Stt Thực hiện kiểm tra Chủ thể thực hiện
1 Công bố quyết định kiểm tra, thốngnhất phương pháp làm việc với doanh nghiệp tại cơ quan hải quan
Người có thẩm quyền ban hành quyết định kiểm tra hoặc Trưởng Đoàn kiểm tra
2 Lập kế hoạch kiểm tra và phân cơngnhiệm vụ Trưởng Đồn kiểm tra 3
Các thành viên đoàn kiểm tra thực hiện kiểm tra theo nhiệm vụ được
phân công CBCC KTSTQ
Nguồn: Tổng hợp của tác giả
- Thực hiện kiểm tra tại cơ quan hải quan. Nội dung KTSTQ về XXHH NK tại Cục Hải quan bao gồm:
Thứ nhất, kiểm tra chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa, bao gồm các
nội dung: (1) Kiểm tra hình thức chứng từ chứng nhận XXHH NK; (2) Kiểm tra nội dung trên chứng từ chứng nhận XXHH; (3) Kiểm tra Giấy chứng nhận XXHH giáp lưng, Giấy chứng nhận hàng hóa khơng thay đổi xuất xứ; (4) Kiểm tra chứng từ chứng nhận XXHH trong trường hợp thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa từ đối tượng miễn thuế, không chịu thuế sang đối tượng chịu thuế và đăng ký nhiều tờ khai hải quan cho một lô hàng; (5) Kiểm tra điều kiện vận tải trực tiếp.
Thứ hai, xác minh xuất xứ hàng hóa nhập khẩu:
- Các trường hợp cần xác minh XXHH NK:
+ Trường hợp 1: Nội dung thông tin trên chứng từ chứng nhận XXHH không phù hợp với nội dung khai của người khai hải quan và các chứng từ thuộc hồ sơ hải quan, Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan đề nghị người khai hải quan giải trình, chứng minh nội dung không phù hợp của chứng từ chứng nhận XXHH.
hải quan khơng giải trình hoặc có giải trình nhưng giải trình chưa đủ cơ sở để xác định tính hợp lệ của chứng từ chứng nhận XXHH thì cơ quan hải quan phải tiến hành xác minh XXHH.
+ Trường hợp 2: Cơ quan hải quan có nghi ngờ tiêu chí xuất xứ trên chứng từ chứng nhận XXHH thì Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan đề nghị người khai hải quan cung cấp các tài liệu sau đây để chứng minh thông qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan: (1) Quy trình sản xuất hàng hóa NK: 01 bản chụp; (2) Bảng kê chi phí chi tiết nguyên liệu, vật tư đầu vào, sản phẩm đầu ra và hóa đơn, chứng từ mua bán nguyên liệu, vật tư đối với trường hợp áp dụng tiêu chí xuất xứ “Tỷ lệ phần trăm của giá trị”: 01 bản chụp; hoặc (3) Bảng kê chi tiết nguyên liệu, vật tư đầu vào, sản phẩm đầu ra đối với trường hợp áp dụng tiêu chí xuất xứ “Chuyển đổi mã số hàng hóa”: 01 bản chụp.
Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày cơ quan hải quan yêu cầu, người khai hải quan không cung cấp các chứng từ chứng minh hoặc cung cấp các chứng từ chứng minh nhưng cơ quan hải quan chưa đủ cơ sở để xác định tính hợp lệ của chứng từ chứng nhận XXHH hoặc người khai hải quan có văn bản đề nghị cơ quan hải quan thực hiện xác minh thì cơ quan hải quan phải tiến hành xác minh.
Trường hợp Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan chưa đáp ứng hoặc bị lỗi, cơ quan hải quan gửi đề nghị bằng văn bản giấy và người khai hải quan nộp bản giấy các chứng từ trên.
+ Trường hợp 3: Có nghi ngờ về tính hợp lệ của chứng từ chứng nhận XXHH thì cơ quan hải quan phải tiến hành xác minh.
- Nội dung xác minh XXHH NK:
Cục Hải quan báo cáo, đề xuất gửi TCHQ để Tổng cục gửi văn bản kèm các thông tin đề nghị xác minh XXHH đến cơ quan, tổ chức cấp giấy chứng nhận XXHH của nước xuất khẩu hoặc người xuất khẩu, người sản xuất hoặc cơ quan hải quan của nước xuất khẩu để xác minh tính xác thực của chứng từ chứng nhận XXHH hoặc tính chính xác của các thơng tin liên quan đến XXHH.
XXHH hoặc người sản xuất, người xuất khẩu phát hành chứng từ chứng nhận XXHH hoặc cơ quan hải quan của nước xuất khẩu chưa đủ cơ sở để xác định XXHH NK, TCHQ tiến hành kiểm tra tại cơ sở sản xuất của người sản xuất của nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ xuất khẩu theo quy định của Bộ Tài chính.
+ Q trình xác minh (bao gồm cả việc đi kiểm tra trực tiếp tại nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ xuất khẩu và ra thông báo kết luận kiểm tra) được thực hiện trong thời hạn không quá một trăm tám mươi (180) ngày kể từ ngày TCHQ gửi văn bản đề nghị xác minh, trừ trường hợp Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên có quy định thời gian xác minh dài hơn. Quá thời hạn này mà không nhận được kết quả xác minh, cơ quan hải quan thực hiện từ chối chứng từ chứng nhận XXHH.
+ Trường hợp cơ quan hải quan nhận thông báo kết quả xác minh quá thời hạn quy định, cơ quan hải quan xem xét chấp nhận hoặc không chấp nhận chứng từ chứng nhận XXHH căn cứ trên cơ sở kết quả xác minh. Do đó, giải trình của cơ quan, tổ chức hoặc người sản xuất, người xuất khẩu phát hành chứng từ chứng nhận XXHH hoặc cơ quan hải quan của nước xuất khẩu phải chi tiết và lý giải được những vấn đề mà cơ quan hải quan đã đưa ra và phải được gửi trực tiếp bằng văn bản đến TCHQ.
+ Trong thời gian chờ kết quả xác minh, người khai hải quan khai thuế theo mức thuế suất MFN hoặc thuế suất thông thường đối với trường hợp xác minh XXHH trong quá trình làm thủ tục hải quan hoặc cơ quan hải quan áp dụng mức thuế suất NK theo mức thuế suất đã áp dụng tại thời điểm làm thủ tục hải quan đối với trường hợp xác minh xuất xứ trong q trình kiểm tra sau thơng quan.
Chi tiết các nội dung KTSTQ về XXHH NK tại Cục Hải quan đực quy định tại các Thông tư quy định về xác định XXHH XK, NK của Bộ Tài chính, Bộ Cơng thương tại những thời kỳ nhất định. Cụ thể: (1) Quyết định 4286/QĐ-TCHQ ngày 31/12/2015 về việc ban hành quy trình kiểm tra, xác định XXHH XK, NK; (2) Thông tư 38/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 quy định về xác định XXHH XK, NK; (3) Thông tư 62/2019/TT-BTC ngày 05/09/2019 về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 38/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
quy định về xác định XXHH XK, NK.
1.2.5.4. Xử lý các công việc liên quan đến kết quả kiểm tra
Kết thúc kiểm tra, cơng chức/nhóm cơng chức được phân công thực hiện ban hành các quyết định ấn định thuế, xử phạt vi phạm hành chính (nếu có) và cập nhật trên hệ thống quản lý của Hải quan. Theo dõi đến khi doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về thuế, phạt vi phạm hành chính đầy đủ. Các loại hồ sơ và quyết định hành chính trong q trình KTSTQ được tập hợp và lưu trữ theo quy định.
Bảng 1.4: Nội dung xử lý các công việc liên quan đến kết quả KTSTQ về XXHH NK
Stt Nội dung cơng việc cần thực hiện Chủ thể có thẩm quyền quyết định
1 Ấn định thuế, xử phạt vi phạm hành
chính (nếu có) Cục trưởng hoặc người được ủy quyền 2 Giải quyết khiếu nại, tố cáo (nếu có) Phó Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ 3 Báo cáo phản hồi hệ thống STQ01
kết quả KTSTQ
Công chức KTSTQ 4 Nhập máy các hệ thống thuế, xử lý
vi phạm Công chức KTSTQ
5 Lưu trữ hồ sơ theo quy định Công chức KTSTQ
Nguồn: Tổng hợp của tác giả
1.2.6. Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra sau thông quan về xuất xứ hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan
1.2.6.1. Các nhân tố thuộc về CụcHải quan
-Sự quan tâm của lãnh đạo cục hải quan đối với công táckiểm tra sau thông
quan về xuất xứ hàng hóa nhập khẩu: được thể hiện thông qua các hoạt động quản
lý, chỉ đạo, điều hành từ xây dựng kế hoạch đến tổ chức thực hiện và kiểm soát hoạt động KTSTQ về XXHH NK. Nếu yếu tố này được thực hiện tốt, thì mục tiêu hoạt động KTSTQ về XXHH NK sẽ dễ dàng đạt được hơn, và ngược lại.
- Công tác quản lý CBCC làm nhiệm vụ KTSTQ:Cơng tác này có tác động đến chất lượng của đội ngũ CBCC làm nhiệm vụ KTSTQ, bao gồm các nội dung như tuyển dụng, bố trí sử dụng, đào tạo bồi dưỡng, đánh giá, đãi ngộ CBCC. Do đó, nếu cơng tác quản lý này được thực hiện nghiêm túc, có sự quan tâm sát sao của Lãnh đạo Cục Hải quan thì sẽ là tiền đề rất tốt cho việc thực hiện thành công công tác KTSTQ về XXHH NK của đơn vị, và ngược lại.
- Trang thiết bị và công nghệ thông tin đảm bảo cho hoạt động KTSTQvề
XXHH NK:Để đáp ứng yêu cầu công việc, lực lượng KTSTQ cần được trang bị các
trang thiết bị phục vụ công việc gồm: Máy giám định tài liệu, máy tính nối mạng, máy ảnh, máy ghi âm; Phương tiện đi lại như xe máy, ô tô phục vụ công tác điều tra, xác minh... đồng thời cán bộ KTSTQ được phân quyền truy cập các chương trình quản lý nghiệp vụ trong cơ sở dữ liệu của ngành Hải quan để phục vụ công tác thu thập thông tin của đối tượng kiểm tra. Nếu được đáp ứng đầy đủ trang thiết bị, phương tiện và các nguồn thông tin sẽ giúp cho hoạt động KTSTQ chủ động, kịp thời và mang lại hiệu quả cao và ngược lại.
- Sự phối hợp hoạt động trong và ngồi ngành trong kiểm tra sau thơng quan
về xuất xứ hàng hóa nhập khẩu:
+ Phối hợp trong ngành: Hoạt động phối hợp giữa lực lượng KTSTQ với các đơn vị nghiệp vụ trong ngành như: Hải quan cửa khẩu; kiểm sốt chống bn lậu; thanh tra; quản lý thuế; giám sát quản lý... được thực hiện thường xuyên; khi cần thiết lực lượng KTSTQ có thể trưng dụng chuyên gia thuộc các lĩnh vực nghiệp vụ để phục vụ hoạt động KTSTQ. Nếu sự phối hợp giữa lực lượng KTSTQ và các đơn vị nghiệp vụ trong ngành Hải quan được thực hiện chặt chẽ và kịp thời sẽ giúp cho lực lượng KTSTQ có cơ sở trong việc đánh giá phân loại và lựa chọn đối tượng kiểm tra; kịp thời kiểm tra, phát hiện và ngăn chặn, xử lý các hành vi vi phạm.
+ Phối hợp ngoài ngành: Trong hoạt động KTSTQ, việc phối hợp với các cơ quan, tổ chức, cá nhân ngoài ngành được thực hiện thường xuyên theo yêu cầu nhiệm vụ, bao gồm: phối hợp cơng tác giữa 03 ngành trực thuộc Bộ tài chính là Hải quan, Thuế, Kho bạc được kết nối qua mạng và duy trì thường xun là một kênh thơng tin quan trọng phục vụ hoạt động KTSTQ. Ngồi ra, cịn có sự phối hợp, trao đổi, cung cấp thơng tin giữa lực lượng KTSTQ với các cơ quan có liên quan khác như ngân hàng, vận tải, bảo hiểm, quản lý thị trường, công an... Nếu sự phối hợp giữa lực lượng KTSTQ với các tổ chức, cá nhân ngoài ngành được thực hiện thường xuyên, kịp thời sẽ giúp cho lực lượng KTSTQ có cơ sở trong việc củng cố chứng cứ, kết luận và xử lý hành vi vi phạm; tăng cường hiệu lực, hiệu quả của công tác
quản lý hải quan, và ngược lại.
1.2.6.2. Các nhân tố thuộc về đơn vị nhập khẩu hàng hóa
- Ý thức tuân thủ pháp luật của các đơn vị NK hàng hóa: Với những lợi ích có thể đạt được nhờ được hưởng những ưu đãi về thuế quan có thể khiến các doanh nghiệp thực hiện các hành vi gian lận về XXHH gây phương hại đến lợi ích của quốc gia và nền kinh tế. Do đó, mức độ tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp càng cao thì việc thực thi pháp luật về XXHH càng đem lại tác động tích cực đối với đất nước. Hệ thống sổ sách, kế tốn, tài chính của doanh nghiệp cũng có tác động rất lớn đến việc thực thi các quy định về XXHH, nhất là các quy định tuân thủ về hồ sơ, chứng từ chứng minh nguồn gốc XXHHNK.
-Nguồn nhân lực của cácđơn vị NK hàng hóa. Để áp dụng được quy tắc XXHHthì bản thân các doanh nghiệp trước hết phải nắm bắt và am hiểu những nội dung, quy định có trong các quy tắc XXHH; áp dụng các quy định về XXHHtrong ưu đãi thuế quan.Nếu nhân lực của các Doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa có trình độ chun mơn và chấp hành nghiêm các quy định đó thì sẽ khiến cho hoạt động NK hàng hóa của doanh nghiệp được thực hiện đúng pháp luật hải quan về XXHH NK, điều này tạo nhiều thuận lợi cho cơ quan Hải quan trong công tác kiểm tra XXHH NK của doanh nghiệp và ngược lại.
1.2.6.3. Các nhân tố thuộc về môi trường vĩ mô
- Ảnh hưởng của môi trường pháp lý:Các quy định điều tiết trực tiếp công tác KTSTQ và XXHH của Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan trong từng thời kỳ có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu lực, hiệu quả công tác KTSTQ về XXHH NK tại các cơ quan Hải quan. Do đó, nếu những quy định này được xây dựng chi tiết, rõ ràng thì cơng tác KTSTQ về XXHH NK càng thuận lợi và ngược lại.
- Ảnh hưởng của môi trường kinh tế: Thực trạng của nền kinh tế trong nước ảnh hưởng đến hoạt động SXKD của các doanh nghiệp, từ đó tác động đến các hoạt động buôn lậu, gian lận thương mại, và qua đó ảnh hưởng đến cơng tác KTSTQ về XXHH NK của cơ quan Hải quan. Ảnh hưởng này có thể là tích cực hoặc tiêu cực, do đó, cơ quan Hải quan cần có biện pháp KTSTQ về XXHH NK phù hợp trong từng thời kỳ.
- Ảnh hưởng của hội nhập kinh tế quốc tế:Trong xu thế tồn cầu hóa hiện nay với sự phát triển nhanh chóng của thương mại quốc tế dẫn đến số lượng hàng hóa qua các cửa khẩu biên giới tăng lên nhanh chóng. Để tạo thuận lợi thương mại, đòi hỏi quản lý nhà nước về Hải quan cũng phải thay đổi căn bản về phương thức quản lý, chuyển từ tiền kiểm sang hậu kiểm nhằm giảm thời gian thơng quan tại cửa khẩu, góp phần thúc đẩy phát triển thương mại quốc tế giữa các nước.Do đó yêu cầu đặt ra đối với công tác KTSTQ của cơ quan Hải quan ngày càng cao.
CHƯƠNG 2
PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA SAU
THƠNG QUAN VỀ XUẤT XỨ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN
2.1. Giới thiệu về Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn
2.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn
Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn được thành lập theo Nghị định số 206/TC-NĐ ngày 10/09/1953 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Trong 02 cuộc chiến tranh chống Pháp và chống Mỹ, Cục HQLS đã thực hiện tốt nhiệm vụ thông quan, tiếp nhận sự giúp đỡ của các nước Xã hội chủ nghĩa anh em, đóng góp tích cực vào việc hỗ trợ kịp thời cho tiền tuyến. Lạng Sơn trở thành “cảng nổi”, “điểm giải tỏa hàng hóa sơi động” của cả nước.
Qua hơn 60 năm phấn đấu xây dựng và phát triển, Cục Hải quan tỉnh Lạng sơn đã vinh dự được các cấp ghi nhận những thành tích với nhiều phần thưởng xứng đáng. Trong đó, phần thưởng cao quý nhất là Cờ thi đua của Chính phủ năm 2009, Huân chương Lao động Hạng III do Chủ tịch nước trao tặng năm 2011. Đạt được kết quả trên, ngoài sự cố gắng, nỗ lực của Lãnh đạo và cán bộ, cơng chức Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cịn nhờ sự quan tâm chỉ đạo của Lãnh đạo Bộ Tài chính, Tỉnh Ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn và của Tổng cục Hải quan; sự hỗ trợ giúp đỡ của các đơn vị trong ngành Hải quan, của các Sở, Ban, Ngành tại địa phương.
Hiện nay bộ máy tổ chức của Hải quan Lạng Sơn đứng thứ 6 tồn ngành với 16 đơn vị trực thuộc (trong đó có 05 Chi cục Hải quan Cửa khẩu,01 Chi cục Kiểm tra sau thơng quan, 01 Đội Kiểm sốt Hải quan; 01 Bộ phận hải quan cơng tác tại Trạm Kiểm sốt liên ngành Dốc Quýt và 08 đơn vị thuộc Khối các đơn vị tham mưu thuộc Cục). Chức năng, nhiệm vụ của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn được quy định như sau:
Tổ chức thực thi Pháp luật về Hải quan và các quy định khác của Pháp luật có liên quan trên địa bàn hoạt động của Cục Hải quan theo quy định của pháp luật. Cục