- Phải tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN trên cơ sở
1.2.4.2 Nhân tố thuộc về cơ quan thuế
- Cơ sở vật chất của ngành thuế
+ Cơ sở vật chất có ảnh hưởng mạnh tới QLT DNNQD. Mọi chính sách thuế có đảm bảo được thực thi hay khơng phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành thuế và trong đó phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất của ngành thuế.
+ Xây dựng hệ thống thu thuế được kết nối mạng sẽ rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí.
+ Số lượng DN ngày càng gia tăng, yêu cầu của QLT ngày một cao, nhân lực trong ngành thuế tăng nhanh đòi hỏi ngành thuế phải từng bước nâng cấp các trụ sở làm việc, lắp đặt các trang thiết bị hiện đại phục vụ cho QLT.
“Tầm nhìn, quan điểm của các nhà lãnh đạo có ảnh hưởng tới các chính sách
thuế cũng như quá trình thực hiện và các cơng việc thuộc phạm vi quản lý của từng sắc thuế. Để có chính sách thuế đúng đắn, nhằm thúc đẩy SX hay hạn chế chi tiêu và đảm bảo những mục tiêu của QLT thì đội ngũ những nhà nghiên cứu và cán bộ lãnh đạo cao cấp trong ngành thuế khi hoạch định chính sách phải có tầm nhìn chiến lược dài hạn, có trình độ lý luận chun sâu và kinh nghiệm thực tế đa dạng phong phú. Yếu tố này tác động vào tất cả các nội dung của QLT từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới KT - TTT và tổ chức bộ máy QLT”
- Ứng dụng của công nghệ tin học
“Khi đất nước ngày càng đi lên cùng với đó là sự hình thành và phát triển của
nhiều phương thức sản xuất, kinh doanh với những loại hình DN phong phú và đa dạng. Vì vậy, cơng việc của các cơ quan NN nói chung và cơ quan quản lý thu thuế nói riêng là rất lớn, chi phí quản lý rất cao. Do vậy, việc ứng dụng công nghệ tin học là một phương thức tốt nhất có tác dụng mạnh mẻ trong việc cải cách thuế và phát huy những tiến bộ của ngành thuế trong công tác quản lý và thu thuế hiện nay”
- Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
“Các chính sách về thuế chỉ có thể thực thi một cách chính xác, đầy đủ, thống
nhất khi TT- HT NNT được triển khai rộng rãi. Mọi tổ chức, cá nhân cần phải biết rõ các quy định, hiểu đúng, chính xác những việc phải làm và các biện pháp xử lý đối với từng hành vi vi phạm về thuế. Nội dung này cịn góp phần nâng cao tính tự giác, về nghĩa vụ của cơng dân đối với NN và sự kiểm tra giám sát của xã hội đối với việc thực thi các chính sách, pháp luật về thuế, đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, tạo công bằng xã hội”
- Sự phối hợp của các cơ quan có liên quan
“Để cơng tác QLT được thực hiện một cách hiệu quả cần có sự phối kết hợp
của các cơ quan có liên quan nhằm thực hiện việc quản lý kinh tế- xã hội trên địa bàn. Cần phát huy chức năng của các tồ án hành chính kinh tế trong việc giải quyết các tranh chấp giữa cơ quan thuế và NNT bảo đảm tính khách quan trong việc thực hiện đầy đủ các quy định về thuế của NN”
“Ý thức tuân thủ của NNT là một nhân tố quan trọng quyết định hiệu quả
QLT. ĐTNT hiểu và có ý thức tơn trọng luật pháp thì làm giảm chi phí QLT, giảm các trường hợp trốn thuế và tránh thuế. Vì vậy việc giáo dục để người dân tự nguyện tuân thủ luật pháp trở nên hết sức cần thiết, cơ quan thuế cũng cần tạo điều kiện cho NNT thực hiện nghĩa vụ của mình, hỗ trợ và giải đáp các vướng mắc của NNT, đảm bảo công bằng, dân chủ cho mọi ĐTNT”
1.2.5. Kinh nghiệm quản lý thuế đối với các DNNQD ở Việt Nam
1.2.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với các DNNQD ở Bắc Ninh
“Bắc Ninh là tỉnh thuộc đồng bằng sông Hồng, cách thủ đơ Hà Nội 30 km về
phía đơng bắc. Bắc Ninh là tỉnh có chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh đứng trong tốp đầu của cả nước. Được sự quan tâm chỉ đạo của Tỉnh ủy, Hội đồng Nhân dân, Ủy ban Nhân dân và sự đạo chỉ sát sao của Tổng cục thuế, cùng với nỗ lực của tồn bộ cơng chức Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nên nhiều năm qua ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách được giao. Số thu năm sau cao hơn năm trước”
“Để đạt được những thành tích trên. Cục thuế Bắc Ninh đã triển khai đồng bộ
nhiều giải pháp như sau”
“Do yêu cầu của công tác quản lý, Cục thuế luôn tăng cường công tác tập huấn
nghiệp vụ, trao đổi học tập kinh nghiêm với các Cục thuế, triển khai nhiệm vụ đúng quy trình nghiệp vụ để cán bộ thuế vững vàng về chuyên môn, nghiệp vụ và có phong cách chun nghiệp, đảm bảo hồn thành tốt nhiệm vụ được giao, góp phần vào hồn thành nhiệm vụ chung của Cục thuế. Bên cạnh đó Cục thuế đã quan tâm động viên cán bộ đi học ngồi giờ nâng cao trình độ. Phân cơng, bố trí cán bộ phù hợp với năng lực, trình độ của từng người nên đã khai thác và phát huy được năng lực, sở trường của mỗi người. Đánh giá xếp loại cán bộ theo kết quả công tác và gắn với công tác thi đua khen thưởng đã thúc đẩy sự nỗ lực và thi đua hoàn thành nhiệm vụ được giao”
“Ngành thuế đang từng bước hiện đại hóa và thực hiện công cuộc cải cách
hành chính, Cục thuế Bắc Ninh đang từng bước xây dựng cơ sở hạ tầng nhằm đảm bảo thực thi nhiệm vụ chính trị tốt nhất”
“Cơng tác TT – HT NNT về chính sách được Cục thuế đẩy mạnh với nhiều
hình thức đa dạng như in phát tờ rơi, tuyên truyền qua các bản tin các ngành trong tỉnh, phát trên truyền hình và đài phát thanh địa phương, tổ chức nhiều cuộc thi tìm hiểu pháp luật thuế từ đó nâng cao tính tự giác thực thi pháp luật thuế của NNT. Kịp thời giải đáp những vướng mắc, tạo niềm tin cho NNT”
“Đẩy mạnh công tác KT – TTT, kịp thời ngăn ngừa, phát hiện và xử lý nghiêm
những hành vi vi phạm luật thuế. Qua thanh tra, kiểm tra góp phần chống thất thu thuế, tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp”
“Sự phối kết hợp với các sở ban ngành, các cơ quan thực thi pháp luật trong
tỉnh chặt chẽ, kịp thời làm cho công tác chỉ đạo thu thuế trên địa bàn sát với tình hình thực tế và kịp thời tham mưu với cấp trên để tháo gỡ khó khăn cho danh nghiệp và trong công tác quản lý thuế ở địa phương”
1.2.5.2. Kinh nghiệm quản lý thuế đối với các DNNQD ở Phú Thọ
“Phú Thọ được coi là vùng đất tổ cội nguồn của Việt Nam, là tỉnh miền núi
trung du thuộc vùng tây bắc Việt Nam, có 13 đơn vị hành chính gồm một thành phố, một thị xã và 11 huyện, với nỗ lực cao của tồn bộ cán bộ cơng chức và sự chỉ đạo sát sao của các cấp nên liên tiếp nhiều năm qua Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đã hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách được giao”
“Để có được thành tích trong những năm qua Cục thuế Phú Thọ đã triển khai
quyết liệt, đồng bộ nhiều giải pháp”
“Ngay từ đầu năm Cục thuế đã phát động phong trào thi đua thu thuế môn bài
và thu ngân sách quý I gắn với công tác khen thưởng nên đã tạo đà cho việc thực hiện nhiệm vụ thuế cả năm. Tranh thủ sự chỉ đạo của cấp trên, đánh giá sát tình hình để có chỉ đạo đạt hiệu quả cơng tác thu ngân sách, tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế và công tác thanh tra kiểm tra tại trụ sở NNT để phát hiện kịp thời và ngăn chặn các hành vi khai sai, khai thiếu thuế, tập trung sức mạnh đôn đốc thu NS, khai thác các nguồn thu, giảm thiểu nợ đọng thuế”
“Tăng cường công tác thu nợ tiền thuế, tiền phạt. Phòng Quản lý nợ và Cưỡng
chế nợ đánh giá tình hình nợ thuế, phân loại nợ thuế của đơn vị, lập danh sách các doanh nghiệp nợ thuế lớn có điều kiện nộp thuế hoặc có khả năng về tài chính
nhưng không nộp thuế để phối hợp với các Ban, Ngành nhất là Ngân hàng, kho bạc để có biện pháp thu nợ thuế. Bằng các biện pháp như phong tỏa tài khoản của doanh nghiệp nợ thuế, đình chỉ sử dụng hóa đơn đối với những doanh nghiệp dây dưa nợ thuế hoặc cố tình khơng nộp thuế nhằm đảm bảo thu ngân sách”
“Chuyển từ cơ chế quản lý thuế theo đối tượng sang quản lý thuế theo chức
năng. Chuyển từ cơ chế cơ quan thuế tính thuế sang cơ chế NNT tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm, nhằm tăng cường tính tuân thủ tự nguyện chấp hành pháp luật của NNT, Cục thuế Phụ Thọ đã đề cao vai trị của cơng tác tun truyền để NNT nắm bắt được nội dung các luật thuế, thủ tục hành chính thuế để tự giác chấp hành. Cùng với ngành thuế cả nước, Cục thuế Phú Thọ đang đẩy nhanh cơng cuộc hiện đại hóa từ cơ sở hạ tầng tới trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế tạo điều kiện thuận lợi nhất cho doanh nghiệp kê khai và nộp thuế”
1.2.5.3 Bài học kinh nghiệm rút ra về quản lý thuế đối với các DNNQD
“Qua tham khảo kinh nghiệm trong nước đã áp dụng cơ chế tự kê khai, tự nộp
thuế, đồng thời trên cơ sở thực trạng nước ta, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho quá trình triển khai cơ chế này, tăng hiệu quả và khả năng thành công”
“Thứ nhất, mặc dù cơ chế tự khai tự nộp đã khẳng định được tính cần thiết và
ưu việt của mình, đồng thời trong điều kiện phát triển ngày nay, áp dụng cơ chế này là tất yếu, nhưng cũng cần ý thức được rằng cơ chế quản lý này chỉ thích hợp áp dụng với các nhóm đối tượng nộp thuế có đủ khả năng và điều kiện thực hiện chứ không thể áp dụng theo lối đại trà cho tất cả mọi ĐTNT. Do vậy, trong quản lý thu, để đảm bảo tính hiệu quả cần có lộ trình cho từng loại ĐTNT, sắc thuế để lựa chọn cách thức quản lý cho phù hợp”
“Thứ hai, để áp dụng tốt, phát huy lợi ích của cơ chế mới và đảm bảo sự thành
công khi triển khai cơ chế này vào công tác quản lý, cơ quan thuế cần có sự chuẩn bị kỹ lưỡng và sẵn sàng về nhân lực và vật lực. Một mặt, tiếp tục hoàn thiện các điều kiện cần thiết cho việc triển khai cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế như điều kiện pháp lý, ý thức tự giác của ĐTNT, trình độ cán bộ thuế, trang thiết bị...mặt khác thường xuyên đánh giá kết quả thí điểm để rút ra kinh nghiệm quản lý phù hợp”
dụng chế tự kê khai, tự nộp thuế được thuận tiện như: xây dựng hệ thống luật Thuế đồng bộ trong từng sắc thuế và các luật khác có liên quan như Bộ luật Dân sự, Luật Lao động....; tờ khai thuế rõ ràng, dễ hiểu; thu hẹp dần các trường hợp miễn giảm thuế; quy định rõ các trường hợp vi phạm và xử phạt vi phạm yêu cầu về thuế; xây dựng quy trình khiếu nại nhằm đảm bảo công bằng cho các ĐTNT; quy định các biện pháp thu nợ, cưỡng chế nợ thuế có hiệu lực và hiệu quả một cách cụ thể”
“Thứ tư, cơ quan thuế cần chuyển đổi cơ cấu tổ chức, sắp xếp lại bộ máy theo
chức năng chuyên mơn hố chun sâu. Đồng thời, đẩy mạnh cơng tác đào tạo nâng cao trình độ cán bộ theo chức năng”
“Thứ năm, tiến hành phân loại ĐTNT thành các nhóm có cùng đặc tính tương
đồng để tìm ra cách thức, biện pháp quản lý và các phương thức hỗ trợ thích hợp, hồn thiện quản lý thuế hiện đại”
“Thứ sáu, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ và đẩy mạnh công tác thanh
tra, kiểm tra, nâng cao hiệu quả của hai công tác mang tính quyết định và quan trọng trong quá trình triển khai cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế”
“Nhìn chung, cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế là cơ chế quản lý hiện đại, nếu áp
dụng thành công sẽ mang lại nhiều lợi ích cho cả cơ quan thuế và ĐTNT. Do vậy, cơ quan thuế cần có những giải pháp hồn thiện cơ chế quản lý và các điều kiện cần thiết để có thể áp dụng hiệu quả và thành công cơ chế quản lý này”
1.2.6. Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp
- Tổng số thu từ các DNNQD trong năm. Dựa trên báo cáo số thuế các DNNQD đã nộp trong năm.
- Chỉ số tuân thủ của NNT. Dựa trên số DNNQD bị xử lý vi phạm pháp luật thuế trên tổng số DNNQD.
- Chỉ số khai thuế - hoàn thuế đáp ứng được mục tiêu đề ra: Là tổng số hồ sơ khai thuế và hoàn thuế đúng thủ tục được tiếp nhận ở bộ phận KK - KTT
Tỷ lệ số cuộc thanh
tra, kiểm tra thuế =
Tổng số doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra
x 100% Tổng số doanh nghiệp đang
hoạt động được quản lý
- Tỷ lệ DN được phát hiện có sai phạm sau kết quả thanh tra, kiểm tra thuế.
Tỷ lệ doanh nghiệp được phát hiện có sai phạm sau
kết quả kiểm tra thuế
=
Số DN phát hiện sai phạm
x 100% Tổng số DN được KT – TT
- Tỷ lệ nợ thuế trên tổng thu.
Tỷ lệ nợ thuế trên tổng thu
Số tiền thuế nợ =
Tổng số tiền thuế thu được trong kỳ báo cáo
x 100%
- Công tác TT – HT NNT: Dựa trên các phiếu đóng góp ý kiến tại các hội nghị tuyên truyền chính sách pháp luật thuế và đối thoại với NNT của các DN.
Tóm tắt Chương 1
“Luận văn đã hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về: DNNQD và vai trò của
DNNQD; Tổng quan về Quản lý Thuế: khái niệm, nội dung, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế . Qua đó, nhận thấy vai trị quan trọng của công tác quản lý thuế đối với các DNNQD góp phần chống thất thu thuế, nhằm đảm bảo NNT chấp hành tốt pháp luật Thuế và vai trị quan trọng nhất là nâng cao tính tn thủ của NNT”
“Bên cạnh đó, luận văn cũng đề cập đến các nhân tố ảnh hưởng đến công tác
quản lý thuế đối với các DNND và những tiêu chí đánh giá hiệu quả cơng tác quản lý thuế. Từ những kinh nghiệm về quản lý thuế ở một số Cục thuế trong nước đã rút ra kinh nghiệm về quản lý thuế, từ đó có khả năng vận dụng vào cơng tác quản lý thuế đối với các DNNQD tại Cục thuế tỉnh Đồng Tháp”
“Trong quá trình cải cách và hiện đại hóa quy trình quản lý thuế ở Việt Nam
hiện nay, việc chú trọng hồn thiện cơng tác quản lý thuế là một phần nội dung hết sức quan trọng, đảm bảo yêu cầu quản lý thuế hiện đại, hội nhập quốc tế. Việc tổng hợp, đúc kết kinh nghiệm tổ chức hoạt động quản lý thuế từ một số Cục thuế có số thu lớn trong nước, từ đó rút ra bài học kinh nghiệm về quản lý thuế là vấn đề hết sức cấp bách trong giai đoạn hiện nay”
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG THÁP
2.1. Tổng quan về Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 2.1.1. Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 2.1.1. Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
“Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp là cơ quan thu trực thuộc Tổng cục Thuế, thực
hiện chức năng thu các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác ngân sách