4. Kết cấu của đề tài gồm
2.2. Sơ lược về Kho bạc Nhà nước Đồng Tháp
2.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của KBNN Đồng Tháp
“KBNN Đồng Tháp có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các
ngân hàng thương mại trên địa bàn để thực hiện giao dịch, thanh tốn theo quy định
hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh sau khi được cấp có thấm quyền ban hành hoặc phê duyệt và hướng dẫn của KBNN.
Quản lý quỹ NSNN, quỹ dự trữ tài chính nhà nước theo quy định của pháp luật. Thực hiện giao dịch thu, chi tiền mặt; tổ chức thực hiện các biện pháp bảo đảm an toàn kho, quỹ tại KBNN cấp tỉnh. Tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn NSNN. Thực hiện nhiệm vụ Tổng kế toán Nhà nước theo quy định của pháp luật.
Thực hiện công tác thống kê thu, chi NSNN và các quỹ tài chính do KBNN cấp tỉnh quản lý, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa
phương theo quy định; xác nhận số liệu thu, chi ngân sách nhà nước qua KBNN cấp
tỉnh.
Tổng hợp, đối chiếu tình hình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ phát sinh tại KBNN cấp tỉnh. Quản lý ngân quỹ nhà nước tại KBNN cấp tỉnh theo chế độ
quy định.
Quản lý bộ máy, biên chế, công chức: thực hiện chế độ tiền lương và các chế
độ, chính sách đãi ngộ, thi đua khen thưởng, bổ nhiệm, quy hoạch, kỷ luật, đào tạo,
bồi dưỡng công chức và hợp đồng lao động thuộc phạm vi quản lý của KBNN cấp tỉnh theo quy định của pháp luật, phân cấp quản lý cán bộ của Bộ Tài chính và KBNN” – (nguồn: Quyết định số 1399/QĐ-BTC ngày 15/7/2015 của Bộ Tài chính).
2.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Kho bạc Nhà nước Đồng Tháp
Tổ chức bộ máy của Kho bạc Nhà nước Đồng Tháp, gồm: Ban Giám đốc và 07 phòng nghiệp vụ: Văn phịng; Phịng Kiểm sốt chi; Phịng Kế tốn Nhà nước; Phòng Tin học; Phòng Tổ chức - Cán bộ; Phòng Thanh tra - Kiểm tra; Phòng Tài vụ
và 11 đơn vị KBNN huyện trực thuộc.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức KBNN Đồng Tháp 2.3 Quy trình quản lý, kiểm sốt cam kết chi ngân sách nhà nước
2.3.1.Quy trình quản lý cam kết chi ngân sách nhà nước
Đối với các hợp đồng kinh tế thực hiện cam kết chi NSNN được Kho bạc
Nhà nước quản lý các yếu tố về nhà cung cấp: Thông tin chung nhà cung cấp như
tên nhà cung cấp, mã số thuế của nhà cung cấp; Thông tin chi tiết nhà cung cấp như
địa chỉ nhà cung cấp, tài khoản nhà cung cấp, ngân hàng nơi nhà cung cấp mở tài
khoản, …
2.3.1.1 Quy trình quản lý thơng tin chung nhà cung cấp
Trong đó các yếu tố về thơng tin chung nhà cung cấp, đây là thông tin được
quản lý và sử dụng chung tại tất cả các đơn vị Kho bạc Nhà nước trên toàn quốc: Tên nhà cung cấp, mã số thuế của nhà cung cấp.
BAN GIÁM ĐỐC
Văn phòng
Phòng Kiểm soát chi
Phòng Kế tốn Nhà nước
Phịng
Tổ chức - Cán bộ
Phịng Thanh tra - Kiểm
tra 11 KBNN huyện, thị, thành phố Phòng Tin học Phòng Tài vụ
Đối với các nhà cung cấp đã được thiết lập trong hệ thống đội xử lý trung
tâm tỉnh thiết lập thông tin chi tiết.
Đối với các nhà cung cấp chưa được thiết lập trên hệ thống, hoặc đã có trên
hệ thống nhưng cần điểu chỉnh tại các đơn vị Kho bạc Nhà nước tỉnh, Kho bạc Nhà
nước cấp huyện thực hiện theo quy trình tạo mới nhà cung cấp hoặc điều chỉnh
thông tin nhà cung cấp theo các bước sau:
(1) (2) (3)
Sơ đồ 2.2: Quy trình tạo mới, điều chỉnh thông tin chung nhà cung cấp (NCC)
Bước 1: Căn cứ thông tin nhà cung cấp trên đề nghị cam kết chi và yêu cầu
quản lý, cán bộ kế toán hoặc cán bộ kiểm soát chi tại các đơn vị KBNN kiểm tra: - Trường hợp thông tin chung về nhà cung cấp chưa được quản lý trên
TABMIS, thì cán bộ kế tốn đề nghị kế toán trưởng; cán bộ kiểm soát chi đề nghị
đề nghị trưởng phịng kiểm sốt chi hoặc lãnh đạo KBNN cấp huyện phụ trách trực
tiếp hoặc trưởng phòng tổng hợp - đối với KBNN cấp huyện có thành lập phòng tổng hợp (sau đây gọi chung là lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi) duyệt yêu cầu tạo mới thông tin chung về nhà cung cấp.
- Trường hợp thơng tin chung có sự khác biệt so với thơng tin chung về nhà cung cấp đã được quản lý trên TABMIS, thì cán bộ kế toán hoặc cán bộ kiểm soát
chi đề nghị lãnh đạo duyệt yêu cầu điều chỉnh thông tin chung về nhà cung cấp, cụ
thể: Cán bộ kế toán đề nghị kế toán trưởng; cán bộ kiểm soát chi đề nghị lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi.
Bước 2: Căn cứ đề nghị của cán bộ kế toán hoặc cán bộ kiểm soát chi, kế
toán trưởng hoặc lãnh đạo phụ trách bộ phận KSC kiểm tra; nếu đảm bảo yêu cầu
thì lập văn bản đề nghị tạo mới/điều chỉnh thông tin chung về nhà cung cấp gửi về
Cán bộ Kiểm soát chi Lãnh đạo bộ phận Kiểm sốt chi Phịng hỗ trợ CNTT (Cục Hệ thống TABMIS
Tại Cục công nghệ thông tin:
Bước 3: Trong thời hạn 01 ngày làm việc, kể từ khi nhận được đề nghị (qua
mail) của kế toán trưởng hoặc lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm sốt chi, Cục cơng nghệ thông tin rà soát, kiểm tra, đảm bảo tính chính xác, đầy đủ thơng tin về nhà cung cấp và tên nhà cung cấp chưa được tạo và quản lý trên TABMIS,…Sau khi kiểm tra, Cục công nghệ thông tin tiến hành tạo mới hoặc điều chỉnh thông tin
chung; đồng thời, tổ chức lưu trữ văn bản đề nghị của của kế toán trưởng hoặc lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi đầu tư để thuận tiện cho công tác kiểm tra, đối
chiếu sau này.
2.3.1.2 Quy trình quản lý thơng tin chi tiết
Thông tin chi tiết nhà cung cấp được quản lý tại từng đơn vị Kho bạc Nhà
nước bao gồm các yếu tố: Mã Kho bạc Nhà nước nơi tạo địa điểm nhà cung cấp, địa
chỉ nhà cung cấp, tên và mã ngân hàng nơi nhà cung cấp mở tài khoản, số hiệu tài khoản của nhà cung cấp.
Đối với các nhà cung cấp thông tin chung đã được thiết lập trên hệ thống,
thông tin chi tiết chưa được thiết lập, hoặc có sự thay đổi tại địa điểm của Kho bạc
Nhà nước nơi cán bộ kiểm soát chi, kế toán NSNN Kho bạc Nhà nước thực hiện
cam kết chi, thì cán bộ kế toán, cán bộ kiểm soát chi tại đơn vị Kho bạc đó thực hiện gửi mẫu thiết lập thông tin chi tiết nhà cung cấp theo mẫu quy định của Kho bạc Nhà nước Trung ương, trình tự theo các bước:
(1) (2) (3)
Sơ đồ 2.3: Quy trình tạo mới, điều chỉnh thơng tin chi tiết NCC
“…Bước 1: căn cứ thông tin chi tiết về nhà cung cấp trên giấy đề nghị cam
kết chi và yêu cầu quản lý, cán bộ kiểm soát chi tại các đơn vị KBNN kiểm tra: - Trường hợp thông tin chi tiết về nhà cung cấp chưa được quản lý trên Cán bộ
kiểm soát
chi
Lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi
Đội xử lý
Trung tâm
tỉnh
Hệ thống
TABMIS, thì cán bộ kiểm sốt chi đề nghị đề nghị Lãnh đạo phụ trách kiểm soát
chi duyệt yêu cầu tạo mới thông tin chi tiết về nhà cung cấp.
- Trường hợp thơng chi tiết có sự khác biệt so với thông tin về nhà cung cấp
đã được quản lý trên TABMIS, thì cán bộ kế tốn hoặc cán bộ KSC đề nghị lãnh đạo duyệt yêu cầu điều chỉnh thông tin chi tiết về nhà cung cấp.
Bước 2: căn cứ đề nghị của cán bộ kiểm soát chi, Lãnh đạo phụ trách bộ
phận kiểm soát chi kiểm tra; nếu đảm bảo yêu cầu thì lập văn bản đề nghị tạo mới/điều chỉnh thông tin chi tiết về nhà cung cấp gửi về Đội xử lý trung tâm tỉnh (Mẫu biểu theo quy định của KBNN Trung ương – mẫu số 01b đính kèm công văn 1532/KBNN-CNTT); đồng thời gửi file văn bản (bằng MS Word) từ hộp thư điện tử của mình về hộp thư điện tử Đội xử lý trung tâm tỉnh.
* Tại Đội xử lý trung tâm tỉnh:
Bước 3: trong thời hạn 01 ngày làm việc, kể từ khi nhận được đề nghị (qua
mail) của Lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi, Đội xử lý trung tâm tỉnh rà soát, kiểm tra, đảm bảo tính chính xác, đầy đủ thơng tin chi tiết theo từng mã nhà cung cấp. Sau khi kiểm tra, Đội xử lý trung tâm tỉnh tiến hành tạo mới hoặc điều chỉnh thông tin chi tiết; Đồng thời, tổ chức lưu trữ văn bản đề nghị của Lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi để thuận tiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu sau này.
Trường hợp nhà cung cấp có nhiều tài khoản, thì khi khai báo thơng tin chi tiết về nhà cung cấp, các đơn vị KBNN phải khai báo đầy đủ, chính xác các tài khoản tương ứng với từng ngân hàng của nhà cung cấp đó; khi thực hiện cam kết
chi và thanh toán, các đơn vị KBNN phải lựa chọn chính xác tài khoản của nhà
cung cấp đã có trên hệ thống và phù hợp với tài khoản ghi trên hợp đồng đã ký giữa
đơn vị dự toán/chủ đầu tư với nhà cung cấp” – (nguồn: Công văn số 507/KBNN- THPC ngày 22/3/2016 của Kho bạc Nhà nước).
2.3.2. Quy trình kiểm sốt cam kết chi ngân sách nhà nước:
Sau khi nhận được hồ sơ và đề nghị cam kết chi NSNN của đơn vị, cán bộ kiểm soát chi đầu tư thuộc cơ quan Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp của các hồ sơ chứng từ và đề nghị cam kết chi, trình tự thực hiện kiểm
sốt cam kết chi NSNN được thực hiện theo các bước: (1) (2) (3) (4)
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tiếp nhận và xử lý cam kết chi
“…Bước1: Đối với quản lý hợp đồng: cán bộ kiểm soát chi kiểm tra, đảm bảo có đầy đủ thơng tin và nhập vào Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (gọi tắt là TABMIS); sau đó, cán bộ kiểm sốt chi đầu tư thuộc cơ quan Kho bạc chuyển lãnh đạo phụ trách để phê duyệt việc quản lý hợp đồng trên TABMIS.
Khi nhận được đề nghị phê duyệt hợp đồng từ cán bộ kiểm soát chi, lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi kiểm tra; nếu đảm bảo yêu cầu quy định, thì phê duyệt việc quản lý hợp đồng trên TABMIS; nếu không đảm bảo, thì từ chối phê duyệt.
Sau khi lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi phê duyệt, chương trình
TABMIS tự động sinh ra mã số hợp đồng được quản lý trên TABMIS.
Thông báo phê duyệt hoặc từ chối phê duyệt việc quản lý hợp đồng trên
TABMIS cho đơn vị sử dụng ngân sách:
- Nếu đơn vị sử dụng ngân sách đề nghị cam kết chi đúng quy định, thì cơ quan Kho bạc thực hiện nhập liệu theo các bước nêu trên và thông báo chấp thuận bằng văn bản về việc ghi nhận hợp đồng chi đầu tư tại TABMIS gửi đơn vị sử dụng ngân sách biết.
- Trường hợp phát hiện hợp đồng không đảm bảo các yêu cầu về kiểm soát hợp đồng (như hợp đồng khơng tn thủ đúng quy trình, thủ tục về đấu thầu, chỉ
Đơn vị dự toán CB kiểm soát chi Hệ thống TABMIS Lãnh đạo phụ trách kiểm soát chi
định thầu; nội dung thanh tốn của hợp đồng khơng có trong dự án đầu tư đã được
cấp có thẩm quyền phê duyệt; mẫu dấu, chữ ký trên hợp đồng không phù hợp với mẫu dấu, chữ ký đã đăng ký với KBNN...) thì cơ quan Kho bạc thông báo bằng văn bản về lý do từ chối chấp thuận việc quản lý hợp đồng trên TABMIS, gửi đơn vị sử dụng ngân sách theo quy định.
Bước 2: đối với các đề nghị cam kết chi:
- Sau khi nhận được giấy đề nghị cam kết chi NSNN của đơn vị sử dụng ngân sách gửi đến, cán bộ kiểm soát chi Kho bạc tiến hành kiểm tra, đảm bảo các
điều kiện quy định hiện hành, thì nhập vào TABMIS (PO); sau đó, kiểm tra đảm
bảo số tiền đề nghị cam kết chi khơng vượt q dự tốn còn được phép sử dụng và giá trị hợp đồng cịn được phép cam kết chi, thì trình lãnh đạo phụ trách bộ phận
kiểm sốt chi phê duyệt. Trường hợp khơng đảm bảo các điều kiện quy định, thì cán bộ kiểm sốt chi đầu tư trình lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm sốt chi để trình
Lãnh đạo đơn vị thông báo từ chối phê duyệt cam kết chi.
Khi nhận được đề nghị phê duyệt cam kết chi, lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi kiểm tra, nếu phù hợp thì phê duyệt việc quản lý cam kết chi trên
TABMIS; trường hợp không đảm bảo các điều kiện quy định, thì từ chối phê duyệt
việc quản lý cam kết chi trên TABMIS. Sau khi lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi phê duyệt, chương trình TABMIS tự động sinh ra mã số cam kết chi được quản lý trên TABMIS.
Thông báo phê duyệt hoặc từ chối phê duyệt cam kết chi:
+ Thông báo phê duyệt: nếu cam kết chi đơn vị gửi đến đảm bảo đầy đủ và
đúng quy định thì cán bộ kiểm sốt chi ghi số cam kết chi đã được phê duyệt, ghi
nhận trên TABMIS vào giấy đề nghị cam kết chi gửi phản hồi lại đơn vị sử dụng ngân sách biết.
+ Thông báo từ chối phê duyệt: trường hợp phát hiện đề nghị cam kết chi của chủ đầu tư không đảm bảo các điều kiện quy định, cán bộ kiểm sốt chi lập và trình lãnh đạo đơn vị Kho bạc ký thông báo bằng văn bản về lý do từ chối phê duyệt việc
Quản lý cam kết chi trong những năm tiếp theo của hợp đồng: đơn vị sử dụng ngân sách và KBNN không phải thực hiện quy trình gửi và phê duyệt việc quản lý hợp đồng trên TABMIS (ở bước 1 nêu trên)” – (nguồn: Công văn số 507/KBNN-THPC ngày 22/3/2016 của Kho bạc Nhà nước).
2.4. Những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân trong quản lý, kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN Đồng Tháp kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN Đồng Tháp
2.4.1. Kết quả đạt được
Thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính về việc thực hiện quản lý và kiểm soát CKC NSNN qua KBNN. Trên cơ sở đó Kho bạc Trung ương đã ban hành
nhiều văn bản hướng dẫn cụ thể để thực hiện quy định nêu trên, đã tạo ra cơ sở pháp lý cho các đơn vị KBNN trong lĩnh vực kiểm sốt chi NSNN nói chung và quản lý, kiểm sốt CKC NSNN nói riêng.
Trên cơ sở đó, KBNN Đồng Tháp đã tổ chức triển khai thực hiện trên toàn
tỉnh theo đúng hướng dẫn của Kho bạc Nhà nước.
Qua kết quả thực hiện, nhìn chung về cơ bản đã nhận được sự đồng thuận của các đơn vị sử dụng ngân sách đối với định chế cam kết chi NSNN qua KBNN, giúp cho nhà cung cấp luôn tin tưởng vào các quyết định đầu tư của cơ quan Nhà
nước có thẩm quyền, đảm bảo vốn cho việc thanh toán giá trị hợp đồng đã ký giữa
các bên. Các đơn vị luôn chấp hành tốt các quy định về quản lý CKC theo quy định hiện hành, từ đó góp phần mang lại hiệu quả tích cực trong công tác cải cách về kiểm sốt chi tiêu cơng nói riêng và cải cách nền tài chính cơng nói chung phù hợp với lộ trình triển khai Chiến lược phát triển hệ thống KBNN đến năm 2020 đã được Chính phủ phê duyệt.
Trong q trình thực hiện có nhiều điều kiện thuận lợi về cơ chế chính sách trong kiểm sốt chi NSNN nói chung và quản lý, kiểm sốt CKC NSNN nói riêng cụ thể:
Bảng 2.1: Kết quả thực hiện kiểm soát cam kết chi NSNN tại KBNN