1.1 .Tổng quan về kế toán trách nhiệm
2.2. Thực trạng công tác đánh giá trách nhiệm quản lý tại Công ty CP SXKD XNK
2.2.4. Về việc đánh giá trách nhiệm quản lý
Do cơng ty chưa áp dụng kế tốn trách nhiệm cũng như xác định các trung tâm trách nhiệm cụ thể nên việc đánh giá thành quả hoạt động chủ yếu dựa vào các BCTC và một số báo cáo mang tính chất quản trị nội bộ của cơng ty. Các báo cáo này sẽ được các đơn vị báo cáo định kỳ hàng tháng/quý/ 6 tháng/năm về cho Tổng công ty. Các báo cáo này với mục tiêu là đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch SXKD. Từ tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cho biết tại thời điểm báo cáo đơn vị đã thực hiện được bao nhiêu phần trăm so với kế hoạch đề ra. Căn cứ vào các chỉ tiêu như chênh lệch giữa thực tế và dự tốn, tỷ lệ hồn thành kế hoạch đề ra để đánh giá trách nhiệm quản lý.
BÁO CÁO CỦA CÔNG TY LIÊN KẾT
Bảng 2.3. Báo cáo đánh giá thành quả hoạt động Công ty TNHH MTV SX-DV TÂN BÌNH TANIMEX (TANISERVICE) - QUÝ 02 – 2012
Đơn vị: CƠNG TY TNHH MTV SX-DV TÂN BÌNH TANIMEX (TANISERVICE)
BQ/T H-01- 04 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG QUÝ 02 – 2012
(T01/2012 - T03/2012 )
CHỈ TIÊU MS
KẾ HOẠCH
NĂM 2012 QUÝ 2 Từ đầu năm đến kỳ BC
Tỷ lệ hoàn thành
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 513,600,000,000 144,606,025,710 316,520,600,298 62%
- Doanh thu bán hàng hóa 02 422,500,000,000 115,725,912,555 258,133,866,748
- Doanh thu bán thành phẩm 1,500,000,000 441,483,363 896,278,363
- Doanh thu cung cấp dịch vụ 89,600,000,000 28,438,629,792 57,490,455,187
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10=01-02) 10 513,600,000,000 144,606,025,710 316,520,600,298 62% 2. Giá vốn hàng bán 11 469,288,000,000 130,944,238,607 290,989,863,447 62%
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20=10-11) 20 44,312,000,000 13,661,787,103 25,530,736,851 58%
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 4,200,000,000 1,667,024,418 4,153,873,612 99%
7. Chi phí tài chính 22 9,500,000,000 1,908,268,377 4,476,110,275 47%
- Trong đó: Chi phí lãi vay 7,000,000,000 1,177,520,051 3,217,982,876
- Chênh lệch tỷ giá 2,500,000,000 730,748,326 1,258,127,399 - Chi phí bán hàng trả chậm 23 -
8. Chi phí bán hàng 24 26,357,000,000 7,384,344,492 15,372,426,395 58%
Qzâ Chi phí lương 16,490,000,000 5,191,297,035 11,168,725,740
Chi phí NVL 980,000,000 288,671,581 602,899,138
Chi phí CCDC 1,300,000,000 220,447,736 427,904,199
Chi phí khấu hao 854,000,000 114,001,435 240,831,185
Chi phí dịch vụ mua ngồi 4,723,000,000 1,178,426,923 2,151,401,735
Chi phí bằng tiền khác 2,010,000,000 391,499,782 780,664,398
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 8,255,000,000 3,182,985,060 5,869,571,508 71%
Chi phí lương 4,035,000,000 1,950,087,044 3,401,503,120
Chi phí CCDC 466,000,000 198,986,091 221,488,260
Chi phí khấu hao 647,000,000 170,817,739 375,938,541
Chi phí dịch vụ mua ngồi 1,292,000,000 364,856,871 777,992,935
Chi phí bằng tiền khác 1,520,000,000 398,913,681 893,784,018
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30=20+(21-22)-(24+25) 30 4,400,000,000 2,853,213,592 3,966,502,285 92% 11. Thu nhập khác 31 500,000,000 4,641,859,089 4,874,354,374
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 500,000,000 4,641,859,089 4,874,354,374 975%
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế
(30+40) 50 4,900,000,000 7,495,072,681 8,840,856,659 180% 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 1,225,000,000 1,873,768,170 2,210,214,165
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 3,675,000,000 5,621,304,511 6,630,64,494 18. Tình hình sử dụng lao động
Số lƣợng lao động 250 252
BÁO CÁO CỦA CÔNG TY CON
Bảng 2.4. Báo cáo đánh giá thành quả hoạt động 6 tháng đầu năm 2013 của Công ty TNHH MTV Khai Thác SX VLXD Tân Bình (Tanima)
Đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC SX VLXD TÂN BÌNH (Tanima) BQ/TH-01-04 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG QUÝ 2 NĂM 2012
(T01/2012 - T03/2012 )
CHỈ TIÊU MS KẾ HOẠCH 2012 THỰC HIỆN
LŨY KẾ TỪ ĐẦU NĂM ĐẾN KỲ BÁO TỶ LỆ HOÀN THÀNH
CÁO KH (%) 1. Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 1 23,500,000,000 5,737,106,939 11,825,797,745
50.32
Doanh thu nội bộ 132,040,000 188,785,000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 600,000 63,825,714 63,825,714
3. Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 23,499,400,000 5,673,281,255 11,761,962,031
Doanh thu nội bộ 103,000,000 188,785,000
Doanh thu từ bên ngoài 23,396,400,000 5,672,753,369 11,573,177,031 4.Giá vốn hàng bán 11 18,120,000,000 4,359,231,231 9,057,154,099
Giá vốn nội bộ 134,304,956 24,540,592 64,056,998
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 5,379,400,000 1,314,049,994
2,704,807,932 50.28
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 50,000,000 52,016,672 81,596,342
7. Chi phí tài chính 22
Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 2,008,000,000 540,976,116 1,019,408,325
Chi phí lương 880,000,000 219,837,557 385,716,303
Chi phí vật liệu
Chi phí CCDC 252,000,000 85,731,145 164,166,675
Chi phí khấu hao
Chi phí dịch vụ mua ngồi 355,000,000 104,275,126 232,800,988
Chi phí bằng tiền khác 340,000,000 123,562,376 221,584,535
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3,116,000,000 794,816,526 1,593,436,672
Chi phí lương 2,368,000,000 549,473,426 1,143,819,542 Chi phí vật liệu 39,000,000 8,114,000 16,444,000
Chi phí khấu hao 52,000,000 2,318,124 2,291,124
Chi phí dịch vụ mua ngồi 265,000,000 136,835,801 214,395,742
Chi phí bằng tiền khác 177,000,000 30,766,850 86,201,710
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-
(24+25) 30 305,400,000 30,274,024 173,559,277
11. Thu nhập khác 31 120,000,000 34,450,410 79,060,117
12. Chi phí khác 32 86,000,000 28,579,045 73,370,093
13. Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 34,000,000 5,871,365 5,690,024 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc
thuế (30+40) 50 339,400,000 36,145,389 179,249,301
52.81
15. Tình hình sử dụng lao động
Số lượng lao động 92 116 138
Tổng quỹ lương 9,609,000,000 2,079,963,324 4,206,180,001
Tiền lương bình quân 8,703,000 5,994,131 5,081,973
Bảng 2.5. Báo cáo chi phí bán hàng 6 tháng đầu năm của Phòng quản lý Đầu tƣ – Dự án
Đơn vị: Phòng quản lý Đầu tƣ – Dự án BQ/TH-01-04 BÁO CÁO CHI PHÍ BÁN HÀNG 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013
(T10/2012 - T03/2013 ) CHỈ TIÊU MS KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CHÊNH LỆCH Mức Tỷ lệ %
Chi phí tiền lương 1 2,200,000,000 2,138,273,839 -61,726,161 -2.81
Bảo hiểm thất nghiệp 2 6000000 6,314,785 314,785 5.2
Bảo hiểm y tế 11 23,000,000 22,557,385 -442,615 -1.92
Kinh phí cơng đồn 20 15,000,000 13,532,486 -1,467,514 -9.78 Chi phí điện 21 500,000,000 497,249,021 -2,750,979 -0.56 Chi phí nước 22 40000000 38,037,365 -1,962,635 -4.91 Chi phí điện thoại 23 50000000 52,285,799 2,285,799 4.57 Chi phí thuê nhà, thuê kho, mặt bằng 24 715,000,000 713,484,000 -1,516,000 -0.21
Chi phí quảng cáo 7,000,000 5,000,000 -2,000,000 -28.57
Chi phí dịch vụ mua ngồi 12,000,000,000 11,879,547,434
-
120,452,566 -1
Tiền điện (hộ dân, đơn vị thi công) 400,000,000 384,176,823 -15,823,177 -3.96
Chi phí VPP 30000000 29,364,000 -636,000 -2.12
Phí, lệ phí Ngân hàng 25 60,000,000 55,589,816 -4,410,184 -7.35
Chi phí sách bán, tài liệu đào tạo, photo 4,000,000 4,134,000 134,000 3.35
Chi phí bảo vệ, PCCC 60,000,000 65,735,564 5,735,564 9.56
Chi phí xăng xe, bảo hành xe 550,000,000 524,667,082 -25,332,918 -4.6
CP sữa chữa TSCĐ 200,000,000 184,576,945 -15,423,055 -7.71 Chi phí tiếp khách 100,000,000 112,918,107 12,918,107 12.92 Chi phí hành chánh 130,000,000 122,091,784 -7,908,216 -6.08 14. Tổng chi phí 50 17,190,000,000 16,831,158,049 - 291,286,832 -2.09
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Bảng 2.6. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất Công ty CP SX KD XNK Dịch vụ và Đầu tư Tân Bình (Tanimex) từ 01/10/2012 đến 30/09/2013
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP NHẤT
Cho niên độ tài chính từ ngày 01/10/2012 đến 30/09/2013
Đơn vị tính: VND
CHỈ TIÊU MÃ SỐ Năm nay Năm trƣớc
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 324.280.348.787 721.512.220.269
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 75.000.000 200,233,941
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 324.205.348.787 721.311.986.328
4. Giá vốn hàng bán 11 187.739.570.437 511.972.409/037
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 136.465.778.350 209.339.577.291
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 19.355.088.278 45.845.161.096
7. Chi phí tài chính 22 12.102.911.339 27.078.231.354
Trong đó: chi phí lãi vay 23 10.564.149.750 19.506.786.845 8 Chi phí bán hàng 24 34.542.251.410 65.832.407.511
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 24.817.812.401 36.418.895.843
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 84.357.891.478 125.855.203.697
11. Thu nhập khác 31 1.912.074.070 1.613.025.643
12. Chi phí khác 32 2.252.018.696 4.562.217.916
13. Lợi nhuận khác 40 (339.944.626) (2.949.192.273)
14. Phần lãi hoặc lỗ trong công ty liên kết, liên doanh
45 1.760.057.143 (1.562.303.766)
15. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 85.778.003.995 121.343.707.640
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 19.872.354.928 31.605.507.484
17. Chi phí thuế doanh nghiệp hỗn lại 52 837.727.734 74.324
18.1 Lợi nhuận sau thuế của cổ đông thiểu số 61 - -
18.2 Lợi nhuận sau thuế của cổ đông công ty mẹ 62 65.031.921.333 89.738.125.832
19. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 2.802 3.830
Tình hình kinh tế suy thối tồn cầu nói chung và Việt Nam nói riêng trong những năm qua đã ảnh hưởng đáng kể đến tình hình hoạt động của các doanh nghiệp. Niên độ tài chính từ 01/10/2012 đến 30/09/2013, kết quả hoạt động kinh doanh đạt 72,46% so với niên độ tài chính từ 01/10/2011 đến 30/09/2012
CHỈ TIÊU Niên độ 2012 Niên độ 2013
Kế hoạch Thực hiện %TH/K H %TH2013 /2012 (1) (2) (3) (4) (5)=(4/3) (6)=(4/2) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 721.512.220.269 324.536.000.000 324.280.348.787 99,92% 44,9% 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 200.233.941 - 75.000.000 37,5%
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 721.311.986.328 324.536.000.000 324.205.348.787 99,9% 44,9% 4. Giá vốn hàng bán 511.972.409.037 169.678.000.000 187.739.570.437 110,64% 36,7% 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 209.339.577.291 154.858.000.000 136.465.778.350 88,12% 65,2%
6. Doanh thu hoạt động tài chính
45.845.161.096 24.861.000.000 19.355.088.278 77,85% 42,2%
7. Chi phí tài chính 27.078.231.354 27.852.000.000 12.102.911.339 43,45% 44,7%
Trong đó: chi phí lãi vay 19.506.786.845 12.000.000.000 10.564.149.750 88,03% 54,2% 8 Chi phí bán hàng 65.832.407.511 42.813.000.000 34.542.251.410 80,68% 52,5%
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp
36.418.895.843 26.366.000.000 24.817.812.401 94,13% 68,1%
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
125.855.203.679 82.688.000.000 84.357.891.478 102,02% 67,0%
11. Thu nhập khác 1.613.025.643 - 1.912.074.070 118,5%
12. Chi phí khác 4.562.217.916 2.500.000.000 2.252.018.696 49,4%
13. Lợi nhuận khác (2.249.192.23) (2.500.000.000) (339.944.626) 13,6% 11,5%
14. Phần lãi hoặc lỗ trong công ty liên kết, liên doanh
(1.562.303.766) 1.700.000.000 1.760.057.143 103,53% -112,7%
15. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế
121.343.707.640 81.888.000.000 85.778.003.995 104,75% 70,7%
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
31.605.507.484 20.081.000.000 19.872.354.928 98,96% 62,9%
17. Chi phí thuế doanh nghiệp hỗn lại
74.324 (738.000.000) 873.727.734 - 118,39%
1175566,1 %
18. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
89.738.125.832 64.545.000.000 64.031.921.333 103,98% 72,5%
18.1 Lợi nhuận sau thuế của cổ đông thiểu số
- - - - -
18.2 Lợi nhuận sau thuế của cổ đông công ty mẹ
89.738.125.832 64.545.000.000 64.031.921.333 103,98% 72,5%
19. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 3.830 2.606 2.802 107,52% 73,2%
Chú thích:
Niên độ 2012: Niên độ tài chính 01/10/2011 đến 30/09/2012 Niên độ 2013: Niên độ tài chính 01/10/2012 đến 30/09/2013 Chú thích:
Niên độ 2012: Niên độ tài chính 01/10/2011 đến 30/09/2012 Niên độ 2013: Niên độ tài chính 01/10/2012 đến 30/09/2013
Trong năm qua tình hình kinh tế suy thối cùng với chính sách thắt chặt tiền tệ đã làm cho bất động sản đóng băng sức mua giảm, đồng thời vào cuối năm trước chuyển Công ty Taniservice từ công ty con với 100% vốn của công ty Tanimex thành công ty liên kết nên
doanh thu trong niên độ tài chính từ 01/10/2012 đến 30/09/2013 giảm đạt 44.9% so với niên độ tài chính từ ngày 01/10/2011 đến 30/09/2012 và đạt 99.9% so với kế hoạch. - Giá cả các mặt hàng trên thị trường trong thời gian qua tăng cao cũng đã làm ảnh hưởng tăng chi phí hoạt động của Cơng ty. Tuy nhiên công ty đã cố gắng tiết giảm chi phí tối đa làm cho giá thành và các chỉ tiêu chi phí khác giảm so với kế hoạch.
- Chi phí tài chính đạt 77.85% so với kế hoạch và đạt 44.7% so với cùng kỳ năm trước. Do công ty trả bớt tiền vay ngân hàng.
- Thu nhập khác tăng so với năm trước do trong năm công ty thanh lý một số tài sản cố định không cần dùng, kết chuyển quỹ trợ cấp thôi việc vào thu nhập khác theo quy định. - Chi phí khác giảm là do trong niên độ tài chính từ 01/11/2011 đến 30/09/2012 cơng ty xử lý theo kết luận thanh tra thuế năm 2007, 2008.
- Hoạt động của các công ty liên kết trong niên độ này tương đối ổn định so với niên độ tài chính trước.
Với sự nổ lực của HĐQT, BTGĐ cùng với tập thể cán bộ CNV Công ty Tanimex đã cố gắng tận dụng tất cả các cơ hội tạo ra doanh thu cũng như tiết kiệm chi phí đã làm cho tốc độ giảm chi phí cao hơn tốc độ giảm doanh thu vì vậy mặc dù doanh thu đạt 99,9 so với kế hoạch nhưng lợi nhuận trước thuế và sau thuế đều cao hơn kế hoạch. Đồng thời tuy doanh thu chỉ đạt 44,9% so với cùng kỳ năm trước nhưng lợi nhuận sau thuế đạt 72,5.
Kết luận
Công ty Tanimex hiện chưa xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm, tuy nhiên các nhà quản lý đều cho rằng việc xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm tại Tanimex giúp cho việc nâng cao hiệu quả hoạt động, giúp ích cho quá trình ra quyết định. Vì vậy, việc xây dựng hệ thống kế tốn trách nhiệm tại Cơng ty Tanimex là cần thiết.