7. Kết cấu của luận văn
2.2.
2.2.3.1. Hạn chế, bất cập trong thực thi pháp luật thuế TNCN từ hoạt động
nhượng BĐS trên địa bàn Thành phố Bến Tre.
- Thứ nhất, các quy định về thu nhập chịu thuế thường xuyên thay đổi dẫn đến việc quản lý gặp khó khăn. Đặc biệt 1à quản lý các 1oại thu nhập chịu thuế TNCN chuyển nhượng BĐS. Quản 1ý thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở trong trường hợp người chuyển nhượng có nhiều nhà ở, đất ở gặp nhiều khó khăn vì xác định sở hữu nhà ở, đất ở của người bán rất phức tạp. Quản 1ý đối tượng chịu thuế TNCN trong 1ĩnh vực BĐS cũng cịn hạn chế.
Quản lý TNCN nói chung và thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS nói riêng là việc làm hết sức khó khăn khơng chỉ ở Thành phố Bến Tre mà cả bộ máy Nhà nước. Theo quy định của Luật thuế TNCN thì đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ kê khai thu nhập, tự nộp thuế và chịu trách nhiệm với việc kê khai và nộp thuế của
mình, cơ chế này chỉ phù hợp với đối tượng làm công ăn lương hoặc đối tượng chuyển nhượng, giao dịch cần hóa đơn chứng từ còn các đối tượng khác hầu như không hiệu quả, trong khi Nhà nước chưa có cơ chế hữu hiệu để nắm bắt thơng tin thu nhập của đối tượng nộp thuế thì việc khai gian, trốn thuế là khơng tránh khỏi.
Điển hình là vụ việc của bà Lê Thị S có đơn khiếu nại ngày 11/11/2014 đối với thông báo nộp tiền sử dụng đất số 0608/TB và thông báo thu thuế thu nhập cá nhân 4618/TB ngày 24/01/2014 của Chi cục thuế Thành phố Bến Tre. Liên quan đến thông báo thu thuế thu nhập cá nhân, bà S cho rằng thửa đất của bà có nguồn gốc nhận chuyển của ơng Đồn Văn D và bà Nguyễn Thị N vào năm 1992 (trước ngày Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất có hiệu lực) thì khơng áp dụng theo quy định tại Thông tư 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 của Bộ Tài chính, mà áp dụng các văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm trước ngày 01/07/2004.
Nội dung khiếu nại của bà Lê Thị S không được chấp nhận. Chi cục thuế Thành phố Bến Tre viện dẫn Khoản 5 Điều 30 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 “Đối với trường hợp người sử dụng đất do nhận chuyển
nhượng trước ngày 01 tháng 01 năm 2009 nay nộp hồ sơ hợp lệ xin cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà và tài sản khác gắn liền với đất được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền chấp thuận thì chỉ thu một (01) lần thuế thu nhập cá nhân của lần chuyển nhượng cuối cùng, các lần chuyển nhượng trước đó khơng thực hiện truy thu thuế. Từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, cá nhân chuyển nhượng bất động sản có hợp đồng cơng chứng hoặc khơng có hợp đồng chỉ có giấy tờ viết tay đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho từng lần chuyển nhượng”.
Có thể thấy rằng, đối tượng chính của nội dung khiếu nại trên là thông báo nộp tiền sử dụng đất, nhưng bà S lại khiếu nại luôn cả thông báo nộp thuế TNCN. Điều này cho thấy người dân chưa am hiểu về tất cả các quy định của pháp luật hiện hành, trong khi đó có rất nhiều văn bản luật và dưới luật hướng dẫn liên quan đến BĐS và thuế TNCN. Do đó, họ có thể khơng nắm hết được các văn bản quy phạm
pháp luật và dẫn đến tình trạng như trên khi họ cho rằng quyền và lợi ích hợp pháp của mình bị ảnh hưởng, mà đặc biệt là lợi ích về kinh tế, tài chính.
- Thứ hai, Luật thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS có đối tượng quản lý rộng, bên cạnh đó các thủ tục hành chính liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp và phần lớn dân cư, lại triển khai thực hiện đồng thời với việc thực hiện những biện pháp của Chính phủ nhằm chống suy giảm kinh tế vì vậy có những lúng túng trong việc thực hiện Luật thuế TNCN.
- Thứ ba, việc xác định các trường hợp được miễn thuế, giảm thuế theo quy định của Luật là do cá nhân người nộp thuế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm. Song nếu bản thân người nộp thuế chưa có sự tự giác cao trong kê khai thuế, trong khi sự kiểm tra kiểm soát của các cơ quan quản lý Nhà nước cịn có những hạn chế, việc phát hiện người nộp thuế kê khai sai là vấn đề rất khó khăn. Điển hình: Điều 4 Luật Thuế TNCN quy định: Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất thì được miễn thuế; đồng thời, người chuyển nhượng BĐS tự khai và chịu trách nhiệm về tính trung thực về kê khai của mình. Tuy nhiên, đây chính là kẽ hở để khơng ít người có nhiều nhà ở, đất ở khi chuyển nhượng sẵn sàng kê khai là tài sản duy nhất để khơng phải nộp thuế.
Tuy nhiên, cũng có khơng ít trường hợp theo quy định phải được miễn, giảm thuế TNCN nhưng do không hiểu biết về pháp luật cũng như không được cán bộ, công chức thuế hướng dẫn nên dẫn đến tình trạng khiếu nại về thuế TNCN sau khi có thơng báo nộp thuế, mặc dù thực tế họ được miễn, giảm thuế TNCN khi chuyển nhượng. Điển hình là trường khiếu nại của ơng Đào Quang T và vợ là bà Lê Thị Thanh P. Ngày 25/5/2013, ông T và bà P chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho ông Bùi Văn Q bằng hợp đồng công chứng. Ngày 19/6/2013, ông T và bà P nhận được thông báo nộp thuế TNCN là 3.852.000 đồng.
Ngay sau đó, ơng T và bà P đã khiếu nại thơng báo trên vì cho rằng phần diện tích đất chuyển nhượng là phần đất duy nhất ơng bà có trên lãnh thổ Việt Nam và đáng lý ra phải được miễn thuế TNCN.
Sau đó, Chi cục thuế Thành phố Bến Tre đã ra quyết định giải quyết khiếu nại với nội dung “công nhận một phần nội dung đơn khiếu nại của ông T và bà P. Đội
trước bạ và thu khác có trách nhiệm điều chỉnh lại diện tích đất được miễn thuế và và xem lại giá tính miễn thuế đối với diện tích 300m2 đất ở; đồng thời tiến hành hoàn trả lại tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp thừa (nếu có)”.
Trường hợp trên cho thấy, một phần lỗi thuộc về cán bộ, công chức thuế không hướng dẫn người dân cụ thể cũng như dự đốn các trường hợp có thể xảy ra dẫn đến việc khiếu nại làm ảnh hưởng không nhỏ đến người dân cũng như thời gian giải quyết vụ việc.
- Thứ tư, mặc dù luật thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS đã được thực thi một thời gian song một số vướng mắc về chính sách thuế vẫn chưa được giải quyết dứt điểm. Bên cạnh đó cán bộ thuế dù đã được học tập bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế song thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS đối tượng quản lý rộng nên vẫn còn lúng túng trong việc triển khai thực hiện, đôi khi Người nộp thuế chưa được yên tâm với sự giải thích, hướng dẫn của cán bộ thuế
- Thứ năm, việc xác định giá tính thuế BĐS ln là vấn đề khó và phức tạp. Khác với những loại hàng hóa khác trên thị trường, giá của BĐS khơng thể xác định dựa trên tiêu chí như chi phí sản xuất, chi phí vận hành mà dựa vào một số tiêu chí đặc thù như đặc điểm của BĐS và thị trường BĐS, điều này có thể dẫn đến các kết quả định giá khác nhau của các tổ chức định giá khác nhau. Việc xác định giá của BĐS ảnh hưởng trực tiếp đến người nộp thuế, vì thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS được dựa trên giá của BĐS và thuế suất. Chính vì vậy, xác định giá trị của BĐS để làm căn cứ tính thuế BĐS rất khó và phức tạp.
- Thứ sáu, hệ thống thông tin quản lý cá nhân của cơ quan quản lý nhà nước, trong đó có ngành thuế cịn chưa đáp ứng được cơng tác kiểm tra, đối chiếu. Muốn làm tốt điều này cần rất nhiều thời gian thì ít nhất trong vài năm đầu, cơ quan chức năng không thể kiểm sốt được từng cá nhân có bao nhiêu nhà ở, đất ở.
- Thứ bảy, bên cạnh những cán bộ, công chức được phổ biến, tập huấn về pháp luật thuế TNCN thì cịn những cán bộ chưa được tập huấn hoặc trình độ khơng đáp
ứng (do làm việc lâu năm nên được giữ lại), điều này dẫn đến kiến thức khơng chun sâu, giải thích lúng túng cho người nộp thuế. Song với đó, cịn tồn tại một bộ phận cán bộ công chức chưa thật sự tận tụy trong công việc như thái độ, cách ứng xử đối với người nộp thuế chưa được văn minh, lịch sự nên làm cho người nộp thuế khó chịu khi làm việc với cơ quan thuế.