2.1 Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam (Vinamilk)
2.1.1.4 Các loại sản phẩm của Vinamilk
Sản phẩm tại Công ty đang dẫn đầu trên thị trường gồm: Sữa tươi Vinamilk, Sữa đặc, Sữa bột Dielac, Bột dinh dưỡng Ridielac, Nước ép trái cây V-Fresh, Trà các loại. Sữa tươi Vinamilk gồm: Sữa tươi, sữa chua ăn, sữa chua uống, sữa chua men sống, kem, phô mai. Sữa đặc gồm: Sữa đặc có đường Ơng Thọ, sữa đặc có
đường Ngơi Sao Phương Nam. Sữa bột Dielac gồm: Sữa bột dành cho bà mẹ mang thai, sữa bột dành cho trẻ em, sữa bột dành cho người lớn. Bột dinh dưỡng Ridielac dành cho trẻ em đang trong giai đoạn tập ăn với nhiều hương vị khác nhau. Nước ép trái cây V-Fresh gồm: Sữa đậu nành, nước ép trái cây, trà các loại.
2.1.1.5 Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2006 – 2010 Bảng 2.1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2006 – 2010
Chỉ tiêu 2006 2007 2008 2009 2010
BÁO CÁO LÃI LỖ (Tỷ đồng)
Tổng doanh thu 6.289 6.675 8.381 10.820 16.081
Lợi nhuận trước thuế 663 955 1.371 2.731 4.251
Lợi nhuận sau thuế 660 963 1.249 2.376 3.616
CỔ TỨC (Tính trên một cổ phiếu) (Đồng)
Thu nhập cơ bản 4.150 5.607 3.563 6.769 10.251
Trả cổ tức 1.900 2.900 2.900 3.000 4.000
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tỷ đồng)
Vốn điều lệ 1.590 1.753 1.753 3.513 3.531
Vốn chủ sở hữu 2.684 4.224 4.666 6.455 7.964
Tổng tài sản 3.601 5.425 5.967 8.482 10.773
Nợ vay dài hạn 42 32 22 12 0
Giá trị tài sản thuần trên 1 cổ phiếu 16.879 24.101 26.619 18.378 22.556
CHỈ SỐ TÀI CHÍNH
Lợi nhuận trước thuế/doanh thu 11% 14% 16% 25% 26%
Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu 25% 23% 27% 37% 45%
Tổng nợ/vốn chủ sở hữu 34% 28% 28% 31% 35%
Nguồn Báo cáo thường niên năm 2010 của Vinamilk
Qua bảng báo cáo trên cho thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Vinamilk rất tốt, doanh thu hàng năm tăng nhanh, doanh thu năm 2010 tăng 49% so với năm 2009. Tốc độ tăng trưởng bình quân năm 2010 đạt 26% tổng doanh thu. Theo báo cáo kết quả tài chính đến hết quý 3 năm 2011, lũy kế 9 tháng đầu năm 2011 doanh thu thuần của Vinamilk đạt 15.652 tỷ đồng, tăng 35% so cùng kỳ, nộp
ngân sách đạt hơn 1.776 tỷ đồng, tăng 44% so với cùng kỳ. Dự kiến doanh thu cả năm 2011 của Vinamilk sẽ đạt trên 21.000 tỷ đồng (tương đương 1 tỷ đô la Mỹ),
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Vinamilk
2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý của Vinamilk
Sơ đồ 2.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VINAMILK
2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận tại Vinamilk
- Đại hội đồng cổ đơng: Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty và
tất cả các cổ đơng có quyền bỏ phiếu đều được tham dự. Đại hội đồng cổ đông
thường niên được tổ chức mỗi năm một lần. Đại hội đồng cổ đơng thường niên có
quyền thảo luận và thông qua các vấn đề như báo cáo tài chính kiểm tốn hằng năm, báo cáo của ban kiểm soát, báo cáo của Hội đồng quản trị,... Đại hội đồng cổ đông
thường niên và bất thường có quyền ra các quyết định bằng cách thông qua nghị
quyết các vấn đề theo quy định của Điều lệ hoạt động Công ty.
- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý cao nhất của Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
TỔNG GIÁM ĐỐC
BAN KIỂM SOÁT
GIÁM ĐỐC KIỂM TOÁN NỘI BỘ GIÁM ĐỐC KIỂM SOÁT
NỘI BỘ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH PHÁT TRIỂN VÙNG NGUYÊN LIỆU GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN SẢN PHẨM GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH KINH DOANH GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH MARKE TING GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH CHUỖI CUNG ỨNG GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH TÀI CHÍNH GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH DỰ ÁN GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ
Cơng ty, trừ các vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đơng bầu ra. Hội đồng quản trị tại Vinamilk có 5 thành viên. Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát Tổng Giám đốc và người quản lý khác thuộc thẩm quyền của mình. Hội đồng quản trị có quyền quyết định kế hoạch sản xuất kinh doanh và ngân sách hằng năm; Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp
đồng, chấm dứt hợp đồng lao động với Tổng Giám đốc hay bất kỳ người quản lý
khác của công ty theo yêu cầu của Tổng Giám đốc; …
- Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc là người điều hành mọi hoạt động hằng ngày của Công ty, tổ chức thực hiện các quyết định, Nghị quyết của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật các hoạt động trong phạm vi, nhiệm vụ, quyền hạn được giao. Tổng Giám đốc có trách nhiệm tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông về kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư của Công ty; Tổ chức và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hằng ngày; Quyết định số lượng lao động, mức lương, trợ cấp, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, tuyển dụng, ký kết hợp đồng lao động với người
lao động;... Tại Vinamilk Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc.
- Ban kiểm soát: Thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc và
Người Quản lý khác trong việc quản lý và điều hành Công ty; chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông trong việc thực hiện các nhiệm vụ được giao. Kiểm tra
tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức cơng tác kế tốn, thống kê và lập báo cáo tài chính…
- Phịng Kiểm sốt nội bộ và Quản lý rủi ro: Là bộ phận có chức năng xây
dựng và đảm bảo sự vận hành của hệ thống kiểm sốt nội bộ của Cơng ty và là bộ phận trực thuộc Tổng giám đốc. Phịng Kiểm sốt nội bộ và Quản lý rủi ro được chia thành ba bộ phận: Kiểm soát hệ thống – ISO, Pháp lý và Quản lý rủi ro.
- Bộ phận kiểm toán nội bộ: Là một bộ phận do Ban kiểm sốt của Cơng ty
trực tiếp quản lý và là bộ phận thay mặt Ban kiểm soát thực hiện các hoạt động kiểm tra, đánh giá và tư vấn các hoạt động của Cơng ty. Bộ phận Kiểm tốn nội bộ
báo cáo trực tiếp đến Ban kiểm soát và báo cáo hành chính đến Tổng giám đốc của Cơng ty. Bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động theo Điều lệ kiểm toán nội bộ do ban kiểm soát phê chuẩn. Bộ phận kiểm tốn nội bộ có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kiểm toán, thực hiện các đánh giá hằng năm về hiệu quả và tính đầy đủ của các quy trình điều hành hoạt động và kiểm sốt rủi ro tại Cơng ty,...
- Khối Phát triển vùng nguyên liệu: Có nhiệm vụ xây dựng và phát triển vùng
sữa tươi nguyên liệu, đưa ra các phương pháp và chương trình để quản lý chất lượng sữa tươi. Khối Phát triển Vùng nguyên liệu được tổ chức thành Phòng Phát
triển Vùng nguyên liệu và giám sát hoạt động của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Bò sữa Việt Nam (công ty con).
- Khối Sản xuất và Phát triển sản phẩm: Có nhiệm vụ nghiên cứu, phát triển,
sản xuất các sản phẩm của Công ty và quản lý chung về mặt chất lượng sản phẩm. Khối Sản xuất và Phát triển sản phẩm gồm Trung tâm Nghiên cứu dinh dưỡng và Phát triển sản phẩm, các Nhà máy sản xuất.
- Khối Kinh doanh: Chịu trách nhiệm hoạch định chiến lược kinh doanh, xây
dựng và thực thi kế hoạch kinh doanh; xây dựng, phát triển hệ thống phân phối trong thị trường nội địa nhằm đảm bảo các kế hoạch về doanh số, sản lượng, thị phần và lợi nhuận của Công ty trong từng thời kỳ. Khối kinh doanh được tổ chức thành: Phòng Hỗ trợ thương mại và Phát triển hệ thống phân phối, Phòng Tác nghiệp kinh doanh, Kênh Siêu thị và Kênh Khách hàng đặc biệt và các Chi nhánh.
- Khối Marketing: Chịu trách nhiệm hoạch định, phát triển và thực hiện các chiến lược, kế hoạch Marketing cho tồn Cơng ty, nhằm phối hợp với Khối Kinh doanh trong việc đạt được mục tiêu về doanh thu và lợi nhuận hằng năm của Công ty. Khối Marketing được chia thành: bộ phận Marketing các ngành hàng, Phòng Đối ngoại, bộ phận Nghiên cứu thị trường và bộ phận Truyền thông.
- Chuỗi cung ứng: Chịu trách nhiệm cung ứng, tồn trữ nguyên vật liệu cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty; lập kế hoạch sản xuất; điều vận, cung ứng sản phẩm đến các kênh phân phối; quản lý hệ thống phần mềm quản lý bán hàng; giám sát việc thực hiện các chính sách, quy định về hoạt động phân
phối ở thị trường; giải quyết các khiếu nại khách hàng; phụ trách mảng kinh doanh xuất khẩu. Chuỗi cung ứng bao gồm: Phòng Xuất nhập khẩu, Bộ phận kế hoạch, Phòng Dịch vụ khách hàng và các Xí nghiệp kho vận.
- Khối Tài chính: Chịu trách nhiệm quản lý nguồn vốn tài chính của Cơng ty,
quản lý ngân sách, thực hiện và đánh giá hiệu quả các hoạt động đầu tư, thực hiện công tác kế tốn theo quy định hiện hành. Khối tài chính được tổ chức thành: Phịng Cơng nghệ thơng tin, Phịng Hoạch định và Kiểm sốt ngân sách, Phịng đầu tư và Phịng Kế tốn.
- Khối Dự án: Chịu trách nhiệm trong việc lập kế hoạch và thực hiện các dự
án đầu tư cơ sở hạ tầng, máy móc thiết bị cho tồn Cơng ty. Khối dự án được tổ
chức thành: Phòng xây dựng cơ bản, Phịng Kỹ thuật Cơ điện/Cơng nghệ, Ban Tài chính kế toán và Ban quản lý dự án cho từng dự án cụ thể.
- Khối Hành chính - Nhân sự: Chịu trách nhiệm trong việc quản lý nguồn nhân lực của tồn Cơng ty; quản lý các hoạt động hành chính tổng hợp, cơng tác
văn thư và hoạt động phịng khám đa khoa. Khối hành chính- Nhân sự gồm Phịng
Nhân sự, Phịng hành chính tổng hợp và Phòng Khám đa khoa An Khang.
2.2 Thực trạng tổ chức kế toán đánh giá trách nhiệm bộ phận tại Vinamilk 2.2.1 Kế toán đánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí tại Vinamilk 2.2.1 Kế tốn đánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí tại Vinamilk
Các trung tâm chi phí tại Vinamilk chịu trách nhiệm về các khoản mục chi phí phát sinh theo từng trung tâm trách nhiệm như sau:
- Trung tâm chi phí sản xuất do Khối Sản xuất và Phát triển sản phẩm chịu trách nhiệm về chi phí sản xuất phát sinh tại các Nhà máy và Khối Phát triển vùng nguyên liệu chịu trách nhiệm về chất lượng nguyên liệu sữa cung cấp cho các Nhà máy sản xuất.
- Trung tâm chi phí quản lý kinh doanh chịu trách nhiệm về các khoản chi phí phát sinh tại Chuỗi cung ứng, Khối Marketing, Khối Kinh doanh.
- Trung tâm chi phí quản lý doanh nghiệp chịu trách nhiệm về các khoản chi phí phát sinh tại Khối Tài chính, Khối Đầu tư, Khối Hành chính - Nhân sự.
Để quản lý và kiểm sốt chi phí, Vinamilk đã thiết kế hệ thống tài khoản chi tiết theo dõi cho từng phòng ban, từng nhà máy, phân loại chi phí ngay trong quá trình nhập liệu. Sau đây là mơ hình khai báo q trình nhập liệu:
Bảng 2.2: BẢNG MƠ TẢ QUÁ TRÌNH NHẬP LIỆU
- Khai báo chi nhánh: Vinamilk quy định 4 ký tự như sau:
10CM: Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh 10HN: Chi nhánh Hà Nội
10DN: Chi nhánh Đà Nẵng
10CT: Chi nhánh Cần Thơ
- Khai báo Nhà máy: Vinamilk quy định 4 ký tự như sau:
20TN: Nhà máy Sữa Thống Nhất 20TT: Nhà máy Sữa Trường Thọ 20SG: Nhà máy Sữa Sài Gòn …
- Khai báo tài khoản: Vinamilk quy định 6 ký tự như sau:
621000 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 632000 Giá vốn hàng bán
632100 Giá vốn hàng hoá
632110 Giá vốn nguyên vật liệu 632120 Giá vốn công cụ, dụng cụ 632200 Giá vốn thành phẩm
…
- Khai báo tiểu khoản: Vinamilk quy định 4 ký tự như sau:
Tài khoản 641100: Chi phí nhân viên bán hàng, có các tiểu khoản: MA01 Tiền lương lao động quản lý
MA02 Thuế thu nhập cá nhân lao động quản lý
MA59 Kinh phí cơng đồn
…
- Khai báo sản phẩm: Vinamilk quy định 6 ký tự, 2 ký tự đầu chỉ nhóm sản
phẩm, 4 ký tự sau chỉ tên sản phẩm, ví dụ như sau: 01TD01 Sữa đặc có đường Ơng Thọ đỏ
02AA10 Sữa bột Dielac Alpha Step 1 hộp thiếc 400g
03CA20 Bột dinh dưỡng Ri-Alpha Heo bó xơi hộp giấy 200g …
Qua khảo sát mơ hình khai báo quá trình nhập liệu cho thấy Vinamilk theo dõi quản lý chi phí khá chặc chẽ, rõ ràng, thuận lợi cho việc kiểm sốt chi phí và đánh giá chi chi phí.
a. Kế tốn đánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí Sản xuất tại Vinamilk
(Xem sơ đồ 2.2)
Căn cứ theo kế hoạch sản xuất do bộ phận kế hoạch giao xuống, các Nhà máy
triển khai kế hoạch sản xuất, Xí nghiệp kho vận có nhiệm vụ vận chuyển vật liệu phục vụ sản xuất cho Nhà máy. Sau khi sản xuất hoàn thành những Nhà máy có chức năng phân phối sẽ nhập kho thành phẩm để phân phối, còn những Nhà máy
khơng có chức năng phân phối sẽ giao cho Xí nghiệp kho vận bảo quản và thực hiện chức năng phân phối theo yêu cầu của Công ty. Tại Nhà máy có ban tài chính kế tốn làm nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất bằng cách nhập liệu vào hệ thống Oracle, trên phòng kế tốn Cơng ty xử lý số liệu để tính giá thành sản phẩm.
Sơ đồ 2.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC TRUNG TÂM CHI PHÍ THUỘC KHỐI SẢN XUẤT TẠI VINAMILK KHỐI SẢN XUẤT TẠI VINAMILK
Giám đốc điều hành Sản xuất và phát triển sản phẩm chịu trách nhiệm trước
Tổng giám đốc về các khoản chi phí phát sinh cũng như số lượng và chất lượng sản phẩm sản xuất ra. Giám đốc các Nhà máy sản xuất chịu trách nhiệm trước Giám đốc
điều hành về việc thực hiện nhiệm vụ của mình như lập kế hoạch và thực hiện sản
xuất các sản phẩm theo kế hoạch Công ty giao; đảm bảo số lượng, chất lượng và thời gian quy định. Quản lý, sử dụng toàn bộ tài sản tại Nhà máy. Triển khai sản
KHỐI SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN SẢN PHẨM Các nhà máy sản xuất Xưởng sản xuất Sữa chua ăn Xưởng sản xuất Sữa chua uống Xưởng sản xuất Sữa đặc có đường Xưởng sản xuất Bột dinh dưỡng Xưởng sản xuất Sữa bột Xưởng sản xuất Sữa tươi tiệt trùng Xưởng sản xuất Kem, Phô mai Xưởng sản xuất Nước giải khát Tổ sản xuất Sữa Ơng Thọ Tổ sản xuất Sữa Ngơi Sao Phương Nam Tổ sản xuất Sữa tươi tiệt trùng Tổ sản xuất Sữa tươi thanh trùng KHỐI PHÁT TRIỂN VÙNG NGUYÊN LIỆU KHỐI SẢN XUẤT
xuất thử sản phẩm mới hoặc thử nghiệm nguyên liệu mới theo yêu cầu của Công ty. Tham gia vào các hoạt động nghiên cứu và phát triển sản phẩm. Quản lý toàn bộ các nhân viên thuộc Nhà máy. Thực hiện việc ghi nhận sổ sách kế tốn theo quy
định của Cơng ty.
Để đánh giá trách nhiệm của các trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất,
Vinamilk sử dụng báo cáo giá thành sản phẩm theo mẫu sau:
Bảng 2.3: BÁO CÁO GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM
Tháng 10 năm 2010
Đơn vị sản xuất: Nhà máy sữa Dielac; Mã sản phẩm: 02DA01
Tên sản phẩm: Sữa bột Dielac Alpha 1 hộp thiếc 450
Số lượng sản xuất: 188.376 hộp; Đơn giá sản xuất: 25.378,19 đồng/hộp Trị giá: 4.780.510.319 đồng; Đơn giá trong kỳ: 25.377,49 đồng/hộp
Khoản mục giá thành Mã Đơn vị tính Số lượng sử dụng Định mức trên 1000 đơn vị
Đơn giá Thành tiền Định mức kế hoạch Nguyên vật liệu 3.768.667.623 Bột sữa 99DA01 Kg 84.567,85 448,93 44.563,83 3.768.667.623 449,56 Bao bì 715.308.230
Thùng thiết AO0042 Cái 7.890 41,88 4.326,02 34.132.275 41,96