sản xuất, kinh doanh
Năm X X X X
3 Mẫu số
B04/CT-H
Báo cáo tổng hợp quyết toán ngân sách và nguồn khác của đơn vị
Năm X X X X
2.1.3 Trình bày thơng tin trên Báo cáo tài chính của các đơn vị hành chính sự nghiệp nghiệp
Bảng cân đối tài khoản: là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát
số hiện có đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ về tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản; về tình hình nhận và sử dụng kinh phí; về kết quả hoạt
nghiệp trong kỳ báo cáo. Bảng cân đối tài khoản được lập vào cuối quý, cuối năm. Đơn vị có thể lập Bảng cân đối tài khoản và cuối tháng theo yêu cầu quản lý của đơn vị.
- Ưu điểm: Số liệu trên Bảng cân đối tài khoản là căn cứ kiểm tra việc ghi chép, đối chiếu và kiểm sốt số liệu ghi trên các Báo cáo tài chính khác. Qua Bảng cân đối tài khoản người sử dụng có thể biết được số liệu từ kỳ trước chuyển sang, tình hình biến động tăng, giảm và số liệu chuyển sang kỳ sau của các đối tượng kế tốn.
- Nhược điểm: Thơng tin trình bày trên Bảng cân đối tài khoản khơng phản ánh được tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, kết quả hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Thực tế, Bảng cân đối tài khoản là 1 phương pháp để kế toán kiểm tra số liệu, phát hiện sai sót. Khi đọc thơng tin trình bày trên Bảng cân đối tài khoản, người sử dụng không phân loại được các khoản mục ngắn hạn và dài hạn, khơng có đầy đủ thơng tin để đưa ra các quyết định tài chính thích hợp. Các khoản phải thu, phải trả không được chú trọng.
Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết tốn kinh phí đã sử dụng: là Báo
cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng qt tình hình tiếp nhận và sử dụng các nguồn kinh phí của đơn vị hành chính sự nghiệp. Bao gồm các khoản thu tại đơn vị và phần kinh phí được ngân sách nhà nước cấp. Báo cáo Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết tốn kinh phí đã sử dụng bao gồm 2 phần:
+ Phần 1: Tổng hợp tình hình kinh phí: Phản ánh tình hình nhận và sử dụng từng loại kinh phí của đơn vị ( bao gồm kinh phí hoạt động thường xuyên, kinh phí hoạt động khơng thường xuyên, kinh phí thực hiện đơn đặt hàng của nhà nước, kinh phí dự án và kinh phí xây dựng cơ bản).
+ Phần 2: Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết tốn: Phản ánh tồn bộ số kinh phí đã sử dụng trong kỳ của đơn vị theo nội dung hoạt động, theo Loại, khoản, nhóm mục chi, mục và tiểu mục của Mục lục ngân sách nhà nước đề nghị quyết toán.
- Nhược điểm: Thơng tin trình bày trên phần I của Bảng Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết tốn kinh phí đã sử dụng khơng phản ánh được số liệu tổng hợp của tồn bộ nguồn kinh phí. Trên Báo cáo này chỉ trình bày số liệu tổng hợp của từng loại kinh phí, người sử dụng khơng biết được nội dung chi tiết tạo nên số liệu tổng hợp đó.
Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động: là phụ biểu bắt buộc của Báo cáo Tình
hình kinh phí và quyết tốn kinh phí đã sử dụng. Báo cáo này phản ánh chi tiết kinh phí hoạt động đã sử dụng đề nghị quyết toán theo từng nội dung chi của Mục lục ngân sách nhà nước và theo từng loại kinh phí, nguồn kinh phí.
Báo cáo chi tiết kinh phí dự án: là phụ biểu bắt buộc của Báo cáo Tình hình kinh phí và quyết tốn kinh phí đã sử dụng, áp dụng cho các đơn vị thực hiện dự án, phản ánh chi tiết kinh phí dự án đề nghị quyết toán theo từng dự án. Đơn vị đang thực hiện bao nhiêu dự án thì có bấy nhiêu phụ biểu. Báo cáo chi tiết kinh phí dự án bao gồm 3 phần:
+ Phần 1: Tình hình kinh phí – trình bày tổng qt tình hình kinh phí dự án, số liệu phát sinh trong kỳ và lũy kế từ khi bắt đầu thực hiện.
+ Phần 2: Chi tiết kinh phí dự án đã sử dụng đề nghị quyết tốn. Trình bày số liệu phát sinh trong kỳ và số lũy kế đến thời điểm báo cáo, được trình bày theo từng tiểu mục ( mã nội dung kinh tế) của Mục lục ngân sách nhà nước.
+ Phần 3: Thuyết minh – trình bày mục tiêu, nội dung nghiên cứu theo tiến độ và khối lượng cơng việc đã hồn thành tính đến thời điểm báo cáo.
Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách tại KBNN: là bản xác nhận
của Kho bạc nhà nước về tình hình dự tốn được giao, dự tốn đã rút về và dự tốn cịn lại ở Kho bạc của đơn vị hành chính sự nghiệp. Bảng này gồm:
+ Phần 1: Tổng hợp tình hình dự tốn – trình bày chi tiết dự toán được giao theo từng mã nguồn ngân sách, dự toán đã rút và dự tốn cịn lại ở Kho bạc nhà
+ Phần 2: Chi tiết dự toán đã rút – trình bày chi tiết số dự toán đã rút, số nộp khơi phục dự tốn theo mã nguồn ngân sách và mã nội dung kinh tế.
Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh tốn tạm ứng kinh phí ngân
sách tại KBNN: nhằm xác nhận tình hình tạm ứng và thanh tốn tạm ứng kinh phí
ngân sách nhà nước giữa đơn vị sử dụng ngân sách với Kho bạc nhà nước giao dịch. Bảng này trình bày chi tiết về số tạm ứng tồn đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số đã thanh toán tạm ứng, và phần tạm ứng tồn cuối kỳ theo từng mã ngành kinh tế và mã nội dung kinh tế.
- Ƣu điểm: Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động, Báo cáo chi tiết kinh phí dự
án, Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách nhà nước tại Kho bạc, Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh tốn tạm ứng kinh phí ngân sách nhà nước tại kho bạc, Bảng đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi giúp đơn vị trong việc đối chiếu, kiểm tra số liệu.
- Nhƣợc điểm: Hiện nay, Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động, Báo cáo chi tiết
kinh phí dự án, Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách nhà nước tại Kho bạc, Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng kinh phí ngân sách nhà nước tại kho bạc, Bảng đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi đều được đưa vào hệ thống Báo cáo tài chính đơn vị hành chính sự nghiệp. Tuy nhiên, những báo cáo này nên được đưa vào biểu phụ lục của Báo cáo tài chính. Những báo cáo này chỉ đáp ứng nhu cầu thơng tin hữu ích cho các cơ quan nhà nước trong việc kiểm tra, giám sát hoạt động sử dụng ngân sách nhà nước của đơn vị.
Báo cáo thu - chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh
doanh: là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị trong kỳ kế toán, chi tiết theo từng hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh. Báo cáo này trình bày số liệu về chênh lệch thu chi chưa phân phối của kỳ trước, các khoản thu chi trong kỳ, các khoản phải nộp ngân sách nhà nước, nộp cấp trên, bổ sung kinh
phí, trích lập các quỹ của đơn vị và chênh lệch thu chi chưa phân phối cuối kỳ được trình bày chi tiết theo từng hoạt động.
- Ƣu điểm: Báo cáo này giúp người sử dụng thông tin đánh giá một cách tổng
quát hiệu quả hoạt động của đơn vị.
- Nhƣợc điểm: Thơng tin trình bày trên Báo cáo thu – chi hoạt động sự nghiệp
và hoạt động sản xuất kinh doanh không cung cấp thông tin riêng về hoạt động sản xuất kinh doanh, không phục vụ cho nhu cầu quản lý hoạt động của đơn vị cũng như các đối tượng có liên quan. Các chỉ tiêu trên Báo cáo quá tổng quát, diễn giải quá sơ lược, không phản ánh được bản chất của các đối tượng thu nhập, chi phí cần trình bày, do đó khơng thể đáp ứng yêu cầu sử dụng thông tin cho các đối tượng có liên quan. ( Chỉ tiêu “ Thu trong kỳ” là các khoản thu nhập phát sinh trong kỳ bao gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính hay thu nhập khác). Thơng tin trình bày trên Báo cáo thu – chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh chưa cung cấp được thơng tin thích hợp cho việc đánh giá và dự báo về khả năng sinh lời, về mức độ sử dụng hiệu quả các nguồn lực của đơn vị.
Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ: là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản
ánh tổng quát số hiện có và tình hình tăng, giảm từng loại Tài sản cố định của đơn vị.
Báo cáo số kinh phí chƣa sử dụng đã quyết tốn năm trƣớc chuyển sang:
phản ánh tình hình sử dụng số kinh phí hoạt động ngân sách cấp đã đưa vào quyết toán năm trước nhưng chưa sử dụng hết chuyển sang năm nay sử dụng và thanh lý. Các khoản kinh phí này liên quan đến giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho và giá trị khối lượng sửa chữa lớn, xây dựng cơ bản bằng nguồn kinh phí hoạt động do ngân sách nhà nước cấp, đến cuối năm vẫn chưa sử dụng hết hoặc chưa hoàn thành, đã được đưa vào quyết toán chuyển sang năm sau để tiếp tục quản lý và sử dụng.
Thực chất hai báo cáo trên chỉ là những báo cáo bổ sung, chi tiết để giúp đơn vị theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, số tồn kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ do ngân sách nhà nước cấp.
Thuyết minh báo cáo tài chính: là một bộ phận hợp thành hệ thống Báo