phạm vi vốn điều lệ của mình.
Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo quy định của bộ lao động, bảo vệ an tồn lao động và sức khỏe cơng nhân viên, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ công nhân viên.
Không ngừng đổi mới công nghệ sản xuất, tổ chức thực hiện tốt nhiệm vụ sản xuất đã được giao, bố trí dây truyền sản xuất hợp lý, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, tạo lợi nhuận cao thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh.
Thực hiện các quy định của nhà nước về bảo vệ tài nguyên, môi trường, di tích lịch sử, văn hóa, quốc phịng, an ninh quốc gia, trật tự an tồn xã hội và cơng tác phịng cháy, chữa cháy.
2.1.1.3 Qui mơ
Chỉ tiêu 31/12/2012 31/12/2013
Tài sản ngắn hạn 24.784.129.748 26.448.120.009
Tài sản dài hạn 16.116.549.870 18.951.634.367
Tổng tài sản 40.900.679.618 45.399.754.376
Số lượng lao động (người) 276 295
Diện tích nhà xưởng 5000 5.000 m2
Tài sản ngắn hạn tính đến thời điểm 31/12/2013 tăng 1.663.990.261 tương đương 6,7% so với 31/12/2012 chủ yếu do lượng hàng nguyên vật liệu tồn kho tăng công ty mua chuẩn bị cho sản xuất.
Tài sản dài hạn tính đến thời điểm 31.12/2014 tăng 2.835.084.497 tương đương 17,6% so với thời điểm 31/12/2012 chủ yếu là do công ty đầu tư mua sắm thiết bị sản xuất mới cho sản xuất.
Số lượng lao động năm 2013 tăng 19 lao động tương đương 6,9% so với năm 2012 do công ty mở rộng sản xuất tuyển thêm lao động.
2.1.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH HƣngThông i. Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty TNHH Hưng Thông
ii Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
Theo sơ đồ tổ chức bộ máy cơng ty có các bộ phận sau :
Giám đốc công ty :
Là người lãnh đạo cao nhất của cơng ty, giám đốc cơng ty được tồn quyền tổ chức, điều hành mọi hoạt động sản suất kinh doanh hàng ngày của công ty và đồng thời chịu trách nhiệm về toàn bộ mọi hoạt động của cơng ty theo qui định của pháp luật.
Phó giám đốc :
Tham vấn và giúp việc cho giám đốc trong việc xây dựng chiến lược kinh doanh và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
P. GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT Phân xưởng Bao bì PP Phân xưởng Bao bì định hình P. Vật tư GIÁM ĐỐC P. GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH – NHÂN SỰ P. Kinh doanh P. Kế toán Phân xưởng bao tay nhựa P. TC-
HC
P. Sản xuất
Phó giám đốc tài chính – nhân sự : Phụ trách quản lý trực tiếp phòng kinh
doanh, phịng kế tốn, phịng tổ chức hành chính, phịng vật tư
Phó giám đốc sản xuất : phụ trách quản lý trực tiếp và chịu trách nhiệm về
phòng sản xuất, phân xưởng sản xuất.
Phòng kinh doanh :
Quản lý và tổ chức bán hàng, phân phối hàng đến các đại lý, siêu thị, chợ đầu mối, tổ chức công tác hậu mãi, giải quyết các thắc mắc, khiếu nại của khách hàng, tìm kiếm khách hàng mới và đẩy mạnh doanh số bán hàng. Ngồi ra phịng còn thực hiện nghiên cứu thị trường, đề xuất chiến lược giá, chiến lược sản phẩm. Phân tích các dữ liệu về tình hình thị trường và đối thủ cạnh tranh.
Phịng kế tốn :
Tổ chức tồn bộ cơng tác quản lý tài chính kế tốn của cơng ty và hoạch tốn kế toán như quản lý, theo dõi, ghi chép, báo cáo các số liệu kế toán về hoạt động sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo yêu cầu của ban giám đốc, tổ chức bảo quản, lưu trữ, các tài liệu chứng từ kế tốn, đơn đốc kịp thời việc thanh tốn và đối chiếu cơng nợ theo đúng chế độ, theo dõi thực hiện chế độ thu chi, nộp thuế, sử dụng nguồn vốn, theo dõi quản lý tài sản của cơng ty.
Phịng sản xuất :
Thực hiện mọi chỉ đạo chung về sản xuất, quản lý, xây dựng định mức sản xuất, kiểm tra đánh giá chất lượng nguyên vật liệu đầu vào, kiểm tra chất lượng sản phẩm trước khi nhập kho, xử lý những sản phẩm có chất lượng không đạt, lập kế hoạch bảo dưỡng định kỳ trang thiết bị của công ty, tổ chức giám sát, quản lý công tác sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn tài sản cố định, đầu tư xây dựng mới, lập kế hoạch thay đổi mới thiết bị, đổi mới thiết bị công nghệ.
Xƣởng sản xuất
Xưởng sản xuất đặt tại Khu công nghiệp Cần Giuộc Long An gồm có ba phân xưởng gồm xưởng số 1 sản xuất bao tay nhựa, xưởng sản xuất 2 sản xuất bao bì PP, xưởng số 3 sản xuất bao bì nhựa định hình.
Thực hiện sản xuất sản phẩm theo yêu cầu của phòng sản xuất theo kế hoạch đã được ban giám đốc phê duyệt, bố trí cơng nhân cơng nhân trong phân xưởng để đảm bảo vận hành máy móc an tồn đúng quy trình, quản lý tài sản, trang thiết bị được công ty trang bị phục vụ sản xuất, phối hợp với phòng sản xuất để lập kế hoạch kiểm tra máy móc, bảo dưỡng sửa chữa thiết bị phục vụ sản xuất thường xuyên.
Phòng vật tƣ
Có chức năng cung cấp các thơng tin kinh tế, giá cả thị trường các chủng loại vật tư, nguyên vật liệu cho các phòng liên quan. Mua sắm, bảo quản, cung cấp các loại nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm theo nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty.
Phịng tổ chức hành chính
Có chức năng tham mưu và tổ chức thực hiện công tác tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh, tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng nguồn nhân lực, thực hiện công tác lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp, thi đua khen thưởng, quản lý hành chính, y tế và chăm lo sức khỏe người lao động.
2.1.1.5 Quy trình sản xuất
Cơng ty sản xuất những sản phẩm chính là bao tay nhựa, bao bì PP, bao bì nhựa định hình.
Quy trình sản xuất bao tay nhựa
Nguyên vật liệu : Hạt nhựa HDPE
Dây truyền sản xuất : hệ thống máy thổi, máy cuộn, máy cắt, máy dập khn Quy trình sản xuất bao tay nhựa: Hạt nhựa HDPE được đưa vào bồn chứa máy thổi, để nung chảy sau đó chuyển qua vịng phổi khí làm nguội, ở đây nhựa được thổi lên và làm nguội tiếp theo nhựa được thổi được chuyển qua trục cán phẳng thành màng nhựa rồi được chuyển vào hệ thống máy cuốn thành cuộn màng nhựa.
Công đoạn tiếp theo sử dụng máy cắt cắt màng nhựa thành khổ màng hình chữ nhật.
Khổ màng hình chữ nhật được đưa vào máy dập khn hình bao tay, được đóng gói thành phẩm nhập kho.
Cịn phế phẩm thu hồi từ quá trình sản xuất được đưa vào máy ó, kết hợp với nước được nung chảy cô đọng lại thành hạt nhựa tiếp tục tái chế sử dụng.
Hình : Hạt nhựa HDPE
Sơ đồ 2.2 Quy trình cơng nghệ sản suất bao tay nhựa
Hạt nhựa HDPE Hệ thống máy thổi Cuộn màng Máy cắt Khổ màng Hình chữ nhật Máy dập khn bao tay Thành phẩm Phế phẩm Tái chế Đóng gói Nhập kho
Quy trình sản xuất bao bì nhựa PP
Nguyên vật liệu : Hạt nhựa PP
Dây truyền sản xuất : Máy tạo sợi, máy dệt, máy may
Sơ đồ 2.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất bao bì PP
Ban đầu nguyên vật liệu chính là hạt nhựa PP cùng hạt tical được nạp vào phễu chứa của bộ thiết bị tạo sợi, nhờ máy hút vào đưa vào máy đùn gia nhiệt nóng chảy, trục vít đùn đưa nhựa nóng chảy ra khỏi miệng khn, màng nhựa hình thành qua bể nước làm lạnh định hình. Màng đi vào trục dao xẻ thành sợi, sợi trải qua bộ phận gia nhiệt để ổn định sợi rồi đến máy cuốn sợi.
Các cuộn sợi PP được đưa vào máy dệt tròn 4 thoi, dệt thành ống vải PP, nhờ dao xẻ thành mành vải PP theo yêu cầu của đơn đặt hàng, qua cơ cấu cuốn thành cuộn vải PP.
Cuộn vải PP được chuyển qua máy may sẽ được cắt và may thành bao PP