II: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại cơng ty
Cổ phần cồn giấy rượu hà Tây Tháng 12 năm 2009 Đơn vị : Công ty cổ phần Cồn Giấy Rượu
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị : Công ty cổ phần Cồn - Giấy - Rượu
Bộ phận : Phịng kế tốn STT Bộ phận Lương cơ bản Thực tế tạm ứng lương Tạm ứng kỳ I Khấu trừ 6% Còn lĩnh BHXH 5% BHYT 1% Cộng 6% I Bộ phận sản xuất trực tiếp 23.000.000 25.000.000 7.500.000 1.150.000 230,000 1.3980.000 16.120.000 1 Phân xưởng số 1 5.570.000 6123,950 2.000.000 278,000 55,700 334,200 3.789.750 Tổ 1 1.750.000 1.910.000 6.000.000 87,000 17,500 105,000 1.211.000 Tổ 2 1.850.000 1.957.950 620,000 92,500 18,500 111,000 1.226.950 Tổ 3 1.970.000 2.250.000 780,000 98,500 19,700 118..200 1.351.800 2 Phân xưởng số 2 8.500.000 9.338.025 3.000.000 425,000 85,000 510,000 5.828.025 Tổ 1 2.833.000 3.112.675 1.000.000 141,650 28,330 169,980 1.942.695 Tổ 2 2.800.000 3.012.675 1.000.000 140,000 28,000 168,000 1.844.675 Tổ 3 2.867.000 3.212.675 1.000.000 143,350 28,670 172,020 2.040.655 3 Phân xưởng số 3 8.930.000 9.538.025 2.500.000 446,500 89,300 535,800 6.502.225 Tổ 1 4.365.000 4.669.013 1.200.000 218..250 43,650 261,900 3..207.113 Tổ 2 4.565.000 4.869.012 1.300.000 226,250 45,650 273,900 3.295.112 II Bộ phận quản lý PX 2.300.000 2.500.000 1.000.000 115,000 23,000 138,000 1.362.000 1 Phân xưởng 1 650,000 665,000 270,000 32,500 6,500 39,000 356,000 2 Phân xưởng 2 640,000 930,000 380,000 42,000 8,400 50,400 499,600 3 Phân xưởng 3 810,000 905,000 350,000 40,500 8,100 48,600 506,400 III Bộ phận quản lý DN 5.000.000 6.500.000 2.220.000 250,000 50,000 300,000 3.950.000 1 Phịng tài chính HC 1.399.600 1.498.000 550.000 69,980 13,996 83,976 864,024 2 Phòng tài vụ 2.690.400 3.769.422 3.650.000 134,520 26,904 161,424 2.388.000 3 Phòng kế hoạch VT 910,000 1.232.567 450,000 45,500 9,100 54,600 727,967 IV Bộ phận bán hàng …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. Cộng 30.300.000 34.000.000 10.720.000 1.515.000 303,000 1.918.000 21.482.000 SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 47
Chuyên đề thực tập tốt nghiÖp
2.4. Phương pháp hạch toán BHXH, phương pháp tính BHXH,BHYT, KPCĐ. BHYT, KPCĐ.
2.4.1. Phương pháp tính BHXH phải trả CNV .
* Chế độ BHXH phải trả CNV Công ty cổ phần Cồn - Giấy - Rượu Hà Tây
Để đảm bảo đúng chế độ theo đúng luật lao động thì bất kỳ doanh nghiệp nào khi có cơng nhân ốm đau, thai sản đều phải có trách nhiệm trả BHXH thay lương.
+ Trường hợp nghỉ đẻ, thai sản :
- Thời gian qui định được hưởng BHXH là 4 tháng đối với người làm việc trong điều kiện làm việc bình thường, trường hợp sinh con trên 60 ngày tuổi bị chết thì mẹ sẽ được nghỉ 15 ngày kể từ ngày con chết.
- Trong thời gian nghỉ được hưởng BHXH, người mẹ được hưởng 100% lương cơ bản .
+ Trong trường hợp nghỉ việc do ốm đau, tai nạn rủi ro có xác nhận của Sở y tế:
- Thời gian nghỉ hưởng BHXH từ 15 - 30 năm thì được nghỉ 40 ngày / năm. - Nếu bệnh dài ngày với các bệnh dài ngày với các bệnh đặc biệt được Bộ ý tế ban hành thì thời gian nghỉ BHXH khơng q 80 ngày ( Trường hợp này không phân biệt thời gian BHXH).
Cách tính BHXH phải trả cho CNV
Theo chế độ qui định về thanh tốn BHXH cho CNV thì tiền lương trả cho những người ốm đau, thai sản theo công thức :
BHXH phải trả
CNV =
Mức lương tối thiểu x hệ số lương x Số ngày ốm được hưởng BHXH x Tỷ lệ qui định 26 Trong đó ốm đau là 75% SV: Ngơ Thị Th lớp K39 48
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
VD: Cơng ty tính BHXH phải trả cho chị Nguyễn Thị Lan Anh 28 tuổi đơn vị cơng tác phịng Tài vụ .
Nghỉ đẻ : Sinh con lần thứ nhất . Số ngày nghỉ chế độ là 4 tháng
Số ngày nghỉ được hưởng 100% BHXH là 104 ngày mức lương cơ bản chị được hưởng trong tháng là 350.000 đ .
Vậy số lương mà chị Lan Anh được hưởng theo chế độ BHXH là : BHXH phải trả cho chị Lan Anh = 350.000 x 104 x 100% = 1.400.000đ 26
2.4.2 Chứng từ kế toán BHXH tại Công ty sử dụng gồm
+ Phiếu nghỉ hưởng BHXH và bảng thanh thánh BHXH .
- Trong thời gian lao động, người lao động bị ốm được cơ quan y tế cho phép nghỉ, người được nghỉ phải báoc áo cho Xí nghiệp và nộp giấy nghỉ cho người phụ trách chấm công. Số ngày nghỉ thực tế của người lao động theo bảng chấm công hàng tháng của từng đơn vị .
- Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH kèm theo bảng chấm cơng kế tốn cảu đơn vị chuyển về phịng kế tốn Xí nghiệp để tính BHXH. Tuỳ thuộc vồ số người phải thanh tốn trợc ấp BHXH cho từng phòng, ban, bộ phận hay tồn Cơng ty. Cơ sở để lập bảng thanh toán BHXH là phiếu nghỉ hưởng BHXH. Khi lập phaỉ phân bổ chi tiết theo từng trường hợp : Nghỉ bản thân ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, thai sản. Trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lương. Cuối tháng kế tốn tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng người và cho tồn Cơng ty, bảng này phải được trưởng ban BHXH của Cơng ty xác nhận và chuyển cho kế tốn trưởng duyệt chi. Bảng này được lập thành 2 liên: 1 liờn
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
gửi choc ơ quan quản lý quỹ BHXH cấp trên để thanh toán số thực chi, 1 liên lưu tại phịng kế tốn cùng các chứng từ khác có liên quan .
Dựa vào bảng chấm công tháng 1/2009 của các đơn vị và các phiếu nghỉ hưởng BHXH cấp trên để thanh toán BHXH, cụ thể 1 mẫu cảu chị Ngô Thị Trâm như sau:
Tên cơ quan y tế Ban hành theo mẫu CV
…….. Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/99 của Bộ TC
Số KB/BA622