CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẢNG ĐIỂM CÂN BẰNG
3.4. Xây dựng bảng điểm cân bằng để đo lường thành quả hoạtđộng tại Công ty
Công ty TNHH MTV Cao su Hà Tĩnh
Sau khi xác định được tầm nhìn và chiến lược của Cơng ty, trong phần này tác giả tiến hành triển khai xây dựng bảng điểm cân bằng của Công ty TNHH MTV Cao su Hà Tĩnh. Bảng điểm cân bằng bao gồm các mục tiêu, thước đo, chỉ tiêu kế hoạch và các hành động trên từng phương diện được triển khai từ chiến lược của Công ty. Các mục tiêu, thước đo của bốn phương diện được xây dựng có mối quan hệ nhân quả với nhau nhằm hướng tới thực thi thành công chiến lược.
3.4.1. Xác định mục tiêu và bản đồ chiến lược của bảng điểm cân bằng tại Công ty TNHH MTV Cao su Hà Tĩnh tại Công ty TNHH MTV Cao su Hà Tĩnh
3.4.1.1. Mục tiêu phương diện tài chính
Mục tiêu phương diện tài chính rất quan trọng, là đích đến của chiến lược. Xuất phát từ chiến lược của Công ty là “Cung cấp tới khách hàng sản phẩm mủ cao su chất lượng tốt nhất với giá bán hợp lý”, tác giả xây dựng phương diện tài chính với các mục tiêu sau:
- Gia tăng lợi nhuận cho chủ sở hữu - Tăng doanh thu từ khách hàng hiện tại - Tăng doanh thu từ khách hàng mới - Giảm chi phí đơn vị sản phẩm - Giảm chi phí hoạt động - Tăng hiệu quả sử dụng tài sản
Các mục tiêu được tác giả xây dựng trong phương diện tài chính của bảng điểm cân bằng cấp độ tồn Cơng ty TNHH MTV Cao su Hà Tĩnh được đưa ra khảo sát ý kiến thành viên Ban giám đốc và các trưởng phòng ban (xem mẫu bảng khảo sát tại phụ lục 14). Kết quả thu được tỷ lệ đồng ý với các mục tiêu tác giả đề xuất là 100%, ngoại trừ hai mục tiêu: Tăng doanh thu từ khách hàng hiện tại và tăng doanh thu từ khách hàng mới. Lý do các nhà quản lý đưa ra là nhu cầu của khách hàng cũ của Cơng ty có khả năng khơng tăng lên nhiều, trong khi đó số khách hàng hiện tại của Công ty khá hạn chế nên doanh thu tăng lên từ khách hàng hiện tại sẽ không đáng kể. Hơn nữa với chiến lược hướng thị trường mục tiêu là thị trường nội địa, đồng thời phát triển ổn định ra thị trường xuất khẩu thì Cơng ty cần đặt ra mục tiêu tăng doanh thu từ thị trường nội địa và mục tiêu tăng doanh thu từ hoạt động xuất khẩu.
Tóm lại, phương diện tài chính của bảng điểm cân bằng tại Công ty TNHH MTV Cao su Hà Tĩnh được xây dựng bao gồm các mục tiêu quan trọng sau:
- Gia tăng lợi nhuận cho chủ sở hữu: Xuất phát từ chiến lược đảm bảo tăng trưởng lợi nhuận hàng năm cho ngành sản xuất kinh doanh chính thì đây là mục tiêu
cao nhất trong phương diện tài chính Cơng ty cần đạt được. Thơng qua các thước đo đo lường mục tiêu này thể hiện sự chiến lược có thực sự thành công hay không. Mục tiêu này được thúc đẩy bởi các mục tiêu tăng doanh thu, giảm chi phí và tăng hiệu quả sử dụng tài sản.
- Tăng doanh thu từ khách hàng nội địa: Hiện nay thị trường tiêu thụ mủ
cao su của Công ty chủ yếu là thị trường nội địa và xuất khẩu sang Trung Quốc. Tuy nhiên những năm gần đây không những số lượng khách hàng nội địa giảm sút mà doanh thu tiêu thụ mủ cao su từ khách hàng nội địa cũng giảm sút. Xuất phát từ chiến lược tập trung vào thị trường nội địa và để đạt được mục tiêu gia tăng lợi nhuận cho chủ sở hữu thì việc đặt ra mục tiêu tăng doanh thu từ khách hàng nội địa là cần thiết.
- Tăng doanh thu từ hoạt động xuất khẩu: Các thị trường xuất khẩu có yêu cầu tiêu chuẩn kỹ thuật sản phẩm cao nhưng lợi nhuận khi xuất khẩu cũng cao do vậy để đạt được mục tiêu gia tăng lợi nhuận và xuất phát từ chiến lược hướng tới xuất khẩu ổn định sản phẩm sang các thị trường như Trung Quốc, các nước Đơng Âu… thì cần đặt ra mục tiêu tăng doanh thu từ xuất khẩu trong phương diện tài chính.
- Giảm chi phí đơn vị sản phẩm: Hiện nay giá bán mủ cao su trên thị trường rất thấp so với giá thành chế biến khiến lợi nhuận giảm sút. Xuất phát từ chiến lược giảm giá thành sản phẩm nhằm cung cấp sản phẩm với giá bán hợp lý và do đặc thù của Công ty TNHH MTV Cao su Hà Tĩnh là sản phẩm đầu ra đồng nhất với đơn vị tính là tấn cao su vì vậy để đạt được giá bán hợp lý và thúc đẩy mục tiêu gia tăng lợi nhuận cho chủ sở hữu thì Cơng ty cần thực hiện mục tiêu giảm chi phí đơn vị sản phẩm.
- Giảm chi phí hoạt động: Chi phí hoạt động cần cắt giảm ở đây bao gồm
chi phí quản lý, chi phí bán hàng bởi theo báo cáo tài chính năm 2015 tỷ trọng hai loại chi phí này so với doanh thu cịn cao khiến cho lợi nhuận giảm.Vì vậy để gia tăng lợi nhuận thì đặt ra mục tiêu giảm chi phí hoạt động là cần thiết. Tuy nhiên việc cắt giảm các chi phí hoạt động tại vẫn phải đảm bảo được hiệu quả của quy trình hoạt động và làm thỏa mãn khách hàng.
- Tăng hiệu quả sử dụng tài sản: Việc giảm chi phí khơng có nghĩa là cắt
giảm những chi phí cần thiết làm giảm chất lượng mà cần phải thực hiện trên cơ sở tăng năng suất và tăng hiệu quả sử dụng tài sản. Vì vậy cần đặt ra mục tiêu tăng hiệu quả tài sản trong phương diện tài chính.
3.4.1.2. Mục tiêu phương diện khách hàng
Phương diện khách hàng được coi là tâm điểm của bảng điểm cân bằng vì vậy cần được các nhà quản lý Công ty hết sức quan tâm. Xuất phát từ chiến lược cung cấp sản phẩm chất lượng tốt nhất với giá bán hợp lý tác giả xây dựng phương diện khách hàng của bảng điểm cân bằng Công ty bao gồm các mục tiêu sau:
- Mở rộng thị phần
- Giữ chân khách hàng cũ - Thu hút khách hàng mới
- Gia tăng sự hài lòng của khách hàng về chất lượng sản phẩm - Gia tăng sự hài lòng của khách hàng về giá bán
Các mục tiêu được tác giả xây dựng trong phương diện khách hàng của bảng điểm cân bằng cấp độ tồn Cơng ty TNHH MTV Cao su Hà Tĩnh được đưa ra khảo sát ý kiến thành viên Ban giám đốc và các trưởng phòng ban (xem mẫu bảng khảo sát tại phụ lục 14). Kết quả thu được tỷ lệ đồng ý với các mục tiêu tác giả đề xuất là 100%, ngoại trừ hai mục tiêu giữ chân khách hàng cũ, thu hút khách hàng mới và có sự bổ sung cho mục tiêu mở rộng thị phần. Với lý do khách hàng mục tiêu mà công ty hướng đến là khách hàng nội địa trong điều kiện thị trường xuất khẩu cao su bị thu hẹp như hiện nay, các nhà quản lý đưa ra ý kiến bổ sung cho mục tiêu này là mở rộng thị phần khách hàng nội địa và mở rộng thị phần thị trường xuất khẩu. Hai mục tiêu này góp phần thúc đẩy mục tiêu tăng doanh thu từ khách hàng nội địa, tăng doanh thu từ hoạt động xuất khẩu thuộc phương diện tài chính, do đó các nhà quản lý đề xuất loại bỏ hai mục tiêu thu giữ chân khách hàng cũ và thu hút khách hàng mới.
Do vậy, để thúc đẩy thành công trong thực hiện mục tiêu phương diện tài chính thì các mục tiêu mà phương diện khách hàng cần đạt được là:
Mở rộng thị phần khách hàng nội địa: Xuất phát từ chiến lược tập trung
vào thị trường mục tiêu là thị trường nội địa, thì việc xây dựng mục tiêu mở rộng thị phần khách hàng nội địa thuộc phương diện khách hàng là cần thiết. Mục tiêu này góp phần thúc đẩy mục tiêu tăng doanh thu từ khách hàng nội địa thuộc phương diện tài chính.
Mở rộng thị phần thị trường xuất khẩu: Không chỉ hướng tới thị trường nội
địa mà Công ty cịn có chiến lược mở rộng thị trường xuất khẩu sang các nước Trung Quốc, Nhật Bản,… nhằm tăng doanh thu, vì vậy cần đặt ra mục tiêu mở rộng thị phần thị trường xuất khẩu trong phương diện khách hàng. Mục tiêu này góp phần thúc đẩy mục tiêu tăng doanh thu từ hoạt động xuất khẩu thuộc phương diện tài chính.
Gia tăng sự hài lịng của khách hàng về chất lượng sản phẩm: Xuất phát
từ chiến lược cung cấp cho khách hàng sản phẩm chất lượng tốt nhất thì cần xây dựng mục tiêu gia tăng sự hài lòng của khách hàng về chất lượng sản phẩm. Mục tiêu này góp phần thúc đẩy mục tiêu mở rộng thị phần khách hàng nội địa, mở rộng thị phần thị trường xuất khẩu thuộc phương diện khách hàng.
Gia tăng sự hài lòng của khách hàng về giá cả: Mục tiêu này được xây
dựng xuất phát từ chiến lược cung cấp cho khách hàng sản phẩm có giá bán hợp lý, góp phần thúc đẩy mục tiêu mở rộng thị phần khách hàng nội địa, mở rộng thị phần thị trường xuất khẩu thuộc phương diện khách hàng.
3.4.1.3. Mục tiêu phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội bộ
Thực hiện tốt quy trình hoạt động kinh doanh nội bộ sẽ giúp Công ty thỏa mãn các mục tiêu phương diện khách hàng và đạt được những kỳ vọng về mục tiêu đặt ra trong phương diện tài chính. Xuất phát từ chiến lược của Công ty, các mục tiêu được xây dựng trong phương diện này tại Công ty TNHH MTV Cao su Hà Tĩnh như sau:
Nâng cao chất lượng vườn cây cao su. Chất lượng vườn cây cao su tăng lên
làm tăng sản lượng mủ cao su khai thác trên mỗi hecta cao su và tăng chất lượng mủ cao su nguyên liệu, từ đó làm giảm giá thành mủ cao su khai thác từ vườn cây.
Trong khi đó, mủ cao su từ vườn cây của Cơng ty là nguồn cung cấp nguyên vật liệu chính chủ yếu để sản xuất sản phẩm mủ cao su (với 87% trong năm 2015). Vậy để có được sản phẩm mủ cao su chất lượng tốt, giá bán hợp lý thì trước hết cần đặt ra mục tiêu nâng cao chất lượng vườn cây trong phương diện quy trình sản xuất kinh doanh nội bộ. Mục tiêu này sẽ thúc đẩy mục tiêu giảm chi phí đơn vị sản phẩm và tăng hiệu quả sử dụng tài sản ở phương diện tài chính vì vườn cây cao su được coi là tài sản dài hạn của Công ty.
Nâng cao chất lượng sản phẩm mủ cao su chế biến: Xuất phát từ chiến
lược đảm bảo cung cấp sản phẩm chất lượng tốt nhất thì đặt ra mục tiêu nâng cao chất lượng sản phẩm mủ cao su chế biến trong phương diện hoạt động kinh doanh nội bộ là hết sức cần thiết. Mục tiêu này sẽ tác động trực tiếp lên mục tiêu giảm chi phí đơn vị sản phẩm thuộc phương diện tài chính và mục tiêu gia tăng sự hài lòng khách hàng về chất lượng sản phẩm thuộc phương diện khách hàng.
Cải thiện năng suất lao động: Mục tiêu này sẽ tác động trực tiếp lên mục
tiêu giảm chi phí đơn vị sản phẩm và mục tiêu giảm chi phí hoạt động thuộc phương diện tài chính, hướng tới thực hiện thành cơng chiến lược cung cấp sản phẩm chất lượng tốt với giá bán hợp lý.
Tối ưu hóa mức độ sử dụng tài sản: Tối ưu hóa mức độ sử dụng tài sản
nhằm sử dụng hiệu quả nhất cơng suất máy móc thiết bị nhằm giảm chi phí đơn vị sản phẩm là mục tiêu mà Công ty sản xuất nào cũng quan tâm. Mục tiêu này sẽ tác động trực tiếp lên mục tiêu giảm chi phí đơn vị sản phẩm và mục tiêu tăng hiệu quả sử dụng tài sản thuộc phương diện tài chính.
Quản lý tốt hoạt động xử lý chất thải: Để phát triển bền vững Công ty cần
chú trọng quan tâm tới vấn đề bảo vệ môi trường. Nếu để xảy ra sự cố về môi trường, Cơng ty sẽ tốn kém rất nhiều chi phí để khắc phục như chi phí đền bù thiệt hại cho những người bị ảnh hưởng,… Do đó, thực hiện tốt quản lý tốt hoạt động xử lý chất thải không những giúp Cơng ty giảm chi phí xử lý chất thải/tấn mủ cao su, mà cịn giúp Cơng ty tránh được các sự cố môi trường làm tăng các chi phí hoạt
động của Cơng ty. Mục tiêu này góp phần thúc đẩy mục tiêu cắt giảm chi phí hoạt động thuộc phương diện tài chính.
Cải thiện sức khỏe cơng nhân và cơng tác an tồn vệ sinh lao động: Như đã
tìm hiểu ở chương 2, công việc của công nhân tại Công ty như trồng, chăm sóc, khai thác và chế biến mủ cao su tại công ty rất vất vả, nặng nhọc. Do đó, Cơng ty cần quan tâm cải thiện sức khỏe cơng nhân, cơng tác an tồn vệ sinh lao động để họ yên tâm làm việc, tránh các tai nạn cho công nhân hay sự cố cho tài sản gây tốn kém chi phí cho Cơng ty. Xuất phát từ chiến lược chú trọng quan tâm tới cơng tác an tồn vệ sinh lao động và có chính sách tốt, quan tâm tới người lao động thì xây dựng mục tiêu cải thiện sức khỏe cơng nhân và cơng tác an tồn vệ sinh lao động là cần thiết. Mục tiêu này góp phần thúc đẩy mục tiêu cắt giảm chi phí hoạt động thuộc phương diện tài chính.
Các mục tiêu được tác giả xây dựng cho phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội bộ của bảng điểm cân bằng cấp độ tồn Cơng ty TNHH MTV Cao su Hà Tĩnh qua khảo sát thành viên Ban giám đốc và các trưởng phịng ban thì thu được kết quả khảo sát với tỷ lệ số người đồng ý là 100% (xem phụ lục 15).
3.4.1.4. Mục tiêu phương diện học hỏi và phát triển
Phương diện học hỏi và phát triển là phương diện nền tảng của bảng điểm cân bằng. Các mục tiêu của phương diện học hỏi và phát triển sẽ là động lực thúc đẩy đạt được các mục tiêu của phương diện quy trình sản xuất kinh doanh nội bộ, phương diện khách hàng và phương diện tài chính. Xuất phát từ chiến lược cụ thể của Công ty là chú trọng cơng tác nâng cao trình độ chun mơn, tay nghề cho cán bộ, coi người lao động là yếu tố trung tâm quyết định sự thành bại của tổ chức, và đầu tư phát triển hệ thống thông tin, các mục tiêu phương diện học hỏi và phát triển được xây dựng bao gồm:
Gia tăng sự hài lòng của nhân viên: Sự hài lịng của nhân viên chính là động
lực để nhân viên cũng như người lao động thực hiện tốt các quy trình sản xuất kinh doanh nội bộ và làm hài lịng khách hàng. Mục tiêu này góp phần thúc đẩy mục tiêu
gia tăng sự hài lòng của khách hàng thuộc phương diện khách hàng và các mục tiêu thuộc phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội bộ.
Nâng cao trình độ chun mơn, tay nghề cho cán bộ, công nhân lao động:
Cán bộ có trình độ chun mơn tốt và cơng nhân lao động, tay nghề cao sẽ góp phần làm tăng hiệu quả các quy trình hoạt động nội bộ và làm hài lòng khách hàng. Chính vì vậy Cơng ty cần đặt ra mục tiêu nâng cao trình độ chun mơn, tay nghề cho cán bộ, công nhân lao động trong phương diện học hỏi và phát triển. Mục tiêu này góp phần thúc đẩy các mục tiêu thuộc quy trình kinh doanh nội bộ.
Giữ chân nhân viên: Hiện nay, chưa có những chính sách tốt trong thời điểm
sản xuất kinh doanh khó khăn nên có thực trạng nhân viên giỏi rời bỏ Công ty. Trong khi đó, những nhân viên này nắm giữ kinh nghiệm về quản lý, về các quy trình hoạt động cũng như hiểu biết các nhu cầu của khách hàng giúp mang lại lợi ích lâu dài cho Cơng ty. Chính vì vậy, việc xây dựng mục tiêu giữ chân nhân viên thuộc phương diện học hỏi và phát triển là cần thiết. Mục tiêu này góp phần thúc đẩy các mục tiêu thuộc quy trình hoạt động kinh doanh nội bộ.
Phát triển hệ thống thông tin: Một hệ thống thông tin tốt sẽ giúp truyền tải tốt
thông tin nội bộ doanh nghiệp giúp giải quyết kịp thời các sự cố, nâng cao hiệu quả