7. Kết cấu của luận văn
2.4. Thực trạng sử dụng các tỷ suất tài chính nhằm phát hiện gian lận trên BCTC
2.4.2.1. Theo chương trình kiểm tốn mẫu năm 2013 do VACPA ban hành
Phân tích sơ bộ chủ yếu là phân tích bảng cân đối kế tốn và phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Trong trường hợp cần thiết có thể cần phân tích cả Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh BCTC.
Khi thực hiện phân tích sơ bộ, KTV thực hiện phân tích biến động, phân tích hệ số, phân tích các số dư bất thường.
Khi phân tích hệ số, KTV thường tập trung vào 4 nhóm hệ số phổ biến như sau: (1) hệ số thanh khoản, (2) hệ số đo lường kết quả hoạt động, (3) Khả năng sinh lời, (4) hệ số nợ. Việc phân tích hệ số này sẽ giúp cho KTV phát hiện ra các rủi ro, từ đó đưa ra các thủ tục phù hợp với các rủi ro đó.
Các hệ số thanh khoản: đo lường khả năng thanh toán ngắn hạn của
doanh nghiệp và so sánh với chính hệ số đó năm trước. Việc phân tích hệ số thanh tốn thơng thường để xem xét trường hợp có biến động lớn trong khả năng thanh toán hoặc đánh giá khả năng thanh toán ngắn hạn và kiểm tra khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp.
Hệ số đo lường hiệu quả hoạt động: là hệ số đo lường hiệu quả vốn lưu
động của công ty, nhằm xem xét trường hợp có biến động lớn trong việc sử dụng vốn lưu động của doanh nghiệp.
Hệ số đo lường khả năng sinh lời: đo lường khả năng sinh lời của
doanh nghiệp và so sánh với chính hệ số đó năm trước. Việc phân tích hệ số sinh lời thơng thường nhằm xem xét trường hợp có biến động lớn trong khả năng sinh lời của doanh nghiệp hoặc đánh giá khả năng sinh lời gắn liền với khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp.
Hệ số nợ: đo lường khả năng thanh toán dài hạn của doanh nghiệp và so
sánh với chính hệ số đó năm trước. Việc phân tích hệ số nợ nhằm xem xét biến động lớn trong khả năng thanh toán dài hạn của doanh nghiệp hoặc kiểm tra khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp.
Phân tích sơ bộ BCTC được trình bày trong mẫu A510 (xem Phụ lục A1) và được thực hiện trên Microsoft Excel. Trong q trình phân tích cần kết hợp với mức trọng yếu để đối chiếu với các chỉ tiêu của BCTC sẽ giúp cho KTV xác định được rủi ro có sai sót trọng yếu.