III. CÁC BIỆN PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ 1 Biện pháp chống chuyển giá trên thế giới:
3. Biện pháp chống chuyển giá tại một số quốc gia khác trong khu vực châu Á:
châu Á:
3.1. Malaysia:
- Tháng 7 năm 2003 : ban hành hướng dẫn cụ thể về chuyển giá
- Đưa ra phương pháp tính toán cụ thể phù hợp với hướng dẫn của OECD, Mô tả về tài liệu chứng minh
- Các điều kiện của việc thanh tra và điều chỉnh giá chuyển giao; trong thời gian gần đây IRB (cơ quan quản lý thuế của Malaysia) gia tăng việc thanh tra về chuyển giá đối với ngành công nghiệp và thương mại.
- Các tiêu chí lựa chọn các doanh nghiệp thuộc diện phải thanh tra là lỗ hoặc có lợi nhuận thấp trong thời gia dài, các doanh nghiệp kết thúc thời gian được ưu đãi thuế.
3.2. Thái Lan:
- Văn bản pháp quy : ban hành chỉ dẫn Paw 113/2545 ( tháng 5 năm 2002) - Qui định về thỏa thuận xác định giá trước (APA)
- LTO ( cơ quan quản lý thuế của các doanh nghiệp lớn), đã ban hành một bản câu hỏi với 10 mục danh cho các đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp lớn
• Trả lời bảng câu hỏi : đệ trình tài liệu chứng minh
• Chuẩn bị các tài liệu chứng minh ( mặc dù việc này không bắt buộc nhưng doanh nghiệp nên thực hiện
3.3. Đài Loan:
- Trước đây không có quy định nào cụ thể về thuế chống chuyển giá ngoài điều luật 43-1 trong luật thuế thu nhập
- Tháng 12 năm 2004 luật thanh tra giá chuyển giao dựa trên hướng dẫn của OECD (bao gồm 37 điều, trong đó các điều khoản về thỏa thuận xác định giá trước APA) áp dụng đối với các công ty Thương mại đã được ban hành.
- Việc chuẩn bị các tài liệu chứng minh được qui định là yêu cầu bắt buộc kể từ năm tài chính 2005 trở đi
- Trường hợp cơ quan thuế yêu cầu chứng minh, doanh nghiệp phải cung cấp tài liệu chứng minh trong vòng một tháng.
3.4. Singapore:
- Hướng dẫn cụ thể về chuyển giá được ban hành vào ngày 23 tháng 2 năm 2006 - Phương pháp xác định giá chuyển giao phù hợp với hương dẫn của OECD
- Việc chuẩn bị tài liệu chứng minh là bắt buộc và doanh nghiệp phải cung cấp các tài liệu đó nếu cơ quan thuế yêu cầu
- Hiện tại Singapore đã ký kết một số hiệp định về xác định giá chuyển giao vối các nước và một số thỏa thuận về việc xác định giá trước với các doanh nghiệp (trước đây cũng đã có một số thỏa thuận xác định giá trước được ký kết)
3.5. Indonesia:
- Hiện tại chỉ có những điều khoản quy định sơ sài về vấn đề chuyển giá trong luật thuế thu nhập doanh nghiệp và luật thuế giá trị gia tăng. Các điều khoản này quy định rằng “ cơ quan thuế có quyền xác định lại giá chuyển giáo giữa các bên có quan hệ liên kết” và rằng “ Thỏa thuận xác định giá trước –APA có thể được chấp nhận”
- Việc thanh tra về chuyển giá sẽ được thực hiện đồng thời với việc thanh tra về thuế thu nhập doanh nghiệp.
- So sánh đơn giản giữa giá xuất khẩu cho công ty mẹ và các công ty liên kết và giá bán trong nước
- Trên thực tế chưa có thỏa thuận xác định giá trước nào được xác lập.
3.6. Ấn Độ:
- Các qui định về chống chuyển giá được ban hành năm 2001 - Việc chuẩn bị tài liệu chứng minh là bắt buộc
- Phương pháp tính toán phù hợp với các quy định của OECD.
- Hàng năm doanh nghiệp phải nộp một báo cáo về giao dịch với các bên liên kết có chữ ký xác nhận của kế toán cùng với tờ quyết toán thuế.
- Việc thanh tra đối với hoạt động chuyển giá được chính thức thực hiện từ năm 2003 -> Cơ quan thuế thành lập bộ phận chuyên trách về thanh tra các hoạt động chuyển giá.