- Chính sách thuế GTGT phải thật sự cụ thể, rõ ràng và minh bạch
4.2.1.2. Về quản lý thuế
- Tiếp tục đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành chính, cơng khai hóa quy trình nghiệp vụ quản lý của cơ quan thuế theo hướng tạo điều kiện cho NNT, đẩy mạnh triển khai áp dụng thuế điện tử.
Đăng kí thuế điện tử; kê khai, nộp thuế qua mạng; tiếp tục mở rộng hình thức thu nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại, qua ATM, phát triển và áp dụng hình thức thu nộp thuế qua Internet Banking, qua bưu điện và qua mạng điện thoại di động.
Về thời gian kê khai thuế: Nghiên cứu, hoàn thiện các quy định cho phép thêm nhiều nhóm DN được phép áp dụng kê khai thuế GTGT theo quý nhằm tăng sự tiện ích, giảm chi phí và thời gian cho DN cũng như cơ quan thuế.
- Nâng cao chất lượng công tác TT&HT NNT.
Hình thức tuyên truyền phải được đa dạng thông qua đài truyền thanh, truyền hình, báo hình, báo viết, in ấn, xuất bản phẩm, internet, hệ thống giáo dục học đường.
Thực hiện theo đúng chương trình, mục đích, kế hoạch, yêu cầu đề ra trong mỗi thời kỳ đảm bảo NNT hiểu đúng, thực hiện theo quy định pháp luật. Thực hiện thường xuyên, liên tục, đồng bộ nhưng có trọng tâm trọng điểm, đúng đối tượng, có chương trình thống nhất từ trung ương.
Tun dương kịp thời các điển hình tiên tiến, nhân rộng các cá nhân, tập thể chấp hành tốt nghĩa vụ thuế.
Mở rộng và đẩy nhanh chương trình tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế trong các cấp học trong phạm vi toàn quốc, biện pháp này phải được đặc biệt coi
sách thuế của nhà nước, có nghĩa vụ và trách nhiệm cao trong việc nộp thuế của mình.
- Đẩy mạnh và nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế của NNT trên cơ sở đánh giá rủi ro, phân loại NNT và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
Tiếp tục tiến hành xây dựng hệ thống thông tin về NNT và các phần mềm ứng dụng quản lý thuế.
Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác thanh tra, kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn các trường hợp, xác định phạm vi và tổ chức thanh tra, kiểm tra.
Tăng cường đổi mới loại hình, phương pháp và kỹ thuật thanh tra và kiểm tra. Chuyển dần thanh tra, kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề. Tổ chức thực hiện thanh tra, kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối tượng, theo ngành nghề, theo sắc thuế.
Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ năng kiểm tra, thanh tra theo chuyên ngành cho cán bộ kiểm tra và thanh tra toàn ngành thuế .
- Về công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế.
Thực hiện xóa nợ thuế, xóa tiền chậm nộp đối với trường hợp khơng cịn đối tượng để thu hồi nợ, xóa nợ đối với các trường hợp đã nộp hết nợ gốc, xóa nợ tiền chậm nộp đối với trường hợp người nợ thuế gặp khó khăn trong SXKD nhưng cam kết nộp đủ số tiền nợ gốc để khuyến khích NNT thanh tốn dứt điểm tiền nợ thuế.
Bãi bỏ quy định biện pháp thu hồi giấy chứng nhận ĐKKD hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề với tổ chức, cá nhân nợ thuế trong luật quản lý thuế vì khơng thuộc thẩm quyền của cơ quan quản lý thuế.
Tăng cường đổi mới, áp dụng các biện pháp kỹ năng quản lý nợ mới. Áp dụng phần mềm quản lý nợ và các biện pháp, kỹ năng quản lý nợ theo quản lý rủi ro để tập trung nhân lực vào quản lý thu nợ đối với những đối tượng có mức độ rủi ro
nợ thuế.
- Xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế hiệu lực, hiệu quả; môi trường làm việc thuận lợi, hấp dẫn tạo điều kiện thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu chuyên nghiệp.
Để đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp phù hợp với thông lệ quốc tế, tổ chức bộ máy ngành thuế nên tiến tới phương thức tổ chức quản lý theo nhóm đối tượng kết hợp với quản lý theo chức năng.
Cơ cấu lại nguồn nhân lực đảm bảo hiệu quả, phù hợp; tập trung cho những địa bàn có số thu lớn, cơ quan chức năng QLT chính, đặc biệt là chức năng thanh tra, kiểm tra thuế...
- Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế cả về năng lực lẫn chuyên môn, phẩm chất đạo đức và phương pháp làm việc; tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi cơng vụ của cán bộ, cơng chức thuế.
4.2.2. Nhóm giải pháp vi mô tại Cục thuế tỉnh Bến Tre 4.2.2.1. Quản lý chặt chẽ DN kê khai đăng ký thuế, nộp thuế
- Thường xuyên phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Bến Tre là cơ quan cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi, đối chiếu tình hình DN đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế. Chú trọng công tác bổ sung thông tin đối với các DN có sự thay đổi.
- Cần hoàn thiện, sửa đổi bổ sung các tiêu chí phân cấp quản lý thu giữa Cục thuế và các Chi Cục thuế để có sự phân cơng DN mới thành lập một cách hợp lý.
- Đối với các DN đã đăng ký MST thường xuyên kiểm tra, rà soát hồ sơ khai thuế nhằm phát hiện kịp thời các trường hợp thành lập DN nhằm mục đích mua bán hố đơn bất hợp pháp, khơng hoạt động SXKD, không kê khai nộp thuế để ngăn chặn kịp thời.
- Phối hợp với các ngành và chính quyền các cấp xác minh các đơn vị có MST nhưng khơng kê khai thuế. Trên cơ sở đó tiến hành thủ tục đóng MST đối với các DN thuộc diện phải đóng MST. Đối với các DN đã ngừng hoạt động, giải thể,
quy định.
4.2.2.2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ doanh nghiệp
Trong thời gian tới Cục thuế cần tập trung thực hiện các giải pháp sau:
- Nâng cao chất lượng hoạt động của bộ phận “một cửa” thuộc phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế. Bố trí diện tích phịng làm việc rộng rãi và tiện nghi hơn phục vụ người nộp thuế đến giao dịch được thuận tiện, tạo khơng khí thân thiện như đón tiếp khách hàng. Xây dựng tủ sách các văn bản pháp quy về chính sách thuế, các quy trình thủ tục QLT để NNT thuận tiện tra cứu, tìm hiểu.
- Chuẩn hố các nội dung TT&HT NNT; từng bước hoàn thiện các nội dung tuyên truyền hỗ trợ. Xây dựng kho dữ liệu phục vụ công tác TT&HT NNT..
- Tổ chức khảo sát nhu cầu của các DN để phân loại các nhóm DN từ đó thực hiện các dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ phù hợp cho từng nhóm NNT
- Nâng cao chất lượng trang thông tin của Cục Thuế, đảm bảo phong phú về nội dung, hấp dẫn về hình thức để thu hút lượng truy cập của NNT.
- Liên hệ hợp tác thường xun phát sóng chương trình “chính sách thuế với cuộc sống’’ trên đài phát thanh và truyền hình Bến Tre.
- Cục thuế cần phải thường xuyên tham mưu cho UBND tỉnh, huyện có văn bản chỉ đạo yêu cầu chính quyền các cấp và các sở, ban, ngành cùng phối kết hợp trong việc tuyên truyền chính sách pháp luật thuế, cung cấp thơng tin, phối hợp với cơ quan thuế trong việc quản QLT. Phát động tuyên truyền mạnh mẽ việc bán hàng xuất hóa đơn và mua hàng phải lấy hóa đơn trên tất cả các phương tiện thơng tin đại chúng, góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh trong nền kinh tế và cho cả công tác QLT. Từng bước đưa chính sách thuế vào cuộc sống để nâng cao tính tuân thủ chấp hành nghĩa vụ thuế.
4.2.2.3. Coi trọng công tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ về thuế và nghiệp vụ kế toán
Trước u cầu thực tế đó địi hỏi cơng tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ thuế cần phải được thực hiện với những cách thức phù hợp. Phòng Tổ chức
mơn nghiệp vụ của CBCC để xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng hàng năm. Những cán bộ có trình độ chun mơn nghiệp vụ tốt, có kinh nghiệm cần được sử dụng như những giảng viên kiêm chức trong công tác đào tạo bồi dưỡng cho CBCC thuế. Đối với những nội dung đào tạo Cục thuế khơng có khả năng đảm đương cần phối hợp với Trường Nghiệp vụ thuế hoặc đề nghị Tổng cục hỗ trợ về mặt tài liệu bài giảng hoặc cử giảng viên. Bên cạnh đó Cục thuế cần có kế hoạch cử CBCC đi đào tạo, tham gia các lớp đào tạo bồi dưỡng do Tổng Cục thuế hoặc Bộ Tài Chính tổ chức.
Đối với CBCC làm công tác thanh kiểm tra DN yêu cầu về nghiệp vụ kế toán là hết sức quan trọng. Những cán bộ khơng tốt nghiệp chun ngành kế tốn cần được cử đi học các lớp kế toán cơ bản và kế toán nâng cao do Tổng Cục thuế tổ chức.
Đối với cán bộ làm cơng tác TT&HT NNT phải có đủ tiêu chuẩn về nghiệp vụ; Biết sử dụng thành thạo các phương tiện làm việc hiện đại; Có trình độ ngoại ngữ tốt để nghiên cứu tài liệu và giao tiếp với NNT là người nước ngồi; Có kinh nghiệm thực tế; Nắm vững và vận dụng thành thạo các kỹ năng và nguyên tắc giao tiếp ứng xử với NNT; Ngồi những kiến thức phục vụ cho cơng việc, cán bộ làm cơng tác TT&HT NNT phải là những người có đạo đức, tác phong trong công tác tốt.
4.2.2.4. Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra việc chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp
Đối với thuế GTGT, Cục thuế cần tập trung thực hiện các bước giải pháp sau:
- Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng tháng tại cơ quan thuế; đối chiếu số liệu tờ khai với bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra.
- Tăng cường cơng tác xác minh hố đơn để phát hiện kịp thời những trường hợp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế; nhằm phát hiện sự bất hợp lý giữa sử dụng hoá đơn với kê khai thuế.
dấu hiệu khơng bình thường thơng báo yêu cầu giải trình, khai bổ sung. Nếu DN khơng giải trình hoặc giải trình nhưng khơng chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì chuyển sang kiểm tra tại trụ sở DN. Tập trung nguồn lực kiểm tra 100% số hoàn thuế thuộc diện hoàn trước kiểm tra sau.
4.2.2.5. Chú trọng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Để đạt mục tiêu do Tổng Cục thuế đề ra là tỷ lệ nợ thuế trên tổng số thu khơng vượt q 5%, góp phần thu kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN, bộ phận thu nợ và cưỡng chế nợ thuế cần tăng cường thực hiện các giải pháp sau:
- Thường xuyên đối chiếu số liệu với bộ phận kê khai kế tốn thuế để xác định chính xác số nợ thuế của từng DN. Thực hiện phân loại nguồn gốc, lịch sử, tuổi nợ thuế từ đó đề xuất các biện pháp thu nợ đạt hiệu quả.
- Thường xuyên áp dụng các biện pháp đôn đốc, nhắc nhở, phạt chậm nộp. Kiên quyết áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật QLT đối với những khoản nợ thuộc diện phải cưỡng chế.
- Thường xuyên phối hợp với các ngành: KBNN, các Ngân hàng thương mại để tiến hành thu thuế, thu nợ của NNT qua đối tượng thứ ba.
PHẦN 3. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1. KẾT LUẬN 1. KẾT LUẬN
Từ kết quả nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia
tăng đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bến Tre” rút ra các kết luận sau:
- Trong thời kỳ từ năm 2012 đến năm 2014, đã đạt được những kết quả rất quan trọng. Hàng năm ln hồn thành vượt mức dự toán do nhà nước giao. Số thu năm sau cao hơn năm trước, tốc độ tăng thu bình quân hàng năm trên 10%.
- Cơ sở vật chất kỹ thuật đã được đầu tư tương đối đồng bộ, bộ máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng đã dần được cải cách hoàn thiện, hoạt động hiệu quả đảm bảo đủ năng lực hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Từng bước thực hiện cải cách và hiện đại hoá ngành thuế theo tiến trình chung của ngành.
chính sách thuế GTGT và Luật QLT; bao quát được nguồn thu trên địa bàn. Hàng năm số thu từ sắc thuế này luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng số thu, góp phần quan trọng hồn thành dự toán chung của Cục Thuế; đảm bảo một phần quan trọng trong cân đối thu chi của NSNN hàng năm trên địa bàn.
Tuy vậy, việc QLT GTGT trên thực tế cũng còn tồn tại nhiều bất cập, tồn tại ở các khâu chức năng. Cơng tác TT&HT NNT cịn nhiều hạn chế từ việc tun truyền cho đến cơng tác hỗ trợ NNT. Tình trạng tùy tiện trong đăng ký kê khai thuế vẫn còn. Thất thu thuế GTGT vẫn còn hiện hữu mà chưa khắc phục được. Công tác thanh kiểm tra thuế chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu thực tiễn quản lý đặt ra. Tình trạng nợ đọng thuế vẫn còn phổ biến chưa hạn chế được. Năng lực một bộ phận CBCC thuế còn nhiều bất cập.
Kết quả khảo sát DN và CBCC thuế cho thấy:
Về cơ bản công tác QLT đã tương đối đạt yêu cầu của Luật QLT, đã tạo điều kiện thuận lợi cho DN trong tuân thủ pháp luật thuế, khuyến khích DN đầu tư và mở rộng SX. Tuy nhiên chính sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung đã gây ra khơng ít khó khăn cho DN trong cơng tác kê khai, hạch tốn kế tốn; kỹ năng giải quyết công việc của cán bộ thuế trong công tác TT&HT NNT chưa cao; việc xử lý sai phạm về thuế trong công tác thanh tra, kiểm tra chưa nhận được sự đồng thuận cao của đa số DN.
Trên cơ sở lý luận, phân tích thực tế cơng tác QLT GTGT đối với các DN của Cục thuế tỉnh Bến Tre giai đoạn 2012 - 2014 và ý kiến đánh giá của DN, CBCC thuế, Luận văn đã đề xuất một hệ thống các giải pháp hồn thiện cơng tác QLT GTGT đối với các DN tại Cục thuế tỉnh Bến Tre:
Nhóm giải pháp vĩ mô đề cập đến các vấn đề: Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật thuế GTGT, quy định về hóa đơn, chính sách về khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn khi mua hàng. Về cơng tác QLT: về tăng cường đào tạo đội ngũ công chức ngành thuế đáp ứng yêu cầu công tác QLT hiện đại; Nâng cao chất lượng của mơ hình QLT theo chức năng; về cải tiến cơng tác đào tạo, bồi dưỡnng,
nghệ thơng tin ngành thuế đảm bảo có thể thay đổi, điều chỉnh linh hoạt theo sự thay đổi của hệ thống chính sách thuế và hệ thống thủ tục hành chính thuế; về tăng cường cơ sở vật chất kỹ thuật cho ngành thuế .
Nhóm giải pháp vi mơ tại Cục thuế tỉnh Bến Tre được đề xuất cụ thể dựa trên cơ sở 4 chức năng quản lý là TT&HT NNT, Kê khai và kế toán thuế, thanh tra kiểm tra, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Trong đó công tác TT&HT NNT được coi là khâu then chốt, công tác thanh kiểm tra được chú trọng. Bên cạnh đó luận văn cũng đã đề cập đến các giải pháp khác như: Tranh thủ sự ủng hộ của chính quyền các cấp; phối hợp chặt chẽ với các ngành chức năng; công tác thi đua khen thưởng; công tác kiểm tra nội bộ của Cục thuế tỉnh Bến Tre...
2. KIẾN NGHỊ
2.1. Đối với Nhà nước
- Cần tiếp tục xem xét sửa đổi bổ sung, hồn thiện hệ thống chính sách thuế GTGT đảm bảo đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, đơn giản, dễ thực hiện.
- Sữa đổi luật thuế GTGT giảm bớt số lượng nhóm mặt hàng khơng chịu thuế GTGT, tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế được liên hoàn giữa các khâu trong quá trình SXKD, Áp dụng một mức thuế suất thuế GTGT để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ nộp thuế và đơn giản trong việc tính thuế.
- Qui định về ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT