Địa bàn 2009 2010 2011 2012
Tại phía Bắc (Hà Nội) 23 25 29 31
Tại Phía Nam (TP Hồ Chí Minh) 12 9 14 20
Tổng cộng 35 34 43 51
Hoạt động của KTNB VPBank trong các năm qua đã đóng góp rất lớn vào cơng tác kiểm sốt chất lượng tín dụng tại VPBank. Số lượng các đơn vị được kiểm tốn có xu hướng ngày càng tăng theo tốc độ phát triển mạng lưới và tăng trưởng tín dụng của VPBank. Chi tiết các cuộc kiểm toán của Khối KTNB từ năm 2009 đến 2012 như sau:
Bảng 2.6: Thống kê các đơn vị kiểm toán theo kế hoạch và số lần kiểm toán đột xuất, giải quyết vụ việc khiếu nại, tố cáo
Số lần kiểm toán 2009 2010 2011 2012 Kiểm toán theo kế hoạch Hội sở 3 3 5 11 Các Chi nhánh (Bao gồm các PGD trực thuộc) 30 45 41 41 Công ty con 2 2 2 2 Kiểm toán đột xuất Các Phòng giao dịch (PGD) 24 10 1 - Công ty con 1 1 1 - Kiểm tốn vụ
việc khiếu nại
Các Phịng giao dịch (PGD) - 9 6 8 Công ty con - 1 - - (Nguồn: Báo cáo năm hoạt động KTNB VPBank 2009, 2010, 2011, 2012)
Như vậy, xét về mặt định lượng, có thể nói, Khối KTNB đã kiểm tốn số lượng
hồ sơ tín dụng khá lớn vào mỗi năm. Từ kết quả kiểm tốn trên hồ sơ tín dụng đó, Khối KTNB có thể đánh giá chính xác hơn về hoạt động của hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ, về hiệu quả của các cấp kiểm sốt, cũng như về cơng tác quản lý, giám sát điều hành hoạt động cấp tín dụng của Lãnh đạo đơn vị tại đơn vị được kiểm toán giúp các đơn vị nhận thấy các điểm cịn hạn chế trong quy trình cấp tín dụng tại đơn vị để kịp thời chấn chỉnh.
Chất lượng kiểm toán ngày càng được cải thiện qua các năm. Hoạt động KTNB tập trung vào kiểm toán các vấn đề quy trình tín dụng, hệ thống kiểm sốt nội bộ tín dụng, các giới hạn an tồn trong hoạt động tín dụng, cơng tác kiểm sốt nợ q hạn, nợ xấu. Kết quả kiểm toán nội bộ có một số cảnh báo rủi ro đã được HĐQT và Tổng Giám đốc đánh giá cao như cảnh báo về tình trạng giả mạo hồ sơ chứng từ tín dụng tại các đơn vị, tình trạng cấp bảo lãnh cho khách hàng nhưng không sử dụng phôi ngân hàng...
Qua kiểm tốn quy trình tín dụng và hệ thống kiểm sốt nội bộ tín dụng, KTNB đã đưa ra một số tồn tại trong việc xây dựng và duy trì mơi trường kiểm sốt tại các chi nhánh/phịng giao dịch:
Cơ cấu tổ chức nhân sự chưa hợp lý, không đầy đủ theo các chức danh theo định biên và mơ hình quy định tại chi nhánh. Dẫn đến tình trạng khi cho vay các đơn vị không đủ nhân sự để thực hiện thu thập hồ sơ chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn, kiểm soát sau cho vay chưa đầy đủ hoặc ký không các biên bản kiểm tra sau cho vay… Cơ cấu tổ chức nhân sự chưa hợp lý tại các đơn vị làm cho chất lượng công tác kiểm sốt khơng được bảo đảm, hậu quả là phát sinh nhiều sai sót trong q trình thực hiện.
Phân công kiêm nhiệm chưa phù hợp theo quy định như tại một số đơn vị cán bộ tín dụng vừa thẩm định cho vay vừa định giá tài sản đảm bảo của Khách hàng mà không chuyển giao cho bộ phận có chức năng định giá khác làm phát sinh nhiều sai sót trong q trình thực hiện cơng việc cũng như kết quả định giá khơng đảm bảo tính chính xác.
Phân cơng một người thực hiện nhiều mảng công việc khác nhau, ảnh hưởng đến quy trình kiểm sốt hoặc phân cơng một người đảm nhận nhiều mảng cơng việc khác nhau như Trưởng phịng Giao dịch và kho quỹ là thành viên Ban tín dụng Chi nhánh, thực hiện ký kết hợp đồng tín dụng, hợp đồng đảm bảo theo ủy quyền Trưởng đơn vị. Việc cùng lúc đảm nhiệm nhiều chức danh, thực hiện nhiều cơng việc có thể dẫn đến tình trạng q tải, ảnh hưởng không tốt đến tiến độ, chất lượng công việc cũng như làm suy giảm hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị.
Cùng với việc kiểm tốn quy trình tín dụng KTNB cịn kết hợp kiểm tra trực tiếp hồ sơ tín dụng và đã đánh giá mức độ tuân thủ chính sách, quy định, hướng dẫn trong hoạt động tín dụng:
Khơng thực hiện hoặc thực hiện khơng đầy đủ đúng theo chính sách, quy định, hướng dẫn nghiệp vụ: đối tượng khách hàng vay vốn khơng phù hợp nhưng cán bộ tín dụng vẫn đề xuất cho vay, điều kiện vay vốn của khách hàng chưa phù hợp với các tiêu chí đánh giá đã được quy định, thẩm định khách hàng không đúng theo hướng dẫn, chưa tn thủ thủ tục kiểm sốt tín dụng.
một khách hàng, sau đó khách hàng này chuyển tiền cho một khách hàng khác và tiền được chuyển ngược trở lại để chính khách hàng vay trả món nợ đến hạn của họ.
Chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện phê duyệt trước và sau khi giải ngân khoản vay, chưa bổ sung đầy đủ chứng từ sử dụng vốn, kiểm tra thực tế sau cho vay... Khơng kiểm sốt trường hợp khách hàng gian lận, giả mạo hồ sơ, chứng từ để
được vay vốn tại VPBank, hoặc khách hàng bán tài sản đang thế chấp tại VPBank mà không thông báo; các vụ việc tiêu cực của nhân viên VPBank trong khi cấp tín dụng cho khách hàng như móc nối khách hàng để vay vốn tại VPBank nhằm hưởng chênh lệch lãi suất hoặc hoa hồng.
Trong các năm qua, chất lượng kiểm toán ngày càng được cải thiện đã góp phần vào việc kiểm sốt chất lượng tín dụng tại VPBank đạt hiệu quả hơn, làm giảm rủi ro, tổn thất trong hoạt động cấp tín dụng cho khách hàng. Sau khi có kết luận của KTNB, Ngân hàng đã có quyết định xử lý kỷ luật đối với các nhân viên có liên quan trên toàn hệ thống, một số trường hợp nghiêm trọng VPBank đã có quyết định sa thải. Kết quả xử lý vi phạm kỷ luật đã cảnh báo cho các nhân viên khác trong hệ thống về ý thức tn thủ chính sách, quy trình, quy định trong hoạt động cấp tín dụng.
Nhược điểm:
Lực lượng KTNB hiện nay còn nhiều thành phần non trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm về hoạt động KTNB. Đa phần nhân sự KTNB hiện nay của Khối KTNB được tuyển dụng từ các bộ phận nghiệp vụ hoặc các cơng ty kiểm tốn độc lập nên nghiệp vụ về KTV cịn nhiều hạn chế nhất để kiểm sốt các rủi ro tồn ngân hàng, đặc biệt là rủi ro tín dụng. Điều này có ảnh hưởng lớn đến chất lượng kiểm tốn hoạt động tín dụng của Khối KTNB VPBank.
Công tác đào tạo đối với nhân sự KTNB chưa được thực hiện thường xuyên, định kỳ dẫn đến nhân sự KTNB phải tự cập nhật các kiến thức, các thay đổi của Ngân hàng qua các thông tin từ hệ thống văn bản nội bộ.
2.3.4. Quy trình kiểm toán nội bộ VPBank Ưu điểm:
Dựa trên các qui chế về KTNB và Kiểm tra kiểm soát nội bộ do NHNN ban hành, VPBank đã ban hành các qui chế KTNB và Kiểm tra kiểm soát nội bộ, tạo ra hành lang pháp lý cho hoạt động KTNB tại VPBank. Qui chế nhìn chung tuân thủ với các qui định trong qui chế KTNB cho các TCTD của NHNN. Qui chế KTNB cũng đã đưa ra những yêu cầu và đạo đức nghề nghiệp với nhân viên kiểm toán. Hoạt động KTNB của VPBank cũng hướng tới thực hiện kiểm toán theo nguyên tắc “theo định hướng rủi ro” – phương pháp còn rất mới mẻ đối với hoạt động KTNB nói chung và KTNB trong các TCTD ở Việt Nam nói riêng.
Với chức năng, nhiệm vụ của mình, Phịng Quy trình quy chế đã xây dựng và đề xuất lên Trưởng KTNB các chương trình rà sốt, đánh giá tồn diện phương pháp kiểm toán, sửa đổi, bổ sung nhiều tiêu chí kiểm tốn; soạn và ban hành các hướng dẫn kiểm toán đối với từng mảng nghiệp vụ và từng sản phẩm như: kiểm toán hồ sơ cho vay theo Chương trình hỗ trợ lãi suất của Chính phủ, kiểm tốn hồ sơ tín dụng theo từng chuyên đề, kiểm toán hồ sơ bảo lãnh, kiểm toán hồ sơ bao thanh toán, kiểm kê TSBĐ...nhằm giúp cho hoạt động kiểm toán tại các bộ phận thuộc Phịng kiểm tốn được thực hiện nhất quán và đồng nhất với nhau.
Nhược điểm:
Trong q trình lập kế hoạch từng cuộc kiểm tốn, KTNB chưa chú trọng tìm hiểu yêu cầu, mong muốn từ các đơn vị được kiểm toán, mà chủ yếu thực hiện kiểm toán theo kinh nghiệm, ý kiến chủ quan của mình, khiến cho việc lập kế hoạch chưa toàn diện. Điều này dẫn đến KTNB có thể khơng nhận biết được các vấn đề phát sinh trong hoạt động của các đơn vị, đồng thời, các kiến nghị KTNB có thể khơng thực sự phù hợp với điều kiện thực tế. Các thông tin thu thập cũng chưa được sử dụng hiệu quả trong quá trình lập kế hoạch.
Việc chọn mẫu được thực hiện chủ yếu dựa trên kinh nghiệm, do vậy khó đảm bảo bao quát được các rủi ro trong các qui trình nghiệp vụ. Khối KTNB khi thực hiện kiểm tốn các hoạt động tín dụng tại Chi nhánh chưa có các kiến nghị thật sự mạnh mẽ lên Ban Kiểm soát hoặc Ban Tổng Giám đốc để chấn chỉnh các vấn đề quyết liệt và mang tính hệ thống.
Việc kiểm sốt, đánh giá chất lượng hoạt động KTNB chưa được thực hiện một cách đầy đủ. Chưa có cơ chế rõ ràng cho việc quản lý và kiểm soát chất lượng hoạt động của chính Khối KTNB. Trong từng cuộc kiểm tốn, việc giám sát q trình kiểm tốn của trưởng nhóm kiểm tốn đối với các thành viên trong đồn kiểm tốn cịn hạn chế vì thiếu qui định cụ thể và do áp lực phải kiểm toán số lượng đơn vị quá lớn trong năm. Điều này dẫn đến các đợt kiểm tốn tồn diện chưa thật sự hiệu quả, chưa định hướng vào rủi ro tín dụng. Có một số Chi nhánh chỉ vài tháng sau khi được kiểm toán theo đồn thì tỷ lệ nợ q hạn phát sinh cao. Khi yêu cầu kiểm tra lại hồ sơ tại đơn vị đó thì các bộ phận nghiệp vụ thuộc Ban Tổng Giám đốc lại phát hiện những sai phạm lớn như làm giả hồ sơ vay, làm giả chứng từ để vay vốn…
Kiểm toán việc kiểm soát nợ quá hạn tại Khối KTNB còn chưa chuyên sâu, chưa mang tính cảnh báo sớm cho các Chi nhánh/phịng giao dịch và các đơn vị quản lý công tác thu nợ tại Hội sở có những hành động/ứng xử phù hợp. Hầu hết các hồ sơ đã chuyển nợ quá hạn, Khối KTNB mới kiểm toán, đánh giá và phân tích nguyên nhân nợ quá hạn cũng như xác định trách nhiệm của từng cá nhân liên quan. Khối KTNB chưa lập nên các tiêu chí chọn mẫu hồ sơ nghi ngờ hoặc có dấu hiệu nợ q hạn để kiểm tốn và có các cảnh báo sớm nhằm ngăn chặn tình trạng xảy ra nợ quá hạn, cũng như đánh giá công tác đôn đốc/nhắc nợ, công tác quản lý/kiểm sốt nợ q hạn của các Chi nhánh/phịng giao dịch và các đơn vị quản lý thu nợ tại Hội sở.
Các Báo cáo kiểm tốn thường đi vào lối mịn với quá nhiều lỗi chưa tuân thủ trên bề mặt hồ sơ vay (thiếu các chứng từ thu thập từ khách hàng để chứng minh nguồn
trả nợ hoặc mục đích vay), chưa có các phát hiện nổi bật, chưa tập trung vào các rủi ro tiềm ẩn trong từng hồ sơ tín dụng.
2.3.5. Công nghệ thông tin Ưu điểm
Khối KTNB đã thực hiện tin học hóa hoạt động kiểm tốn. Từ năm 2010, Khối KTNB đã xây dựng và phát triển biểu mẫu làm việc bằng Microsolf Excel chuẩn hóa giấy tờ làm việc toàn Khối KTNB đối với hoạt động kiểm tốn tín dụng. Khối KTNB cũng trang bị máy tính xách tay cho các KTV khi đi kiểm tra thực tế tại đơn vị. Đến cuối năm 2011, Khối KTNB đã thực hiện quản lý các lỗi nghiệp vụ liên quan đến tín dụng, kế tốn… trên phần mềm hỗ trợ theo dõi khắc phục (phần mềm SD) nhằm hỗ trợ cho Phòng Giám sát từ xa tổng hợp, báo cáo thống kê lỗi nghiệp vụ kiểm tốn. Bên cạnh đó, cịn có các Chương trình giao việc, Chương trình theo dõi tiến độ các công việc định kỳ, đột xuất do Ban Kiểm soát hoặc lãnh đạo Khối KTNB giao...nhằm theo dõi tiến độ thực hiện và thời hạn hồn thành đối với các cơng việc.
Nhược điểm:
KTNB tại VPBank chưa xây dựng được đội ngũ nhân viên cũng như nhân sự quản lý cấp phịng liên quan đến mảng nghiệp vụ kiểm tốn cơng nghệ thông tin theo yêu cầu từ thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011. Các bước kiểm sốt tín dụng trên phần mềm quản lý T24 đang được KTNB mặc định là hồn tồn chính xác. Tuy nhiên trong thực tế cũng đã xảy ra các lỗi gặp phải liên quan đến phân loại nợ trên T24 dẫn đến kết quả khơng chính xác.
2.3.6. Nguyên nhân các tồn tại
2.3.6.1. Nguyên nhân từ Ngân hàng TMCP VPBank
Bộ máy tổ chức và chế độ đãi ngộ của KTNB chưa hoàn toàn độc lập, chưa xây dựng tiến trình nghề nghiệp có sức thu hút nhân viên.
Mặc dù bộ máy tổ chức của Ban KTNB đã độc lập hoàn tồn với các Phịng/Ban/đơn vị nghiệp vụ của ngân hàng nhưng chế độ lương của KTV còn
phụ thuộc vào việc xếp hạng cơng việc kiểm tốn nội bộ nằm ở vị trí nào so với các chức danh khác của ngân hàng; chế độ thưởng phụ thuộc hoàn toàn vào kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Cơng việc kiểm tốn nội bộ được xếp vào công việc hỗ trợ ở tuyến sau so với các chức doanh kinh doanh và vận hành của ngân hàng). Do đó, chế độ lương của KTV cũng phải nằm dưới mức lương của chức doanh kinh doanh và vận hành. Còn chế độ thưởng vẫn như các nhân viên kinh doanh và vận hành khác phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Vấn đề này làm tác động đến tâm lý KTV và có ảnh hưởng đến kết quả kiểm tốn.
Khối KTNB đã có xây dựng lộ trình cơng danh cho nhân viên kiểm tốn. Tuy nhiên, lộ trình cơng danh này thật sự chưa hấp dẫn nhân viên, hành trình từ nhân viên đến Trưởng Bộ phận phải mất đến 6 năm (nếu không được xét duyệt ngoại lệ) là dài hơn so với tiến trình nghề nghiệp của các chức danh thuộc các Chi nhánh/phịng giao dịch. Do đó khó giữ chân được nhân viên làm việc lâu dài với Ban KTNB. Đó cũng chính là ngun nhân làm cho lực lượng KTNB ln ln trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực ngân hàng và lĩnh vực KTNB nghiệp vụ ngân hàng.
Trình độ KTV còn hạn chế làm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán
Nhân viên của Khối KTNB VPBank chưa được đào tạo chuyên sâu về KTNB ngân hàng và về quản lý rủi ro trong hoạt động ngân hàng. Kiến thức KTV có được chủ yếu được tích lũy từ trong q trình cơng việc KTNB hoặc thực hiện training on-job (đào tạo trong q trình kiểm tốn thực địa tại đơn vị), chưa được đào tạo cũng như chia sẽ kinh nghiệm nhằm nâng cao kiến thức và kỹ năng quản lý rủi ro trong hoạt động ngân hàng để hoạt động KTNB ngân hàng đạt hiệu quả hơn.
Chưa được tiếp nhận và học hỏi kinh nghiệm về công nghệ quản lý và điều hành hoạt động KTNB của các ngân hàng tiên tiến trên thế giới. Hiện nay, VPBank đã có tiếp nhận nhiều cơng nghệ và phương pháp quản lý điều hành, quản lý rủi ro
từ các đơn vị tư vấn có chun mơn từ bên ngồi như McKinsey, Entrofine. Tuy nhiên các đơn vị nhưng chủ yếu hỗ trợ VPBANK ở lĩnh vực quản lý điều hành hoặc quản lý rủi ro, chưa có kế hoạch hỗ trợ hoạt động KTNB của VPBank.
Kế hoạch kiểm toán hàng năm chú trọng nhiều vào chỉ tiêu số lượng
Kế hoạch kiểm toán hàng năm quá chú trọng vào chỉ tiêu số lượng mục tiêu kiểm toán nội bộ phải kiểm toán và kiểm soát rủi ro với số lượng nhiều đơn vị trong