vốn?
Giá gốc bằng giá trị hợp lý.
d. Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng được phản ánh trên BCTC nào?
Báo cáo kế quả hoạt động kinh doanh.
e. Tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối có số dư bên nào trong trường hợp bị Lỗ?
Có số dư bên Nợ.
Dạng 2: Vốn chủ sở hữu tăng, giảm trong kỳ. Tính lợi nhuận theo vốn chủ sở hữu. hữu.
Câu 1: Cơng ty A, năm N có tài liệu sau: Tài sản đầu kỳ: 2000, Tài sản cuối kỳ: 2200. Nợ phải trả đầu kỳ: 1.500. Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ hoàn đổi Nợ phải trả thành Vốn chủ sở hữu với tỷ lệ 1:1, trị giá 300. Ngồi ra, khơng phát sinh nghiệp vụ liên quan tới Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu. (ĐVT: Triệu đồng)
a) VCSH tăng (giảm) trong kỳ là bao nhiêu? b) Lợi nhuận của công ty?
c) Nêu một nghiệp vụ minh họa cho giao dịch hoán đổi Nợ phải trả thành Vốn chủ sở hữu
d) Định khoản nghiệp vụ vừa cho.
Câu 2: Tại cơng ty A năm N có tài liệu sau: Tài sản đầu kỳ là 2000, Tài sản cuối kỳ là 2500. Nợ phải trả đầu kỳ là 1500. Trong năm thực hiện cơ cầu nợ thành vốn chủ sở hữu với trị giá 300,
46
không phát sinh them nghiệp vụ khác liên quan đến Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu. (ĐVT: Triệu đồng)
a) Vốn chủ sở hữu tăng (giảm) gián tiếp bao nhiêu?
b) Xác định Vốn chủ sở hữu cuối năm N?
Bài giải
Câu 1
a)∆ TS = TS cuối kỳ - TS đầu kỳ = 2200 – 2000 = 200 (trđ)
∆NPT = (-300) trđ (bằng số tiền chuyển thành vốn chủ sở hữu)
∆ VCSH = ∆ TS - ∆ NPT = 200 – (-300) = 500 (trđ)
b)VCSH tăng trực tiếp = 300 trđ (bằng số tiền chuyển thành vốn chủ sở hữu) LN = ∆ VCSH – (VCSH tăng trực tiếp – VCSH giảm trực tiếp)
= 500 – (300 – 0) = 200 (trđ)
c)Chuyển đối trái phiếu thành cổ phiếu trị giá 300 trđ
d)Nợ TK Trái phiếu phát hành 300
Có TK Nguồn vốn góp khác 300
Câu 2
a) ∆ TS = TS cuối kỳ - TS đầu kỳ = 2500 – 2000 = 500 (trđ)
∆NPT = (-300) trđ (bằng số tiền chuyển thành vốn chủ sở hữu)
∆ VCSH = ∆ TS - ∆ NPT = 500 – (-300) = 800 (trđ)
VCSH tăng trực tiếp = 300 trđ (bằng số tiền chuyển thành vốn chủ sở hữu) VCSH tăng gián tiếp = ∆ VCSH - VCSH tăng trực tiếp = 800 – 300 = 500 (trđ)
b)VCSH cuối năm = TS đầu kỳ - NPT đầu kỳ + ∆ VCSH = 2000 – 1500 +800 = 1300 (trđ)
Dạng 3: Tính trị giá hàng hóa, ngun vật liệu (NVL) thời các thời điểm
Câu 1: Ngày 01/01/N, cơng ty A có tài liệu hàng hóa K như sau: tồn kho 1000kg, đơn giá 15/kg. Ngày 12/1, mua nhập kho 1500kg. Ngày 21/1, xuất kho 700kg. Ngày 30/1, xuất kho bán 900kg. Biết rằng, tổng trị giá hành hóa K xuất kho là 30.000 và giá xuất kho tính theo phương pháp bình quân. (ĐVT: nghìn đồng)
a) Hãy xác định đơn giá nhập kho K?
47
c) Xác định trị giá thực tế hàng hóa K tồn kho cuối kỳ?
Câu 2: 5/12/N công ty A mua nhập kho NVL Z: khối lượng 1.600kg tổng giá mua chưa thanh tốn là 30.000, chi phí vận chuyển là 10.000 đã trả bằng tiền mặt. 15/12/N công ty A xuất kho 1.200kg vật liệu Z để sản xuất sản phẩm. Xác định giá trị thực tế NVL Z theo phương pháp FIFO tại các thời điểm (biết: tồn đầu kỳ NVL Z: 1.000kg, trị giá: 22.000) (ĐVT: nghìn đồng)
a) Nhập kho
b) Xuất kho
c) Cuối kỳ kế toán
Bài giải
Câu 1
a)Gọi đơn giá nhập kho của hàng hóa K là 𝑥 (nghìn đồng)
Giá trị HH K xuất kho = 1.000×15+1.500×𝑥
1.000+1.500 x (700 + 900) = 30.000 (nghìn đồng) 𝑥 = 21,25 (nghìn đồng)
b)Trị giá HH K nhập kho = 1.500 x 21,25 = 31.875 (nghìn đồng)
c)Trị giá HH K tồn kho CK = 1.000 x 15 + 31.875 – 30.000 = 16.875 (nghìn đồng)
Câu 2
a)Trị giá nhập kho = Giá mua + CP vận chuyển = 30.000 + 10.000 = 40.000 (nghìn đồng)
b)Trị giá xuất kho = 22.000 + 40.000
1.600 x 200 = 27.000 (nghìn đồng)
c)Trị giá tồn kho cuối kỳ = Trị giấ tồn đầu kỳ + Trị giá nhập kho – Trị giá xuất kho = 22.000 + 40.000 – 27.000 = 35.000 (nghìn đồng)
Dạng 4: Mua nhập kho hàng hóa, ngun vật liệu có phân bổ chi phí
Câu 1: Cơng ty A mua hàng hóa M số lượng: 60 tấn, đơn giá: 25/kg, hàng hóa N số lượng: 40 tấn, đơn giá: 30/kg. Chi phí vận chuyển về đến kho chưa thanh tốn 15.000. Áp dụng kỹ thuật tính giá để: (ĐVT: nghìn đồng)
a) Xác định đối tượng cần tính giá và chi phí cấu thành của đối tượng. b) Chi phí vận chuyển phân bổ cho từng đối tượng tính giá là bao nhiêu?
c) Xác định giá của từng đối tượng tính giá tại thời điểm nhập kho
48
Câu 1
a)Đối tượng cần tính giá là: Hàng hóa M, hàng hóa N. Chi phí cấu thành bao gồm giá mua và chi phí vận chuyển.
b)Chi phí vận chuyển của hàng hóa M: 15.000
60.000+40.000 x 60.000 = 9.000 (nghìn đồng) Chi phí vận chuyển của hàng hóa N: 15.000
60.000+40.000 x 40.000 = 6.000 (nghìn đồng) c)Trị giá nhập kho của hàng hóa M = 60.000 x 25 + 9.000 = 1.509.000 (nghìn đồng)
Trị giá nhập kho của hàng hóa N = 40.000 x 30 + 6.000 = 1.206.000 (nghìn đồng)
Dạng 5: Dựa vào tính trọng yếu, khơng trọng yếu của cơng cụ dụng cụ (CCDC) để tính tốn.
Câu 1: Tháng 1/N, công ty A (áp dụng ngun tắc kế tốn dồn tích) mua nhập kho lơ CCDC trị giá nhập kho là 20 triệu đồng, đã trả bằng tiền mặt. Tháng 2/N, công ty A xuất kho CCDC trên để phục vụ bán hàng (trong 2 năm). Kế tốn cơng ty A ghi nhận các yếu tố của báo cáo tài chính đối với giao dịch trên như thế nào, trị giá vốn của lô CCDC được xác định là không trọng yếu, tại các thời điểm:
a) Nhập kho
b) Xuất kho
c) Cuối mỗi năm N và N+1
Câu 2: Tháng 1/N, công ty (kế tốn dồn tích, kỳ kế tốn năm), mua chịu và nhập kho công cụ dụng cụ 24 triệu đồng. Tháng 2/N, công ty A xuất kho CCDC trên để phục vụ bán hàng (trong 2 năm). Kế tốn cơng ty A ghi nhận các yếu tố của báo cáo tài chính đối với giao dịch trên như thế nào, trị giá vốn của lô CCDC được xác định là trọng yếu, tại các thời điểm:
a) Nhập kho
b) Xuất kho
c) Cuối mỗi năm N và N+1
Câu 3: 1/1/N đơn vị X (Kế tốn dồn tích) xuất kho CCDC trị giá 22trđ phục vụ bộ phận Quản lý Doanh nghiệp, thời gian sử dụng ước tính 2 năm.
a) Bổ sung dữ liệu để tính giá vốn thực tế CCDC vào chi phí mỗi năm.
b) Xác định giá vốn thực tế CCDC tính vào chi phí năm N. c) Lập định khoản tại 31/1/N+1.
49
Bài giải
Câu 1
a)Nhập kho: Ghi nhận Tài sản CCDC tăng 20 trđ Tài sản Tiền mặt giảm 20 trđ
b)Xuất kho: Ghi nhận Tài sản CCDC giảm 20trđ Chi phí CP bán hàng tăng 20 trđ
c)Cuối mỗi năm N và N+1: không ghi nhận
Câu 2
a)Nhập kho: Ghi nhận Tài sản CCDC tăng 24trđ NP trả PT người bán tăng 24 trđ
b)Xuất kho: Ghi nhận Tài sản Chi phí trả trước tăng 24 trđ
Tài sản CCDC giảm 24trđ
c)Cuối mỗi năm N và N+1:
Ghi nhận Chi phí CPBH tăng 12trđ (24:2) Tài sản CP trả trước giảm 12trđ
Câu 3
a)CCDC được xem là trọng yếu (hoặc có thể là khơng trọng yếu, có thể chọn 1 trong 2)
b)Giá vốn thực tế CCDC tính vào chi phí = 22 : 2 = 11trđ (nếu khơng trọng yếu thì chi phí sẽ là 22trđ)
c)Nợ TK CPQLDN 11 (nếu khơng trọng yếu thì cuối năm N và N+1 không ghi nhận)
Có TK CPTT 11
Dạng 6: Bài toán về Tài sản cố định
Câu 1: Ngày 1/1/N, Công ty M mua một thiết bị sản xuất với giá mua phải thanh tốn là 1700trđ, chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử là 115trđ, giá trị thanh lý ước tích thu hồi bằng 15trđ, thời gian sử dụng hữu ích là 6 năm theo phương pháp đường thẳng. Ngày 1/1/N+2 công ty bán thiết bị này với giá bán 1150trđ, chi phí bán phát sinh là 20trđ.
a) Giá trị còn lại của thiết bị này tại ngày 31/12/N+1 bằng bao nhiêu.
b) Xác định lãi/lỗ từ việc bán thiết bị đó?
c) Giá trị hao mịn lũy kế của thiết bị thanh lý được kế toán định khoản như thế nào?
50
Câu 1
a)Giá gốc TSCĐ = Giá mua + Chi phí = 1700 + 115 = 1815 trđ
GTHMLK = 1815−15 6 x 2 = 600 trđ GTCL = 1815 – 600 = 1215trđ b)KQ = Giá bán – GTCL – Chi phí = 1150 – 1215 – 20 = -85trđ -> Lỗ 85trđ c)Nợ TK HM TSCĐ 600 Nợ TK Chi phí khác 1215 Có TK TSCĐ 1815
Dạng 7: Sai sót - Sửa chữa sai sót
Câu 1: Ngày 05/02/N, công ty P chuyển tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho Nhà nước: 40trđ a) Nghiệp vụ kinh tế tài chính trên sử dụng chứng từ nào?
b) Kế tốn cơng ty P đã ghi sổ nghiệp vụ Nợ TK TGNH/ Có TK Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 40 trđ. Sai sót này được sửa chữa sổ theo phương thức nào?
c) Nghiệp vụ trên được ghi vào sổ kế toán nào nếu cơng ty P áp dụng hình thức Nhật ký chung.
Câu 2: Đơn vị X (kế tốn dồn tích) năm N ghi sổ kế toán nghiệp vụ: “Chuyển TGNH trả nợ tiền bồi thường kỳ trước cho doanh nghiệp Y: 160trđ” như sau:
Nợ TK chi phí khác 160trđ/ Có TK TGNH 160trđ
a) Sửa lại định khoản đã nếu cho đúng nội dung nghiệp vụ
b) Ghi sai như định khoản đã nêu làm ảnh hưởng đến các yếu tố nào của BCTC? c) Chỉnh sửa lại nội dụng nghiệp vụ để định khoản đã cho trở nên đúng?
Câu 3: 05/02/N, Cơng ty P (kế tốn dồn tích, kỳ kế tốn là q) chuyển TGNH 30trđ trả tiền thuê văn phòng 3 tháng. Tại ngày 5/2/N kế tốn cơng ty P ghi nhận. Nợ TK Chi phí trả trước 30trđ/ Có TK TGNH 30trđ.
a) Định khoản như trên là đúng hay sai?
b) Nếu kỳ kế tốn của cơng ty P là tháng, câu trả lời ý (a) có thay đổi khơng?
c) Nghiệp vụ trên được ghi nhận vào sổ kế tốn nào nếu cơng ty P áp dụng hình thức Nhật ký chung?
51
Câu 4: Tại công ty A, thời điểm kháo sổ có số tiền dịng cộng sổ cái TK CPBH quys1/N cột Nợ = 2100, cột Có = 2050
a) Có kết luận gì về số liệu trên sổ cái TK CPBH
b) Giải thích kết luận ở ý a
c) Nêu một ví dụ minh họa số liệu ghi trên cột Nợ nêu trên.
Bài giải
Câu 1
a)Chứng từ: Phiếu chi, Tờ khai thuế b)Theo phương thức số âm
c)Được ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản TGNH, sổ cái tài khoản TK Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Câu 2
a)Nợ TK Ptra phải nộp khác 160 trđ Có TK TGNH 160 trđ
b)Ảnh hưởng đến Chi phí khác, Lợi nhuận khác, lợi nhuận kế tốn trước thuế, chi phí thuế TNDN, Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, Ptra phải nộp khác c)Đơn vị X vi phạm hợp đồng, chuyển ngay TGNH trả tiền bồi thường cho doanh nghiệp Y 160trđ.
Câu 3
a)Sai
b)Có
c)Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK TGNH, Sổ cái TK Chi phí trả trước
Câu 4
a)Số liệu trên sổ cái TK CPBH bị ghi sai
b)Vì TK CPBH khơng có số dư nên số tiền cộng cột Nợ và cột Có phải bằng nhau.
c)Tính lương trả người lao động trong đó nhân viên bán hàng: 200trđ, nhân viên quản lý doanh nghiệp 250trđ
Dạng 8: Dạng bài liên quan đến doanh thu - giá vốn
Câu 1: Cơng ty MN (kế tốn dồn tích, kỳ kế toán là năm trùng với năm dương lịch). Ngày 10/12/N xuất kho 1 lơ hàng hóa bán cho cơng ty KH với tổng giá bán 500trđ, giá vốn xuất kho 420trđ. Công ty KH đã nhận đủ hàng và thanh tốn ngay 60% giá trị lơ hàng bằng tiêng gửi ngân hàng. Số còn lại cam kết thanh tốn sau 30 ngày. Tại cơng ty MN, hãy xác định.
52
a) Doanh thu năm N và N+1 b) Chứng từ kế toán sử dụng
c) Ảnh hưởng của nghiệp vụ xuất kho đến các đối tượng kế toán cụ thể
Câu 2: 02/12/N cơng ty A (kế tốn dồn tích) ký hợp đồng bán hàng cho Cơng ty B, trị giá của hợp đồng 600trđ và đã nhận ngay 200trđ tiền mặt của công ty B. Cuối năm côn gty A chưa gioa hàng. Hãy xác định
a) Số tiền 200trđ có được kế tốn cơng ty A ghi nhận là thu nhập không?
b) Kế tốn cơng ty A sử dụng tài khoản nào để phản ánh số tiền 200trđ này?
c) Tài khoản xác định ở ý (b) thuộc loại tài khoản gì nếu phân theo nội dung kinh tế?
Câu 3: 10/1. Ngày 10/12/N, cơng ty A (kế tốn dồn tích) nhập kho hàng hóa K: số lượng
2.000kg, số tiền là 4000trđ đã thanh tốn 70%. Ngày 15/12/N, xuất kho ½ số hàng này để bán, số tiền bán hàng đã nhận khoản 2.000 trđ, khách hàng còn nợ 1.500trđ.
a) Giá vốn xuất bán của hàng hóa K trong giao dịch trên?
b) Lập định khoản phản ánh cho DTBH hàng hóa K từ giao dịch trên
c) Lãi gộp bán lơ hàng hóa K nêu trên là bao nhiêu?
Câu 4: Ngày 1/10/M-1 cơng ty A (áp dụng kế tốn dồn tích) ký hợp đồng cung cấp dịch vụ quảng cáo cho công ty B từ ngày 1/1/N đến ngày 31/12/N+1. Tổng giá trị hợp đồng là 360trđ công ty B đã chuyển khoản thanh tốn tồn bộ ngay sau khi hợp đồng được ký kết.
a) Xác định doanh thu của công ty A năm N từ giao dịch trên.
b) Kế tốn cơng ty A ghi nhận tồn bộ 360 trđ vào DTBH năm N. Điều này vi phạm nguyên tắc kế toán nào?
c) Cuối năm N doanh thu chưa được thức hiện từ giao dịch trên được phản ánh trên bảng câu đối kế toán ở phần nào, Tài sản, Nợ phải trả hay VCSH?
Bài giải
Câu 1
a)DTBH năm N = 500trđ DTBH năm N+1 = 0trđ
b)Chứng từ phiếu xuất kho, phiếu thu , Giấy báo Có, Hóa đơn BH
53
Chi phí GVHB tăng 420trđ
Câu 2
a)Không
b)TK Doanh thu chưa thực hiện, TK Người mua trả tiền trước. c)Nợ phải trả Câu 3 a)GVHB = 4.000 : 2 = 2.000trđ b)+)Nợ TK GVHB 2.000trđ Có TK Hàng hóa 2.000trđ +)Nợ TK TGNH 2.000trđ Nợ TK Pthu KH 1.500trđ Có TK DTBH 3.500trđ c)Lãi gộp = DTBH thuần – GVHXB = 3.500 – 2.000 = 1.500trđ Câu 4 a)DT năm N = 360 : 2 = 180 trđ
b)Nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc nhất quán
c)Nợ phải trả.
MỘT SỐ DẠNG BÀI KHÁC
Câu 1: 1/1/N, cơng ty A có nghiệp vụ “chuyển TGNH mua bảo hiểm cháy nổ cho nhà xưởng sản xuất với số tiền là 18trđ”. Thời hạn hợp đồng từ 01/01/N đến 31/3/N
a) Nêu chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ trên?
b) Nghiệp vụ trên ảnh hưởng đến các yếu tố nào trên BCTC nếu kì kế tốn là tháng?
c) Nghiệp vụ trên ảnh hưởng đến các yếu tố nào trên BCTC nếu kì kế tốn là quý?
Câu 2: Ngày 10/10/N công ty P nhập kho một lơ hàng hóa, số lượng hàng ghi trên hóa đơn là 1.000kg, giá mua là 20.000đ/kg, đã thanh toán cho người bán hàng bằng tiền mặt. Chi phí bốc dỡ là 2 trđ đã chi bằng tiền mặt. Khi kiểm hàng nhập kho phát hiện thiếu 100kg, số hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân.
a) Xác định trị giá hàng nhập kho?
b) Trị giá số hàng thiếu được phản ánh vào tài khoản nào?
c) Lập định khoản: Hàng nhập kho phát hiện thiếu 100 kg, số hàng thiếu chưa rõ nguyên nguyên nhân
54
Câu 3: Tại công ty B, năm N, Tài khoản chi phí trả trước có số dư ngày 1/1/N là 150trđ, trong kỳ chi phí trả trước thực tế phát sinh 70trđ, khơng có phát sinh bên Có.
a) Xác định số dư tại 31/12/N của tài khoản chi phí trả trước nêu trên. b) Nêu một nghiệp vụ minh họa cho phát sinh bên Nợ TK chi phí trả trước
c) Phân tích ảnh hưởn của nghiệp vụ đã nêu trên đến các đối tượng kế toán cụ thể
Câu 4: Tháng 1/N cơng ty M (kỳ kế tốn là tháng) chuyển TGNH trả tiền thuê cửa hàng sử dụng cho cả năm N: 240trđ, lập định khoản trọng các trường hợp sau:
a) Kế tốn tiền
b) Kế tốn dơng tích , tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ
c) Kế toán dồn tích, tại thời điểm cuối mỗi tháng của năm N
Câu 5: 10/1/N cơng ty B (kế tốn dồn tích, hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái) mua, nhập kho Nguyên vật liệu giá mua 60trđ, chưa trả tiền cho người bán Y.
a) Xác định ảnh hưởng của các yếu tố BCTC tại 10/1/N b) Nêu các sổ kế toán phản ảnh nghiệp vụ trên
c) Căn cứ số liệu để ghi chép nghiệp vụ đã nêu vào sổ kế tốn là gì?