2.6.2.1. áp dụng thuế suất −u đãi - Thuế suất −u đãi:
+ Thuế suất 20%: Đối với các Hợp tác xã (HTX) không thuộc địa bàn B và C; Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu t− thuộc danh mục A; Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu t− tại địa bàn B; Cơ sở dịch vụ mới thành lập từ dự án đầu t− thực hiện trong Khu công nghiệp.
+ Thuế suất 15%: áp dụng với HTX tại địa bàn B; Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu t− thuộc ngành nghề, lĩnh vực A và thực hiện tại địa bàn B; Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu t− tại địa bàn C; Cơ sở dịch vụ mới thành lập từ dự án đầu t− thực hiện trong khu chế xuất; Cơ sở sản xuất mới thành lập từ dự án đầu t− thực hiện trong Khu công nghiệp.
+ Thuế suất 10%: áp dụng đối với HTX tại địa bàn C; Cơ sở kinh doanh mới thành lập thuộc ngành nghề lĩnh vực A và thực hiện tại địa bàn C
- Thời hạn áp dụng −u đãi thuế suất:
+ Thuế suất 10% áp dụng trong 15 năm từ khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động. Tr−ờng hợp cần đặc biệt khuyến khích cao hơn, Bộ Tài chính trình Thủ t−ớng Chính phủ quyết định thời gian áp dụng thuế suất 10% trong suốt thời gian thực hiện dự án.
+ Thuế suất 15% áp dụng trong 12 năm kể từ khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động.
+ Thuế suất 20% áp dụng trong 10 năm từ khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động.
Hết thời hạn đ−ợc h−ởng thuế suất −u đãi các cơ sở kinh doanh phải nộp thuế TNDN với mức thuế suất 28%.
- Không áp dụng thuế suất −u đãi đối với thu nhập về chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.
2.6.2.2. Miễn, giảm thuế TNDN có thời hạn
(1) Giảm, miễn thuế cho cơ sở kinh doanh (CSKD) mới thành lập từ dự án đầu t−; CSKD di chuyển địa điểm; CSKD mới thành lập từ dự án đầu t− thực hiện tại khu công nghiệp, khu chế xuất: đ−ợc miễn từ 2 đến 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% trong từ 2 năm đến 9 năm tiếp theo.
(2) Giảm, miễn thuế cho Khu kinh tế, dự án đặc biệt khuyến khích đầu t− do Chính phủ quy định: tối đa miễn 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% trong từ 2 năm đến 9 năm tiếp theo.
(3) Giảm, miễn thuế cho cơ sở xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi tr−ờng sing thái, nâng cao năng lực sản xuất: miễn thuế tối đa 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế, giảm 50% số thuế phải nộp trong từ 2 năm đến 7 năm tiếp theo.
2.6.2.3. Các tr−ờng hợp đ−ợc miễn, giảm thuế TNDN khác
(1) CSKD hàng xuất khẩu thuộc ngành nghề, lĩnh vực A đ−ợc −u đãi thêm nếu: xuất khẩu trực tiếp năm đầu tiên, xuất khẩu mặt hàng có tính năng mới; xuất khẩu ra thị tr−ờng mới; có doanh thu xuất khẩu cao hơn năm tr−ớc; tỷ trọng xuất khẩu so với tổng doanh thu cao (trên50%); thực hiện tại địa bàn B, C.
(2) Miễn thuế TNDN cho:
- Phần thu nhập từ việc thực hiện Hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, dịch vụ thông tin khoa học công nghệ.
- Phần thu nhập từ sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, tối đa không quá 6 tháng kể từ ngày bắt đầu sản xuất thử nghiệm.
- Phần thu nhập từ sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam; tối đa không quá 1 năm kể từ ngày bắt đầu áp dụng công nghệ mới để sản xuất sản phẩm.
- Phần thu nhập từ việc thực hiện Hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của CSKD dành riêng cho ng−ời lao động tàn tật (từ 10 lao động trở lên, trên 50% số lao động tàn tật).
- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho ng−ời tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối t−ợng tệ nạn xã hội.
- Phần thu nhập của các nhà đầu t− do góp vốn bằng: Bằng sáng chế, bí quyết kỹ thuật, quy trình công nghệ, dịch vụ kỹ thuật.
(3) Các HTX, cá nhân, hộ cá thể kinh doanh: Đ−ợc miễn thuế TNDN nếu có mức thu nhập bình quân tháng trong năm thấp hơn mức l−ơng tối thiểu do Nhà n−ớc quy định đối với cán bộ công chức.
(4) Giảm thuế TNDN t−ơng ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ đối với cơ sở hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải có tỷ lệ lao động nữ trên 50% (đối với cơ sở kinh doanh có từ 10 đến 100 lao động) hoặc sử dụng th−ờng xuyên trên 30% lao động nữ (đối với cơ sở kinh doanh có trên 100 lao động).
(5) CSKD sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì đ−ợc chuyển lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. CSKD khi phát sinh lỗ phải có kế hoạch chuyển lỗ và đăng ký kế hoạch chuyển lỗ với cơ quan thuế.